2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題匯編與備考指南考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于企業合并的會計處理，錯誤的是：A.企業合并采用購買法進行會計處理B.企業合并中，合并方支付的合并成本超過合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益C.企業合并中，合并方支付的合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益D.企業合并中，合并方支付的合并成本與合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益2.下列關于固定資產折舊方法，錯誤的是：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.直接減少法3.下列關于存貨的會計處理，錯誤的是：A.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費等B.存貨的采購成本不包括增值稅進項稅額C.存貨的采購成本不包括運輸途中的合理損耗D.存貨的采購成本不包括入庫前的挑選整理費用4.下列關于長期股權投資的會計處理，錯誤的是：A.長期股權投資采用成本法進行會計處理B.長期股權投資采用權益法進行會計處理C.長期股權投資采用成本法進行會計處理時，投資收益應計入當期損益D.長期股權投資采用權益法進行會計處理時，投資收益應計入當期損益5.下列關于收入確認的會計處理，錯誤的是：A.銷售商品的收入在商品交付時確認B.提供勞務的收入在勞務完成時確認C.讓渡資產使用權的收入在合同約定的使用年限內分期確認D.讓渡資產使用權的收入在合同約定的使用年限內一次性確認6.下列關于金融工具的會計處理，錯誤的是：A.金融資產采用公允價值計量B.金融負債采用公允價值計量C.金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益D.金融資產和金融負債的公允價值變動計入所有者權益7.下列關于政府補助的會計處理，錯誤的是：A.政府補助為與資產相關的，應計入遞延收益B.政府補助為與收益相關的，應計入當期損益C.政府補助為與資產相關的，應計入當期損益D.政府補助為與收益相關的，應計入遞延收益8.下列關于債務重組的會計處理，錯誤的是：A.債務重組采用以資產清償債務方式B.債務重組采用以債務轉為資本方式C.債務重組采用以債務減免方式D.債務重組采用以資產清償債務方式時，債權人應確認債務重組損失9.下列關于或有事項的會計處理，錯誤的是：A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結果需由未來事項決定的不確定性事項B.或有事項的確認和計量應遵循謹慎性原則C.或有事項的確認和計量應遵循歷史成本原則D.或有事項的確認和計量應遵循重要性原則10.下列關于非貨幣性資產交換的會計處理，錯誤的是：A.非貨幣性資產交換采用公允價值計量B.非貨幣性資產交換采用賬面價值計量C.非貨幣性資產交換的差額計入當期損益D.非貨幣性資產交換的差額計入所有者權益二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于企業合并的會計處理，正確的有：A.企業合并采用購買法進行會計處理B.企業合并中，合并方支付的合并成本超過合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益C.企業合并中，合并方支付的合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益D.企業合并中，合并方支付的合并成本與合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益2.下列關于固定資產折舊方法，正確的有：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.直接減少法3.下列關于存貨的會計處理，正確的有：A.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費等B.存貨的采購成本不包括增值稅進項稅額C.存貨的采購成本不包括運輸途中的合理損耗D.存貨的采購成本不包括入庫前的挑選整理費用4.下列關于長期股權投資的會計處理，正確的有：A.長期股權投資采用成本法進行會計處理B.長期股權投資采用權益法進行會計處理C.長期股權投資采用成本法進行會計處理時，投資收益應計入當期損益D.長期股權投資采用權益法進行會計處理時，投資收益應計入當期損益5.下列關于收入確認的會計處理，正確的有：A.銷售商品的收入在商品交付時確認B.提供勞務的收入在勞務完成時確認C.讓渡資產使用權的收入在合同約定的使用年限內分期確認D.讓渡資產使用權的收入在合同約定的使用年限內一次性確認6.下列關于金融工具的會計處理，正確的有：A.金融資產采用公允價值計量B.金融負債采用公允價值計量C.金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益D.金融資產和金融負債的公允價值變動計入所有者權益7.下列關于政府補助的會計處理，正確的有：A.政府補助為與資產相關的，應計入遞延收益B.政府補助為與收益相關的，應計入當期損益C.政府補助為與資產相關的，應計入當期損益D.政府補助為與收益相關的，應計入遞延收益8.下列關于債務重組的會計處理，正確的有：A.債務重組采用以資產清償債務方式B.債務重組采用以債務轉為資本方式C.債務重組采用以債務減免方式D.債務重組采用以資產清償債務方式時，債權人應確認債務重組損失9.下列關于或有事項的會計處理，正確的有：A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結果需由未來事項決定的不確定性事項B.或有事項的確認和計量應遵循謹慎性原則C.或有事項的確認和計量應遵循歷史成本原則D.或有事項的確認和計量應遵循重要性原則10.下列關于非貨幣性資產交換的會計處理，正確的有：A.非貨幣性資產交換采用公允價值計量B.非貨幣性資產交換采用賬面價值計量C.非貨幣性資產交換的差額計入當期損益D.非貨幣性資產交換的差額計入所有者權益三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.企業合并采用購買法進行會計處理。（）2.固定資產折舊方法中的年限平均法，是指將固定資產的折舊額平均分攤到每個折舊年度。（）3.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費等。（）4.長期股權投資采用成本法進行會計處理時，投資收益應計入當期損益。（）5.銷售商品的收入在商品交付時確認。（）6.金融資產采用公允價值計量。（）7.政府補助為與資產相關的，應計入遞延收益。（）8.債務重組采用以資產清償債務方式時，債權人應確認債務重組損失。（）9.或有事項的確認和計量應遵循歷史成本原則。（）10.非貨幣性資產交換采用公允價值計量。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算并寫出計算過程。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備因技術更新被淘汰，預計殘值為10萬元。要求計算：（1）2024年該設備計提的折舊額；（2）2024年12月31日該設備的賬面價值。五、綜合題要求：根據下列資料，分析并回答問題。1.乙公司于2024年1月1日以銀行存款200萬元購入丙公司30%的股權，取得投資當日丙公司可辨認凈資產公允價值為600萬元。乙公司對丙公司采用權益法進行會計處理。2024年丙公司實現凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元。2024年12月31日，乙公司決定將丙公司30%的股權出售，出售價格為250萬元。要求分析并回答以下問題：（1）乙公司2024年1月1日購入丙公司股權時，應確認的長期股權投資成本；（2）乙公司2024年應確認的投資收益；（3）乙公司2024年12月31日出售丙公司股權時，應確認的投資收益。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。1.某公司于2024年1月1日發行面值為1000萬元的公司債券，期限為5年，票面利率為5%，實際發行價格為950萬元。公司采用實際利率法攤銷債券溢價。要求分析并回答以下問題：（1）該債券的發行價格低于面值的原因；（2）該債券在發行時的會計處理；（3）該債券在發行后的第一個會計年度內，應如何攤銷債券溢價。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：企業合并中，合并方支付的合并成本超過合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益。2.D解析：直接減少法不屬于固定資產折舊方法，正確的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法。3.B解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費等，增值稅進項稅額可以作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本。4.A解析：長期股權投資采用成本法進行會計處理，投資收益應計入當期損益。5.D解析：讓渡資產使用權的收入在合同約定的使用年限內一次性確認，分期確認適用于分期收款銷售商品或提供勞務的情況。6.C解析：金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益，而非所有者權益。7.C解析：政府補助為與資產相關的，應計入遞延收益，然后按照資產的使用壽命分期計入當期損益。8.D解析：債務重組采用以資產清償債務方式時，債權人應確認債務重組損失，損失金額為債權賬面價值與收到的資產公允價值之間的差額。9.C解析：或有事項的確認和計量應遵循謹慎性原則，而非歷史成本原則。10.B解析：非貨幣性資產交換采用公允價值計量，而非賬面價值計量。二、多項選擇題1.AD解析：企業合并采用購買法進行會計處理，合并方支付的合并成本超過合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入合并當期損益。2.ABC解析：固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法。3.ABCD解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費等，運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用也應計入存貨成本。4.AB解析：長期股權投資采用成本法或權益法進行會計處理，成本法下投資收益計入當期損益，權益法下投資收益計入其他綜合收益。5.ABC解析：銷售商品的收入在商品交付時確認，提供勞務的收入在勞務完成時確認，讓渡資產使用權的收入在合同約定的使用年限內分期確認。6.ABCD解析：金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益，同時影響所有者權益。7.AB解析：政府補助為與資產相關的，應計入遞延收益，與收益相關的，應計入當期損益。8.ABCD解析：債務重組可以采用以資產清償債務、以債務轉為資本、以債務減免等方式，債權人應確認債務重組損失。9.AB解析：或有事項的確認和計量應遵循謹慎性原則，而非歷史成本原則。10.AB解析：非貨幣性資產交換采用公允價值計量，而非賬面價值計量。三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、計算題1.（1）2024年該設備計提的折舊額為20萬元。解析：折舊額=固定資產原值/預計使用年限=100萬元/5年=20萬元。（2）2024年12月31日該設備的賬面價值為80萬元。解析：賬面價值=固定資產原值-累計折舊=100萬元-20萬元=80萬元。五、綜合題1.（1）乙公司2024年1月1日購入丙公司股權時，應確認的長期股權投資成本為180萬元。解析：長期股權投資成本=實際支付對價=200萬元。（2）乙公司2024年應確認的投資收益為30萬元。解析：投資收益=丙公司凈利潤×持股比例=100萬元×30%=30萬元。（3）乙公司2024年12月31日出售丙公司股權時，應確認的投資收益為70萬元。解析：投資收益=出售價格-長期股權投資賬面價值=250萬元-180萬元=70萬元。六、案例分析題1.（1）該債券的發行價格低于面值的原因是發行時債券的票面利率低于市場利率，導致投資者要求的收益率高于票面利率，從而使得債