2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點難點模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異B.遞延所得稅負債產生于可抵扣暫時性差異C.遞延所得稅負債產生于永久性差異D.遞延所得稅負債產生于稅法與會計的差異2.企業在某一會計期間發生以下事項，其中屬于永久性差異的是（）。A.資產減值損失B.固定資產折舊C.股票股利D.無形資產攤銷3.下列關于遞延所得稅資產的表述中，錯誤的是（）。A.遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅資產產生于應納稅暫時性差異C.遞延所得稅資產產生于永久性差異D.遞延所得稅資產產生于稅法與會計的差異4.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債5.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅不影響當期應納稅所得額B.遞延所得稅影響當期應納稅所得額C.遞延所得稅不影響當期利潤總額D.遞延所得稅影響當期利潤總額6.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債7.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債8.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債9.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債10.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異B.遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異C.遞延所得稅負債產生于永久性差異D.遞延所得稅資產產生于稅法與會計的差異2.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債3.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債4.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債5.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債6.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債7.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債8.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債9.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債10.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產C.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產D.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債三、判斷題（每題2分，共20分）1.遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異。（）2.遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。（）3.遞延所得稅負債產生于永久性差異。（）4.遞延所得稅資產產生于稅法與會計的差異。（）5.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債。（）6.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產。（）7.遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。（）8.遞延所得稅負債為資產，遞延所得稅資產為負債。（）9.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債。（）10.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為資產。（）四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業2024年12月31日，應收賬款賬面價值為100萬元，計提壞賬準備5萬元，稅法規定壞賬準備允許在稅前扣除，計提的壞賬準備為5萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求計算該企業2024年度應交所得稅和遞延所得稅負債。2.某企業2024年12月31日，固定資產賬面價值為200萬元，計提折舊20萬元，稅法規定折舊年限為10年，直線法計提折舊，該企業適用的所得稅稅率為25%。要求計算該企業2024年度應交所得稅和遞延所得稅資產。3.某企業2024年12月31日，長期股權投資賬面價值為500萬元，按權益法核算，投資收益為100萬元，稅法規定投資收益不得稅前扣除。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求計算該企業2024年度應交所得稅和遞延所得稅資產。五、綜合題（每題20分，共60分）1.某企業2024年度稅前會計利潤為1000萬元，其中：主營業務收入1200萬元，主營業務成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，營業外收入50萬元，營業外支出20萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求計算該企業2024年度應交所得稅和遞延所得稅資產。2.某企業2024年度稅前會計利潤為800萬元，其中：主營業務收入1000萬元，主營業務成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，營業外收入50萬元，營業外支出20萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求計算該企業2024年度應交所得稅和遞延所得稅負債。3.某企業2024年度稅前會計利潤為600萬元，其中：主營業務收入1000萬元，主營業務成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，營業外收入50萬元，營業外支出20萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求計算該企業2024年度應交所得稅和遞延所得稅資產。六、案例分析題（每題20分，共60分）1.某企業2024年度稅前會計利潤為1000萬元，其中：主營業務收入1200萬元，主營業務成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，營業外收入50萬元，營業外支出20萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求分析該企業2024年度所得稅費用構成。2.某企業2024年度稅前會計利潤為800萬元，其中：主營業務收入1000萬元，主營業務成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，營業外收入50萬元，營業外支出20萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求分析該企業2024年度所得稅費用構成。3.某企業2024年度稅前會計利潤為600萬元，其中：主營業務收入1000萬元，主營業務成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，營業外收入50萬元，營業外支出20萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求分析該企業2024年度所得稅費用構成。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異，即在未來期間應納稅所得額會增加，導致未來應交的所得稅增加。2.C解析：股票股利不會影響企業的應納稅所得額，因此屬于永久性差異。3.B解析：遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異，即在未來期間可抵扣的暫時性差異會增加，導致未來應交的所得稅減少。4.C解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產，因為遞延所得稅負債代表未來需要支付的資金，而遞延所得稅資產代表未來可以抵扣的資金。5.A解析：遞延所得稅不影響當期應納稅所得額，它只影響未來期間的應納稅所得額。6.C解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產，與上一題解析相同。7.C解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產，與上一題解析相同。8.C解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產，與上一題解析相同。9.C解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產，與上一題解析相同。10.C解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產，與上一題解析相同。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.AB解析：遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異，遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。2.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。3.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。4.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。5.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。6.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。7.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。8.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。9.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。10.CD解析：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均為負債或資產，遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。三、判斷題（每題2分，共20分）1.×解析：遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異。2.×解析：遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。3.×解析：遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異。4.×解析：遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。5.×解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。6.×解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。7.√解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。8.×解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。9.×解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。10.×解析：遞延所得稅負債為負債，遞延所得稅資產為資產。四、計算題（每題10分，共30分）1.應交所得稅=(1000-5)×25%=247.5萬元遞延所得稅負債=5×25%=1.25萬元2.應交所得稅=(1000-20)×25%=240萬元遞延所得稅資產=20×25%=5萬元3.應交所得稅=1000×25%=250萬元遞延所得稅資產=100×25%=25萬元五、綜合題（每題2