2025年ACCA國際注冊會計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)解題技巧與歷年真題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的。1.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)籌劃的基本原則？A.合法性原則B.經(jīng)濟(jì)性原則C.風(fēng)險性原則D.創(chuàng)新性原則2.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)籌劃的方法？A.避稅B.避稅C.避稅D.避稅3.下列哪項(xiàng)不屬于稅收優(yōu)惠的種類？A.稅率優(yōu)惠B.稅收返還C.稅收抵免D.稅收征收4.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)稅務(wù)籌劃的步驟？A.收集信息B.分析評估C.制定方案D.實(shí)施監(jiān)控5.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險？A.法律風(fēng)險B.財(cái)務(wù)風(fēng)險C.運(yùn)營風(fēng)險D.市場風(fēng)險6.下列哪項(xiàng)不屬于個人所得稅的征收范圍？A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.股息、紅利所得7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物8.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？A.企業(yè)B.個人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.非居民企業(yè)9.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率？A.6%B.9%C.13%D.17%10.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅率？A.25%B.15%C.20%D.30%二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個選項(xiàng)中，有兩個或兩個以上選項(xiàng)是符合題目要求的。1.稅務(wù)籌劃的原則包括哪些？A.合法性原則B.經(jīng)濟(jì)性原則C.風(fēng)險性原則D.創(chuàng)新性原則E.適應(yīng)性原則2.稅收優(yōu)惠的種類包括哪些？A.稅率優(yōu)惠B.稅收返還C.稅收抵免D.稅收減免E.稅收征收3.企業(yè)稅務(wù)籌劃的步驟包括哪些？A.收集信息B.分析評估C.制定方案D.實(shí)施監(jiān)控E.評估效果4.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險包括哪些？A.法律風(fēng)險B.財(cái)務(wù)風(fēng)險C.運(yùn)營風(fēng)險D.市場風(fēng)險E.人力資源風(fēng)險5.個人所得稅的征收范圍包括哪些？A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.股息、紅利所得E.特許權(quán)使用費(fèi)所得三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合法手段降低稅負(fù)的行為。（）2.稅收優(yōu)惠是指國家對特定納稅人給予減免稅款的措施。（）3.企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是為了降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（）4.稅務(wù)籌劃的方法包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和稅式支出。（）5.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列條件，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。1.某公司2024年度的會計(jì)利潤為500萬元，其中包含以下項(xiàng)目：-工資、薪金所得150萬元-投資收益100萬元-資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益50萬元-捐贈支出30萬元-利息支出20萬元-殘疾人員工資支出10萬元要求：（1）計(jì)算該公司2024年度的應(yīng)納稅所得額。（2）根據(jù)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該公司2024年度的應(yīng)納稅額。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述稅務(wù)籌劃的基本原則。2.簡述增值稅的征稅范圍。3.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。六、論述題要求：論述稅務(wù)籌劃對企業(yè)的影響。1.論述稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。2.論述稅務(wù)籌劃對企業(yè)社會責(zé)任的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C。風(fēng)險性原則不屬于稅務(wù)籌劃的基本原則，稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、風(fēng)險性原則和創(chuàng)新性原則。2.B。稅務(wù)籌劃的方法包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和稅式支出，其中避稅和節(jié)稅是常見的稅務(wù)籌劃方法。3.E。稅收優(yōu)惠的種類包括稅率優(yōu)惠、稅收返還、稅收抵免和稅收減免，稅收征收不屬于稅收優(yōu)惠。4.D。企業(yè)稅務(wù)籌劃的步驟包括收集信息、分析評估、制定方案和實(shí)施監(jiān)控，評估效果是后續(xù)的步驟。5.D。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險包括法律風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和市場風(fēng)險，人力資源風(fēng)險不屬于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。6.E。個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等，特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于征收范圍。7.C。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)，出口貨物不屬于征稅范圍。8.D。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，非居民企業(yè)不屬于納稅義務(wù)人。9.E。增值稅的稅率包括6%、9%、13%和17%，17%是增值稅的基本稅率。10.A。企業(yè)所得稅的稅率包括25%、15%、20%和30%，25%是企業(yè)所得稅的基本稅率。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D、E。稅務(wù)籌劃的原則包括合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、風(fēng)險性原則、創(chuàng)新性原則和適應(yīng)性原則。2.A、B、C、D。稅收優(yōu)惠的種類包括稅率優(yōu)惠、稅收返還、稅收抵免和稅收減免。3.A、B、C、D、E。企業(yè)稅務(wù)籌劃的步驟包括收集信息、分析評估、制定方案、實(shí)施監(jiān)控和評估效果。4.A、B、C、D、E。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險包括法律風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、市場風(fēng)險和人力資源風(fēng)險。5.A、B、C、D、E。個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等。三、判斷題1.√。稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合法手段降低稅負(fù)的行為。2.√。稅收優(yōu)惠是指國家對特定納稅人給予減免稅款的措施。3.√。企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是為了降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。4.√。稅務(wù)籌劃的方法包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和稅式支出。5.√。個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等。四、計(jì)算題1.解析思路：（1）應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤-免稅收入-減除費(fèi)用-稅收返還-稅收優(yōu)惠-稅前扣除項(xiàng)目（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率解析：（1）應(yīng)納稅所得額=500-0-0-0-0-0=500萬元（2）應(yīng)納稅額=500×25%=125萬元五、簡答題1.解析思路：-合法性原則：遵守稅法，不違反稅法規(guī)定。-經(jīng)濟(jì)性原則：追求經(jīng)濟(jì)效益，降低稅負(fù)。-風(fēng)險性原則：降低稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)合規(guī)。-創(chuàng)新性原則：運(yùn)用創(chuàng)新思維，尋找稅務(wù)籌劃機(jī)會。解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、風(fēng)險性原則和創(chuàng)新性原則。2.解析思路：-銷售貨物：銷售商品或提供有形資產(chǎn)。-提供加工、修理修配勞務(wù)：提供加工、修理、修配等勞務(wù)。-銷售不動產(chǎn)：銷售土地、房屋等不動產(chǎn)。解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。3.解析思路：-企業(yè)：在中國境內(nèi)注冊登記，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的法人、合伙企業(yè)和其他組織。-個人獨(dú)資企業(yè)：由個人投資設(shè)立，以個人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。-合伙企業(yè)：由兩個或兩個以上的自然人、法人或其他組織依法設(shè)立的，以合伙人的出資為基礎(chǔ)，共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，分享經(jīng)營收益的經(jīng)營實(shí)體。解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。六、論述題1.解析思路：-提高經(jīng)濟(jì)效益：通過降低稅負(fù)，增加企業(yè)收入。-降低運(yùn)營成本：通過合理籌劃，減少稅收支出。-提高企業(yè)競爭力：通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)市場競爭力。解