稅收基本理論知識課程概述基本概念稅收定義與特征稅收要素納稅人、稅率等構成中國稅制第一章：稅收的基本概念概念界定稅收的基本定義本質特征區(qū)別于其他收入形式歷史演變稅收的定義1法定收入國家依法取得的財政收入2強制征收具有法律約束力的轉移支付社會分配稅收的特征強制性納稅人必須履行法定義務無償性繳納稅款不直接獲得回報固定性稅收標準預先確定不隨意變動稅收與其他財政收入的區(qū)別稅收強制無償定期征收行政事業(yè)性收費有償服務取得收入國有資產收益國家作為所有者獲得收益稅收的起源與發(fā)展1早期形態(tài)實物稅、勞役稅等原始形式2封建時代田賦、丁稅等多種稅收3現(xiàn)代稅制法制化、科學化、規(guī)范化第二章：稅收的基本要素納稅人負有納稅義務的主體征稅對象據以課稅的經濟項目稅率計算稅額的比率或額度納稅人法人納稅人企業(yè)和組織1自然人納稅人個人2其他組織非法人實體3征稅對象1行為經營活動、消費行為2收入工資、利潤、租金等3財產不動產、動產、資產等稅率比例稅率稅率固定不變累進稅率稅基增大稅率提高定額稅率按單位數量固定征收課稅基礎1全額計稅對征稅對象全部價值計稅2凈額計稅扣除相關成本費用后計稅3差額計稅對征稅對象增值部分計稅納稅環(huán)節(jié)生產環(huán)節(jié)產品制造過程中征稅流通環(huán)節(jié)商品批發(fā)零售過程中征稅消費環(huán)節(jié)最終使用者購買時征稅納稅期限1按期納稅按月、季、年定期繳納2按次納稅發(fā)生應稅行為時繳納3臨時納稅特定情況下臨時繳納第三章：稅收職能稅收具有四大基本職能，共同發(fā)揮國家宏觀調控作用。籌集財政收入職能稅收非稅收入其他收入調節(jié)經濟職能促進增長稅收優(yōu)惠促進產業(yè)發(fā)展抑制蕭條減稅降費刺激消費投資控制通脹增稅回收社會購買力產業(yè)引導差異稅率引導資源配置調節(jié)收入分配職能初次分配限制過高收入1二次分配縮小貧富差距2社會公平促進共同富裕3監(jiān)督經濟職能1反映經濟狀況稅收規(guī)模反映經濟活躍度2暴露問題稅收異常反映經濟問題3監(jiān)督企業(yè)促進企業(yè)規(guī)范經營第四章：稅收原則效率原則最小征稅成本獲取最大收入公平原則稅負分配公平合理中性原則最小干擾市場正常運行法定原則稅收法律依據嚴格遵守效率原則收入最大化獲取足夠財政收入成本最小化降低征稅行政成本遵從便利簡化納稅人操作流程公平原則橫向公平相同情況稅負相同縱向公平不同情況稅負有差異普遍公平人人繳稅無特權稅收中性原則1市場決定尊重市場機制作用2最小干預減少對經濟主體決策扭曲3資源優(yōu)化促進資源高效配置稅收法定原則法律確立稅種由法律規(guī)定1程序保障征收程序有法可依2權利保護納稅人權益受法保護3違法追責稅收違法行為受懲處4稅收簡明原則1制度簡明稅制簡潔易懂2標準明確計稅規(guī)則清晰明確3操作簡便征納程序便捷高效第五章：稅收分類1征稅對象分類商品稅、所得稅、財產稅2計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅3課稅權限分類中央稅、地方稅、共享稅按征稅對象分類商品稅對商品生產銷售征收所得稅對收入和利潤征收財產稅對財產所有和轉移征收按計稅依據分類從價稅按價值比例征收從量稅按數量定額征收復合稅從價從量結合征收按課稅權限分類中央稅地方稅共享稅第六章：稅收制度概念體系稅收制度的理論基礎模式選擇不同國家稅制模式法律框架立法、執(zhí)法、司法體系稅收制度的概念稅法體系稅收法律規(guī)范總和征管系統(tǒng)稅收征收管理機構運行機制稅收實際運行方式稅制模式所得稅型以所得稅為主體流轉稅型以流轉稅為主體混合型所得稅流轉稅并重稅收立法1法律層級憲法、法律、行政法規(guī)2立法程序起草、審議、表決、公布3立法內容稅種、稅率、征管規(guī)則稅收執(zhí)法執(zhí)法主體稅務機關及工作人員執(zhí)法程序明確執(zhí)法流程和規(guī)范執(zhí)法監(jiān)督內外部監(jiān)督機制稅收司法1司法救濟納稅人合法權益保障2爭議解決稅收糾紛裁決機制3違法懲處稅收違法行為制裁第七章：中國稅收制度概覽1建國初期恢復和建立稅制2改革開放稅制改革與完善3現(xiàn)代稅制全面深化稅制改革中國稅收制度的發(fā)展歷程1950奠基階段建立新中國稅制基礎1994分稅制改革中央地方稅收劃分2016營改增全面推開營改增改革現(xiàn)行主要稅種增值稅流轉稅主體稅種消費稅特定消費品專項稅種企業(yè)所得稅企業(yè)利潤征稅現(xiàn)行主要稅種（續(xù)）個人所得稅個人收入征稅關稅進出口貨物征稅其他稅種財產稅、資源稅等第八章：稅收征管稅務登記納稅身份確認1賬簿管理財務信息記錄2納稅申報稅額計算報告3稅款征收實際繳納稅款4稅務檢查合規(guī)性監(jiān)督5稅收征管的概念1內容界定稅收征收管理的全過程2基本原則合法、公平、效率3現(xiàn)代征管信息化、智能化、便民化稅務登記首次登記開業(yè)稅務登記變更登記信息變化稅務登記注銷登記終止經營稅務登記賬簿和憑證管理賬簿設置按規(guī)定設立會計賬簿憑證管理保存原始憑證和記賬憑證電子記錄電子賬簿和票據管理納稅申報申報準備收集整理稅務數據填報表格計算應納稅額申報提交向稅務機關申報稅款征收自行繳納納稅人主動繳納代扣代繳第三方代為繳納查賬征收稅務機關核定征收稅務檢查1日常檢查常規(guī)性稅務檢查2專項檢查針對特定行業(yè)或稅種3重點檢查針對重大稅收風險第九章：稅收政策優(yōu)惠政策減稅降費措施1調控政策經濟調節(jié)手段2國際政策跨國稅收協(xié)調3稅收政策的概念1政策內涵國家稅收管理措施總和2制定目標財政收入與經濟調控3實施效果經濟社會發(fā)展影響稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠是國家針對特定行業(yè)、地區(qū)或人群的減稅降費措施。稅收調控政策稅收國際協(xié)調政策避免雙重征稅稅收協(xié)定消除重復征稅打擊避稅防止跨國避稅行為跨境合作國際稅收信息交換第十章：稅收籌劃1合法降低在法律框架內降低稅負2區(qū)別避稅與違法逃稅有本質區(qū)別3專業(yè)規(guī)劃需要專業(yè)知識和技能稅收籌劃的概念定義合法降低稅負的計劃活動目標優(yōu)化稅負實現(xiàn)利益最大化邊界合法籌劃不等于違法避稅稅收籌劃的原則1合法性符合稅法規(guī)定2實質性有真實商業(yè)目的3整體性綜合考慮所有稅種4經濟性籌劃成本低于節(jié)稅收益稅收籌劃的方法時間籌劃納稅時間選擇空間籌劃納稅地區(qū)選擇主體籌劃納稅主體選擇業(yè)務籌劃交易方式選擇稅收籌劃的風險政策風險稅收政策變化法律風險違反稅法規(guī)定執(zhí)行風險操作不當導致失敗聲譽風險過度籌劃影響形象第十一章：稅收與經濟發(fā)展稅收收入GDP稅收與經濟增長財政支持稅收為經濟發(fā)展提供資金產業(yè)引導稅收優(yōu)惠促進產業(yè)升級