稅收籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)課程概述1課程目標(biāo)掌握稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)技能2學(xué)習(xí)內(nèi)容稅收籌劃基礎(chǔ)知識(shí)與各環(huán)節(jié)應(yīng)用考核方式第一章：稅收籌劃概述稅收籌劃的定義在法律框架內(nèi)優(yōu)化稅負(fù)的系統(tǒng)性活動(dòng)稅收籌劃的目的合理降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)價(jià)值稅收籌劃的意義節(jié)約成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化資源配置稅收籌劃的特點(diǎn)123合法性在法律允許范圍內(nèi)開展活動(dòng)計(jì)劃性提前規(guī)劃，系統(tǒng)設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)性籌劃成本低于稅收節(jié)約金額稅收籌劃的原則合法性原則嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定和政策導(dǎo)向1實(shí)質(zhì)重于形式原則注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，不僅關(guān)注法律形式2成本效益原則籌劃收益大于籌劃成本3稅收籌劃的方法稅收優(yōu)惠法充分利用稅收優(yōu)惠政策稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁法將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給稅率低的主體納稅時(shí)間選擇法選擇有利的納稅時(shí)點(diǎn)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)1法律風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑2經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃可能導(dǎo)致額外成本3聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度籌劃可能損害企業(yè)形象第二章：企業(yè)會(huì)計(jì)概述企業(yè)會(huì)計(jì)的定義記錄、分類、匯總經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)提供財(cái)務(wù)信息，支持決策企業(yè)會(huì)計(jì)的作用核算監(jiān)督，管理控制，預(yù)測(cè)決策企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系1基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)工作的總體規(guī)范和原則要求2具體準(zhǔn)則針對(duì)特定交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定3應(yīng)用指南對(duì)準(zhǔn)則實(shí)施的具體指導(dǎo)和解釋會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益會(huì)計(jì)要素（續(xù)）收入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)利益流入費(fèi)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)利益流出利潤(rùn)收入減去費(fèi)用后的凈額會(huì)計(jì)核算方法1復(fù)式記賬法每筆業(yè)務(wù)至少涉及兩個(gè)賬戶2借貸記賬法借方記增加，貸方記減少3會(huì)計(jì)分錄用借貸方式記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表利潤(rùn)表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表第三章：稅收籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)系相互影響會(huì)計(jì)政策選擇影響稅收籌劃效果相互制約會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在差異相互促進(jìn)會(huì)計(jì)信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)稅收籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的影響1影響會(huì)計(jì)政策選擇企業(yè)選擇對(duì)稅負(fù)有利的會(huì)計(jì)方法2影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和成本費(fèi)用歸集3影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策投資、融資、分紅等決策考慮稅收因素企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)稅收籌劃的影響1提供數(shù)據(jù)支持會(huì)計(jì)核算為稅收籌劃提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)2影響籌劃方案選擇會(huì)計(jì)處理限制部分籌劃方案實(shí)施3評(píng)估籌劃效果通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析籌劃成效第四章：企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的稅收籌劃企業(yè)類型選擇考慮不同企業(yè)類型的稅負(fù)差異注冊(cè)資本確定平衡稅收與經(jīng)營(yíng)需求出資方式選擇貨幣出資與非貨幣出資的稅務(wù)影響企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的選擇稅收優(yōu)惠政策考慮高新區(qū)、自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域稅收政策地方稅收政策比較各地區(qū)稅收返還與獎(jiǎng)勵(lì)政策差異案例：高新技術(shù)企業(yè)選址綜合分析各地區(qū)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠企業(yè)組織形式的選擇不同組織形式的稅負(fù)差異主要體現(xiàn)在所得稅率和征稅方式上第五章：籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃?rùn)?quán)益籌資股東出資，增資擴(kuò)股債務(wù)籌資銀行貸款，債券發(fā)行租賃籌資通過(guò)租賃方式獲取資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)益籌資的稅收籌劃1股權(quán)融資考慮股息紅利的稅收影響2增資擴(kuò)股注意資本溢價(jià)的稅收處理3案例：IPO稅收籌劃上市前重組與股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化債務(wù)籌資的稅收籌劃銀行貸款利息稅前扣除，注意資本弱化規(guī)則發(fā)行債券債券利息稅收優(yōu)惠政策利用內(nèi)部借款關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款的稅務(wù)處理租賃籌資的稅收籌劃經(jīng)營(yíng)性租賃租金費(fèi)用一次性稅前扣除融資性租賃固定資產(chǎn)折舊與利息分開扣除售后回租盤活資產(chǎn)同時(shí)獲取稅收利益第六章：投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)外投資方式選擇股權(quán)、債權(quán)、混合投資的稅務(wù)影響1投資地點(diǎn)選擇境內(nèi)外稅收差異比較2投資退出方式選擇不同退出方式的稅負(fù)比較3對(duì)外投資方式的選擇1股權(quán)投資股息紅利收入可享受稅收優(yōu)惠2債權(quán)投資利息收入全額計(jì)稅但確定性高3混合投資優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)債等綜合稅務(wù)籌劃投資地點(diǎn)的選擇不同投資地點(diǎn)的稅收政策與稅率存在顯著差異投資退出方式的選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓減資清算選擇合適的退出方式可有效降低稅收成本第七章：采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃采購(gòu)模式選擇根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇最優(yōu)采購(gòu)模式供應(yīng)商選擇考慮供應(yīng)商稅務(wù)身份對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣影響采購(gòu)價(jià)格確定關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易規(guī)則采購(gòu)模式的選擇集中采購(gòu)規(guī)模效應(yīng)，優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)抵扣1分散采購(gòu)靈活響應(yīng)，降低小額采購(gòu)成本2第三方采購(gòu)利用第三方稅收身份優(yōu)勢(shì)3供應(yīng)商的選擇一般納稅人vs小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣差異境內(nèi)供應(yīng)商vs境外供應(yīng)商進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收籌劃案例：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額優(yōu)化合理安排采購(gòu)結(jié)構(gòu)優(yōu)化稅負(fù)采購(gòu)價(jià)格的確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)考慮遵循獨(dú)立交易原則關(guān)聯(lián)交易規(guī)則符合同期資料要求定價(jià)方法選擇成本加成法vs可比非受控價(jià)格法第八章：生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃生產(chǎn)模式選擇自主生產(chǎn)、委托加工、OEM對(duì)比生產(chǎn)地點(diǎn)選擇考慮各地區(qū)稅收優(yōu)惠政策生產(chǎn)成本控制稅收因素影響成本管理生產(chǎn)模式的選擇增值稅稅負(fù)(%)所得稅稅負(fù)(%)不同生產(chǎn)模式對(duì)企業(yè)綜合稅負(fù)影響顯著生產(chǎn)地點(diǎn)的選擇稅收優(yōu)惠區(qū)域各類開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策利用保稅區(qū)生產(chǎn)進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收籌劃境外生產(chǎn)利用低稅率國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)基地生產(chǎn)成本的控制1材料成本優(yōu)化采購(gòu)渠道與時(shí)機(jī)選擇2人工成本優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與社保籌劃3制造費(fèi)用優(yōu)化能源消耗與設(shè)備折舊籌劃第九章：銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃銷售模式選擇直銷、經(jīng)銷、代理模式的稅負(fù)差異定價(jià)策略考慮稅收因素的定價(jià)方法結(jié)算方式選擇不同結(jié)算方式的稅務(wù)影響銷售模式的選擇直接銷售控制終端價(jià)格，適合標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品1經(jīng)銷模式轉(zhuǎn)移部分稅負(fù)，擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)2代理模式降低營(yíng)業(yè)稅金及附加，優(yōu)化收入確認(rèn)3定價(jià)策略成本加成定價(jià)考慮稅后成本，合理設(shè)定加成率市場(chǎng)導(dǎo)向定價(jià)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格倒推最優(yōu)稅負(fù)結(jié)構(gòu)差別定價(jià)針對(duì)不同客戶群體的稅務(wù)籌劃結(jié)算方式的選擇現(xiàn)金結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)結(jié)算選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式可降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第十章：人力資源管理的稅收籌劃員工薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)優(yōu)化工資與福利比例股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃利用稅收優(yōu)惠的激勵(lì)方式社會(huì)保險(xiǎn)籌劃合理確定繳費(fèi)基數(shù)員工薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)基本工資獎(jiǎng)金津貼福利其他合理設(shè)計(jì)薪酬結(jié)構(gòu)可降低員工與企業(yè)稅負(fù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃期權(quán)激勵(lì)行權(quán)時(shí)點(diǎn)稅收籌劃限制性股票解禁期與納稅時(shí)點(diǎn)匹配股票增值權(quán)無(wú)需轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)金激勵(lì)方式社會(huì)保險(xiǎn)籌劃繳費(fèi)基數(shù)優(yōu)化在合法范圍內(nèi)確定合理繳費(fèi)基數(shù)補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)利用稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)替代部分福利案例：高管薪酬方案設(shè)計(jì)綜合運(yùn)用多種方式優(yōu)化高管稅負(fù)第十一章：資產(chǎn)處置的稅收籌劃1固定資產(chǎn)處置出售、報(bào)廢、租賃等方式的稅務(wù)影響2無(wú)形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓、許可使用的稅務(wù)處理差異3存貨處置銷售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等不同處理方式固定資產(chǎn)處置1出售vs報(bào)廢處置時(shí)點(diǎn)與方式的選擇2融資租賃vs經(jīng)營(yíng)租賃租賃類型對(duì)稅負(fù)的影響3固定資產(chǎn)加速折舊利用加速折舊政策提前稅前扣除無(wú)形資產(chǎn)處置20%專利權(quán)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策10%商標(biāo)權(quán)許可特許權(quán)使用費(fèi)稅收籌劃13%特許經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓分步轉(zhuǎn)讓降低綜合稅負(fù)存貨處置直接銷售vs分步銷售銷售方式對(duì)增值稅的影響存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理計(jì)提準(zhǔn)備金降低所得稅存貨盤虧處理盤虧損失的稅前扣除條件第十二章：企業(yè)重組的稅收籌劃企業(yè)合并吸收合并與新設(shè)合并的稅務(wù)差異1企業(yè)分立存續(xù)分立與新設(shè)分立的稅收籌劃2股權(quán)收購(gòu)vs資產(chǎn)收購(gòu)兩種收購(gòu)方式的稅負(fù)比較3企業(yè)合并的稅收籌劃吸收合并vs新設(shè)合并兩種合并方式的稅務(wù)處理差異同一控制下vs非同一控制下不同控制關(guān)系的稅收影響特殊性稅務(wù)處理vs普通性稅務(wù)處理滿足條件選擇遞延納稅企業(yè)分立的稅收籌劃存續(xù)分立vs新設(shè)分立原企業(yè)是否保留影響稅務(wù)處理業(yè)務(wù)剝離將不同業(yè)務(wù)分離至不同稅率主體分立中的資產(chǎn)評(píng)估增值控制評(píng)估增值的稅收影響股權(quán)收購(gòu)vs資產(chǎn)收購(gòu)收購(gòu)規(guī)模(百萬(wàn)元)股權(quán)收購(gòu)稅負(fù)(%)資產(chǎn)收購(gòu)稅負(fù)(%)收購(gòu)規(guī)模增大時(shí)兩種方式的稅負(fù)差異更加明顯第十三章：跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略確保關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則常設(shè)機(jī)構(gòu)避免合理安排海外業(yè)務(wù)活動(dòng)稅收協(xié)定利用充分利用稅收協(xié)定優(yōu)惠條款轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略獨(dú)立交易原則關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易可比1轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合適方法2預(yù)約定價(jià)安排提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成定價(jià)協(xié)議3常設(shè)機(jī)構(gòu)避免1代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)合理安排代理人權(quán)限與職責(zé)2工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)控制項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間3服務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)劃服務(wù)提供方式與期限稅收協(xié)定利用協(xié)定待遇享受滿足申請(qǐng)條件，履行備案程序稅收饒讓抵免利用饒讓抵免避免雙重征稅受益所有人身份認(rèn)定合理安排投資架構(gòu)滿足條件第十四章：稅收籌劃案例分析高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研發(fā)費(fèi)用與高新認(rèn)定籌劃房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃土地增值稅與企業(yè)所得稅籌劃跨國(guó)公司稅收籌劃國(guó)際稅收協(xié)定利用與避免雙重征稅高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃案例1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除合理歸集研發(fā)費(fèi)用提高扣除基數(shù)2無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷利用加速攤銷政策提前稅前扣除3股權(quán)激勵(lì)優(yōu)化選擇適合高科技