稅收政策與稅收分類課程概述課程目標掌握稅收基礎理論主要內容稅收基礎知識、政策類型、稅收分類學習方法第一部分：稅收基礎知識稅收定義政府憑借政治權力取得財政收入稅收特征強制性、無償性、固定性稅收職能什么是稅收？稅收的定義國家為滿足社會公共需要憑借政治權力取得財政收入的行為稅收的本質特征政治權力支持下的分配關系稅收的基本屬性強制性法律強制實施，不履行有法律后果無償性納稅人不能獲得與繳納稅款等價的直接回報固定性稅收標準、程序、期限等法定不變稅收的職能監督經濟通過征稅過程監督經濟運行狀況調節經濟影響經濟運行與發展方向籌集財政收入為政府提供財政資金稅收與其他財政收入的區別稅收強制性、無償性、普遍性法律規定，財政預算內行政事業性收費有償性、選擇性為特定對象提供服務政府性基金專款專用、臨時性具有特定目的稅收要素納稅人法定的稅收義務人征稅對象稅法規定的征稅標的稅率計算稅額的比例或標準計稅依據計算稅額的數量基礎納稅環節征納稅款的時間點和流程第二部分：稅收政策1政策概念稅收政策的定義及作用2政策類型減稅、免稅、優惠政策3制定原則公平、效率、簡明原則4執行監督執行機構、監督機制稅收政策的概念與作用定義政府為實現經濟社會目標制定的稅收措施總和重要性國家宏觀調控重要手段作用范圍引導資源配置、促進社會公平、調控經濟發展稅收政策的類型減稅政策降低稅負的政策措施免稅政策特定情況下免除納稅義務稅收優惠政策針對特定行業或地區的稅收激勵減稅政策定義通過降低稅率、擴大稅前扣除等方式減輕稅負主要形式降低稅率擴大稅前扣除增加稅收抵免實例分析小微企業所得稅優惠、增值稅率調整免稅政策定義特定情況下完全免除納稅義務主要形式全部免稅、部分免稅實例分析農業生產免稅、公益事業捐贈免稅稅收優惠政策行業性優惠高新技術企業、節能環保企業優惠地區性優惠西部大開發、少數民族地區優惠特定人群優惠殘疾人、退役軍人稅收優惠稅收政策的制定原則簡明原則政策簡單明了，易于理解和執行效率原則促進資源優化配置，降低征納成本公平原則橫向公平與縱向公平相結合稅收政策的執行與監督執行機構國家稅務總局及地方稅務機關監督機制人大監督、審計監督、社會監督評估體系政策實施效果定期評估機制第三部分：稅收分類1按征稅對象分類商品稅、所得稅、財產稅、行為稅2按課稅權限分類中央稅、地方稅、共享稅3按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅4按稅率結構分類比例稅、累進稅、累退稅稅收分類的意義便于管理明確稅種特征，提高征管效率便于分析系統研究稅收影響，預測政策效果便于制定政策針對性設計稅收政策措施按征稅對象分類稅收按征稅對象可分為商品稅、所得稅、財產稅和行為稅四大類商品稅定義對商品生產、流通、消費環節征收的稅主要稅種增值稅消費稅關稅特點稅基廣泛、征收便利、貢獻大所得稅25%企業所得稅標準稅率2008年統一內外資企業稅率7個人所得稅級數綜合所得3%-45%超額累進稅率15%高新技術企業優惠稅率支持科技創新發展財產稅定義以各類財產為征稅對象的稅種體現"占有稅"特點主要稅種房產稅城鎮土地使用稅車船稅耕地占用稅特點穩定性強征收對象明確體現財產占有公平行為稅定義以特定經濟行為為征稅對象的稅種主要稅種印花稅、契稅、車輛購置稅、資源稅特點行為發生時一次性征收，無需重復繳納按課稅權限分類中央稅地方稅共享稅中央稅定義收入全部歸中央政府的稅種主要稅種消費稅、關稅、車輛購置稅特點全國統一政策，保障中央財政收入地方稅定義收入全部歸地方政府的稅種主要稅種房產稅城鎮土地使用稅耕地占用稅契稅特點適應地方特點，保障地方財政自主權共享稅定義中央和地方按比例分享的稅種分稅制改革的核心內容主要稅種增值稅企業所得稅個人所得稅分享比例增值稅：中央50%，地方50%所得稅：中央60%，地方40%按計稅依據分類從價稅按價格或價值的一定比例征收從量稅按商品數量或重量定額征收復合稅從價和從量相結合的計稅方法從價稅定義以商品價格或價值為計稅依據，按比例征收主要稅種增值稅、企業所得稅、個人所得稅特點自動調節功能強，隨價格變動而變動從量稅復合稅定義同時采用從價和從量計稅方法主要稅種部分消費稅應稅產品，如卷煙特點結合從價稅和從量稅優點計算方法應納稅額=從價計稅部分+從量計稅部分按稅率結構分類比例稅無論計稅依據大小，稅率保持不變累進稅計稅依據越大，適用稅率越高累退稅計稅依據越大，適用稅率越低比例稅定義不論收入高低，稅率相同應納稅額與計稅依據成正比主要稅種增值稅企業所得稅房產稅特點計算簡便征收效率高橫向公平性強累進稅3%個稅最低稅率年收入不超過36000元45%個稅最高稅率年收入超過960000元7個稅稅率級數設置多級稅率檔次累退稅定義計稅依據越大，適用稅率越低主要稅種我國稅制中較少使用某些資源稅曾采用累退稅率特點有利于大規模生產不利于收入再分配第四部分：中國主要稅種介紹增值稅消費稅定義對特定消費品征收的一種流轉稅征稅對象煙、酒、高檔手表、貴重首飾、高檔化妝品等稅率不同商品稅率差異大，從3%到56%不等企業所得稅定義對企業生產經營所得和其他所得征收的稅征稅對象企業來源于中國境內外的所得稅率標準稅率25%，高新技術企業15%計算方法應納稅所得額×適用稅率個人所得稅房產稅定義對房屋所有人征收的一種財產稅征稅對象城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產稅率從價計征1.2%，從租計征12%車輛購置稅定義購買規定車輛的單位和個人繳納的稅種征稅對象購買汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車稅率10%，按不含增值稅價格計算關稅定義國家對進出口商品征收的一種稅征稅對象進出口貨物、進出境物品稅率最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率等環境保護稅定義對排放污染物的企事業單位征收的稅種2018年1月1日起實施征稅對象大氣污染物水污染物固體廢物噪聲稅率污染當量數×具體適用稅額各地可上浮稅額標準第五部分：稅收政策與經濟發展1經濟增長稅收政策影響總量增長2產業結構調整產業布局與發展方向3區域發展促進區域協調發展4就業環保推動就業與綠色發展稅收政策對經濟增長的影響稅收收入(萬億元)GDP增長率(%)稅收政策與產業結構調整扶持新興產業高新技術企業稅收優惠改造傳統產業技術改造設備稅前加計扣除淘汰落后產業高耗能高污染行業稅負加重稅收政策與區域經濟發展西部大開發15%企業所得稅優惠稅率自貿區建設稅收便利化措施，促進貿易自由鄉村振興農業稅費減免，支持農村發展稅收政策與科技創新研發費用加計扣除研發費用加計75%扣除，科技型中小企業100%高新技術企業優惠15%所得稅稅率，支持自主創新知識產權保護技術轉讓所得減免優惠稅收政策與就業促進就業的稅收政策創業就業稅收優惠重點群體創業就業減稅小微企業招工減稅政策特點針對性強，覆蓋面廣重點關注弱勢群體政策效果分析每年新增就業崗位超過1100萬帶動創業帶動就業倍增效應稅收政策與環境保護環境稅對排放污染物按污染當量征稅實現"誰污染，誰付費"節能減排優惠政策節能環保專用設備投資抵免資源綜合利用產品增值稅優惠可再生能源發電增值稅優惠政策效果促進綠色低碳循環發展助力實現"雙碳"目標第六部分：國際稅收政策比較主要發達國家稅收政策概況1美國聯邦、州、地方三級稅制，以所得稅為主2歐盟增值稅協調一致，所得稅各國自主，環境稅占比高3日本國稅與地方稅并重，消費稅持續提高新興經濟體稅收政策概況印度2017年實施商品服務稅，簡化間接稅體系巴西稅收種類繁多，稅負較重，正進行稅制改革俄羅斯統一的13%個人所得稅率，增值稅為20%國際稅收協調與合作雙邊稅收協定避免雙重征稅，防止偷漏稅多邊稅收合作BEPS行動計劃，全球最低稅率稅收情報交換自動交換金融賬戶信息稅收爭端解決相互協商程序，仲裁機制應對國際稅收挑戰數字經濟征稅應對經濟數字化帶來的稅收挑戰數字服務稅重新分配征稅權反避稅措施應對跨國企業避稅行為反避稅規則轉讓定價管理受控外國企業規則中國的應對積極參與國際稅收規則制定完善國內反避稅體系加強國際稅收合作第七部分：未來稅收政策趨勢稅制改革優化稅制結構，完善稅收法律體系智能稅務大數據、人工智能應用于稅收征管國際合作深化稅收國際合作，參與國際規則制定綠色稅制發展環境稅收體系，促進綠色發展稅制改革方向提升稅收法治水平稅收立法與時俱進2優化稅制結