《納稅會(huì)計(jì)與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)操作》參考答案

項(xiàng)目一工商企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)一生產(chǎn)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

【業(yè)務(wù)1】繳納卜.月稅費(fèi)

（1）繳納上月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅57OOO.(X)

貸：銀行存款57000.00

（2）繳納上月城建稅和教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅3990.00

----應(yīng)交教育費(fèi)附加1710.00

貸：銀行存款5700.00

【業(yè)務(wù)2】購(gòu)進(jìn)原材料

（1）開(kāi)出銀行匯票

借：其他貨幣資金590000.00

貸：銀行存款590()00.00

（2）購(gòu)入材料

借：材料采購(gòu)一一電路板500000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）80000.00

貸：其他貨幣資金580000.00

（3）支付材料運(yùn)費(fèi)

借：材料采購(gòu)一一電路板5000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）500.00

貸：銀行存款5500.00

（4）代付行轉(zhuǎn)回余款

借：銀行存款10000.00

貸：其他貨幣資金10O(X).OO

A采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理略

【業(yè)務(wù)3】購(gòu)置生產(chǎn)性固定資產(chǎn)

（1）開(kāi)出銀行匯票

借：其他貨幣資金380000.00

貸：銀行存款380000.00

（2）購(gòu)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)一一檢測(cè)設(shè)備324400.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）51904.00

貸：其他貨幣資金376304.00

（3）現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)——檢測(cè)設(shè)備2000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）200.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2200.00

（4）代付行轉(zhuǎn)回余款

借：銀行存款3696.00

貸：其他貨幣資金3696XX)

【業(yè)務(wù)4】銷(xiāo)售冰箱等

借：銀行存款696（XJ0.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）96000.00

?銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)略

【業(yè)務(wù)5】自用及銷(xiāo)售產(chǎn)品

（1）辦公室換裝電視、空調(diào)

*不屬于增值稅視同銷(xiāo)售，不需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

借：固定資產(chǎn)6500.00

貸：庫(kù)存商品6500.00

（2）銷(xiāo)售空調(diào)

借：銀行存款111360.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）15360.00

?銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)略

【業(yè)務(wù)6】贈(zèng)送與低價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品

（1）捐贈(zèng)電風(fēng)扇

銷(xiāo)項(xiàng)稅=2202（1+16%）X10X16%=1896.55X16%=303.45

借：營(yíng)業(yè)外支出1803.45

貸：庫(kù)存產(chǎn)品1500.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）303.45

（2）低價(jià)銷(xiāo)售電視

*售價(jià)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅=5000X16%=800

2

借：銀行存款3480.00

營(yíng)業(yè)外支出320.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）800.00

＞銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)略

?提示：實(shí)際工作中很多會(huì)計(jì)對(duì)贈(zèng)送業(yè)務(wù)不做收入處理，直接貸記“庫(kù)存商品”瞇戶(hù)，在此情

況下，月末計(jì)算所得稅時(shí)，要注意納稅調(diào)整，否則就有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【業(yè)務(wù)7】出隹舊固定資產(chǎn)

（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)清理一一噴漆機(jī)12(X)0.00

累計(jì)折舊38OOO.(X)

貸：固定資產(chǎn)一一噴漆機(jī)50000.00

（2）收取出售款項(xiàng)

*出售2009年1月1日之前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易征收法，3%減按2%征收增值稅。

借：銀行存款10000.00

貸：固定資產(chǎn)清理一一噴漆機(jī)9805.83

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易征收）194.17

（3）結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：營(yíng)業(yè)外支出2194.17

貸：固定資產(chǎn)清理一一噴漆機(jī)2194.17

【業(yè)務(wù)8】出售固定資產(chǎn)

（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)清理一一質(zhì)檢機(jī)78000.00

累計(jì)折舊22000.00

貸：固定資產(chǎn)一一質(zhì)檢機(jī)100000.00

（2）收取出售款項(xiàng)

*出售2009年1月1日后購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)進(jìn)扣稅法，16%稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

借：銀行存款92800.00

貸：固定資產(chǎn)清理一一質(zhì)檢機(jī)80000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）12800.00

（3）結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：固定資產(chǎn)清理——質(zhì)檢機(jī)2000.00

貸：營(yíng)業(yè)外收入2000.00

【業(yè)務(wù)9】原材料及產(chǎn)品被盜

（1）原材料被盜

3

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=100000x16%+1000x10%=16100（元）

借：營(yíng)業(yè)外支出117100.00

貸：原材料——鋁板101000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）16100.00

（2）產(chǎn)品被盜

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=3000X60%X16%=1800><16%=288（元）

借：營(yíng)業(yè)外支出3288.00

貸：庫(kù)存商品——風(fēng)扇3000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）288.00

［業(yè)務(wù)10］以物換物

（1）換入鋼材、換出空調(diào)

借：材料采購(gòu)一一特種鋼材34000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5440.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）5120.00

應(yīng)付賬款——亞?wèn)|鋼材2320.00

（2）支付差價(jià)款

借：應(yīng)付賬款2320.00

貸：銀行存款2320.00

（3）支付運(yùn)費(fèi)

借：材料采購(gòu)——特種鋼材1000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100.00

貸：銀行存款1100.00

?采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理略

a銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)略

4

實(shí)訓(xùn)二商貿(mào)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

*關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的稅率與扣除率

一、銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品

1.銷(xiāo)售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品：免稅

2.銷(xiāo)售非自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品：

(1)一般納稅人：開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，10%

(2)小規(guī)模納稅人：可申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，3%

3.銷(xiāo)售非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

(1)一般納稅人：開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，10%

(2)小規(guī)模納稅人：可申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，3%

二、購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品

1.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得專(zhuān)用發(fā)票：按發(fā)票上列明的稅額抵扣

2.購(gòu)入兔粒農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票：

(1)一般情況：購(gòu)入時(shí)，按農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)X10%扣除率，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

(2)購(gòu)入后用于生產(chǎn)銷(xiāo)售/委托加工稅率16%貨物：領(lǐng)用時(shí)，按農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)X2%扣除率，加計(jì)抵扣

【業(yè)務(wù)1】收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品

(1)提取現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金84000.00

貸：銀行存款84000.00

(2)收購(gòu)山楂

借：商品采購(gòu)——山楂75600.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8400.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金84000.00

?采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理略

【業(yè)務(wù)2】購(gòu)進(jìn)原材料

(1)開(kāi)出商業(yè)匯票

借：具他貨幣資金317(X)0.09

貸：銀行存款317000.00

(2)購(gòu)入原料

借：商品采購(gòu)——大米200000.00

——大豆80000.0J

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)28000.03

貸：其他貨幣資金308000.00

5

（3）支付原料運(yùn)費(fèi)

按原料重量單位分配運(yùn)費(fèi)：大米運(yùn)費(fèi)=5000+60000X50000=4166.67

大豆運(yùn)費(fèi)=5000-4166.67=833.33

借：商品采購(gòu)一一大米4166.67

—大豆833.33

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）500.00

貸：其他貨幣資金5500.00

（4）收到結(jié)余款項(xiàng)

借：銀行存款3500.00

貸：其他貨幣資金350().(X)

?采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理略

【業(yè)務(wù)3】銷(xiāo)售商品

借：銀行存款522000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）72000.00

?銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理略

【業(yè)務(wù)4】外購(gòu)貨物分給職工作福利

（1）外購(gòu)面粉免費(fèi)分給職工

*外購(gòu)貨物對(duì)內(nèi)用于個(gè)人消費(fèi)，不是增值稅視同銷(xiāo)售，未形成銷(xiāo)項(xiàng)稅，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=1000X4X10%=4000X10%=400

借：應(yīng)付職工薪酬4400.00

貸：庫(kù)存商品4000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）400.00

?成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理略

?該筆業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但企業(yè)所得稅上應(yīng)按買(mǎi)價(jià)確認(rèn)收入，月末填報(bào)所得稅附表收

入明細(xì)表時(shí)，應(yīng)注意調(diào)整視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本。

（2）低價(jià)俏售植物油給職工

銷(xiāo)項(xiàng)稅=100X58義16%=5800X16%=928

借：銀行存款3000.00

應(yīng)付職工薪酬928.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）928.0()

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500.00

貸：庫(kù)存商品----植物油4500.00

【業(yè)務(wù)5】銷(xiāo)售外購(gòu)商品

借：銀行存款484(X)0.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入440000.00

6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）44000.00

a銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理略

【業(yè)務(wù)6】支付委托加工費(fèi)用

借：委托加工物資——炒貨3000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）480.00

貸：銀行存款3510.00

【業(yè)務(wù)7】銷(xiāo)貨退回

（1）開(kāi)出出銀行匯票

借：其他貨幣資金18（X）0.（X）

貸：銀行存款18000.00

（2）支付退貨款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600（）.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1600.00

貸：其他貨幣資金17600.00

（3）收到匯出余款

借：銀行存款400.00

貸：其他貨幣資金400.00

A收到所退商品的賬務(wù)處理略

【業(yè)務(wù)8】外購(gòu)商品抵償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款20000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17400.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1740.00

營(yíng)業(yè)外收入860.00

【業(yè)務(wù)9】存貨盤(pán)點(diǎn)損失

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=18000+（1-10%）X10%=20000X10%=2000

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益20000.00

貸：庫(kù)存商品18000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2000.00

［業(yè)務(wù)10］展銷(xiāo)品嘗贈(zèng)送*增值稅視同銷(xiāo)售，需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅=100X50X16%+100XI00X16%+58X100X10%

5000X16%+10000X16%+5800X10%=800+1603+580=2980

借：銷(xiāo)售費(fèi)用15980.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）2980.00

7

項(xiàng)目二建筑與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

【業(yè)務(wù)1】支付土地出讓金

借：開(kāi)發(fā)成本20100000.00

貸：銀行存款20100000.00

*受讓土地使用權(quán)應(yīng)瑕納的契稅，也應(yīng)借記開(kāi)發(fā)成本

【業(yè)務(wù)2】支付工程設(shè)計(jì)等費(fèi)用（合計(jì)6162000元）

①借：開(kāi)發(fā)成本132000.00

貸：銀行存款132000.00

②借：開(kāi)發(fā)成本6030000.00

貸：銀行存款6030000.00

【業(yè)務(wù)3】支付建筑工程款（合計(jì)43000000元）

①借：開(kāi)發(fā)成本10000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1000000.00

貸：銀行存款11000000.00

②借：開(kāi)發(fā)成本10000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1000000.00

貸：銀行存款11000000.00

③借：開(kāi)發(fā)成本10000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1000000.00

貸：銀行存款11000000.00

④借：開(kāi)發(fā)成本13000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1300000.00

貸：銀行存款14300000.00

【業(yè)務(wù)4】支付質(zhì)監(jiān)費(fèi)、垃圾處置費(fèi)等（合計(jì)760000元）

①借：開(kāi)發(fā)成本176000.00

貸：銀行存款176000.00

②借：開(kāi)發(fā)成本24000.00

貸：銀行存款24000.00

③借：開(kāi)發(fā)成本560000.00

貸：銀行存款560000.00

【業(yè)務(wù)5】銷(xiāo)售房屋

*房地產(chǎn)公司預(yù)售商品房，在收到售房款時(shí)，需按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

①預(yù)售住宅

借：銀行存款14256000.00

貸：預(yù)收賬款14256000.00

8

預(yù)繳增值稅=14256000+(1+10%)X3%=12960000X3%=388800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅388800.03

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅388800.00

*下月初繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

②預(yù)售住宅

借：銀行存款42768000.00

貸：預(yù)收賬款42768000.00

預(yù)繳增值稅=42768000.004-(1+10%)X3%=3888()(XX)X3%=1166400

借：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)繳增值稅1166400.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅1166400.00

③預(yù)售住宅

借：銀行存款23760000.00

貸：預(yù)收賬款23760000.00

預(yù)繳增值稅=23760000.00+(1+10%)X3%=21600000X3%=648000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅648000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅648000.00

④預(yù)售住宅

借：銀行存款57024000.00

貸：預(yù)收賬款57024000.00

預(yù)繳增值稅=57024000.00+(1+10%)X3%=51840000X3%=1555200

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅1555200.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1555200.00

*預(yù)收售房款時(shí)，應(yīng)通過(guò)“預(yù)收賬款”樂(lè)戶(hù)核算，工程完工交付房屋時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)妝

人”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

【'業(yè)務(wù)6】結(jié)轉(zhuǎn)水木清華項(xiàng)目間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本763000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)31500.00

貸：銀行存款794500.00

【業(yè)務(wù)7】結(jié)轉(zhuǎn)水木清華項(xiàng)目期間費(fèi)用

①借：財(cái)務(wù)費(fèi)用632000.00

貸：銀行存款632000.00

*根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增規(guī)定，借款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額前還不能抵扣。

②借：管理費(fèi)用540000.D0

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)32000.00

貸：銀行存款572000.00

9

③借:銷(xiāo)售費(fèi)用1100000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)48000.00

貸：銀行存款1148000.00

【業(yè)務(wù)8】結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、計(jì)算增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅

*房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)

向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額

應(yīng)稅銷(xiāo)售額二(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-配比扣除的土地價(jià)款)：(1+10%)X10%

①結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入

預(yù)收賬款=14256(X)0+42768000+237600(X)+57024000=1378080(X)

不含稅銷(xiāo)稅收入收入808000+(1+10%)=125280000

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=125280000X10%=12528000

借：預(yù)收賬款137808000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125280000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)12528000.00

②結(jié)轉(zhuǎn)支付十.地價(jià)款可抵減得銷(xiāo)項(xiàng)稅額

可抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000000+(1+10%)X10%=181818I8.18X10%=1818181.82

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)1818181.82

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1818181.82

*其他主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄略

【業(yè)務(wù)9】增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，登記涉稅賬戶(hù)

①增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1000000+1000000+1000000+1300000+31500+32000+480C0

=44115C0（元）

②已預(yù)繳增值稅=388800+1166400+648000+1555200=3758400（元）

③應(yīng)交增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅■銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減?進(jìn)項(xiàng)稅

=12528000-1818181.82-4848150=5861668.18（元）

④應(yīng)補(bǔ)交增值稅=5861668.18-3758400=2103268.18（元）

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅、減銷(xiāo)預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)5861668.18

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2103268.18

-預(yù)繳增值稅3758400.00

［業(yè)務(wù)10］計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加，登記兩稅費(fèi)涉稅賬戶(hù)

城建稅二5861668.18x7%=410316.77（元）

教育費(fèi)附加=5861668.18x3%=175850.05（元）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加586166.82

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅410316.77

―應(yīng)交教育費(fèi)附加175850.05

10

【'小務(wù)II］計(jì)算士.地增值稅,并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理

①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入=125280000（元）

②土地使用權(quán)支付額=20000000+100000=20100000（元）

③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)二6162000+43000000+760000+763000=50685000（元）

④房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=600000+（20100000+50685000）x5%=4139250（元）

⑤加計(jì)扣除費(fèi)用二（20100000+50685000）X20%=14157000（元）

⑥房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)=586166.82（元）

⑦扣除項(xiàng)目金額合計(jì)二20100000+50685000+4139250+14157000+586166.82

=89667416.82（元）

⑧土地增值額=1252800G0-89667416.82=35612583.18（元）

⑨土地增值率=35612582.18;897762I6.80X100%=39.72%適用稅率30%,速算扣除系數(shù)為0

⑩應(yīng)納土地增值稅=35612583.18x30%-89216776.26x0%=10683774.95（元）

計(jì)提土增值稅應(yīng)稅賬務(wù)處理

借：稅金及附加10683774.95

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅10683774.95

II

實(shí)訓(xùn)二建筑工程企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

【業(yè)務(wù)1】收到工程結(jié)算款

借：銀行存款11000000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——工程結(jié)算收入10000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1000000.00

*預(yù)收賺款

①收取預(yù)收款：借：銀行存款，貸：預(yù)收瞇款、應(yīng)交稅皆——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

②工程結(jié)算時(shí)：借：預(yù)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

*單一業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以將工程結(jié)算收入作為一級(jí)會(huì)計(jì)科目使用。

【業(yè)務(wù)2】收取面門(mén)租金

*已經(jīng)全額開(kāi)具了發(fā)票，因此應(yīng)全部確認(rèn)收入

借：銀行存款66000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——門(mén)面出租收入60000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）6000.00

【業(yè)務(wù)3】提供建筑工程服務(wù)

①收取工程款

借：銀行存款5500000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一工程結(jié)算收入5000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）500000.00

②收取工程款

借：銀行存款12100000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一工程結(jié)算收入11000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1100000.00

【'業(yè)務(wù)4】購(gòu)置固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)2000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）320000.00

貸：銀行存款2320000.00

【業(yè)務(wù)5】收取建筑設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)

借：銀行存款212000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一設(shè)計(jì)服務(wù)收入200000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）12000.00

【業(yè)務(wù)6】購(gòu)入建筑模板

借：工程物資350000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）56000.00

貸：銀行存款406000.00

12

【'小務(wù)7】和用腳手架

借：工程施工320000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）51200.00

貸：銀行存款371200.00

【業(yè)務(wù)8】分包轉(zhuǎn)包工程

①收取工程款

借：銀行存款11000000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——工程結(jié)算收入10000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1000000.00

②支付分包工程款

借：工程施工5000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）500000.00

貸：銀行存款5500000.00

【業(yè)務(wù)9】支付水電費(fèi)

①支付電費(fèi)

借：工程施工1000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）160000.00

貸：銀行存款1160000.00

②支付水費(fèi)

借：工程施工5000000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）500000.00

貸：銀行存款5500000.00

13

項(xiàng)目三服務(wù)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)一綜合服務(wù)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

【'業(yè)務(wù)1】旅游部提供團(tuán)體旅游服務(wù)

*試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方

收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅

游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

①收取團(tuán)體旅游費(fèi)

借：銀行存款848000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一旅游業(yè)務(wù)收入800000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)48()0().0()

②開(kāi)出銀行匯票

借：其他貨幣資金212000.00

貸：銀行存款212000.00

③支付住宿費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一旅游業(yè)務(wù)成本200000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交博值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)12000.00

貸：其他貨幣資金212000.00

④支付車(chē)船費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本----旅游業(yè)務(wù)成本150000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交熠值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)15000.00

貸：銀行存款165000.00

⑤支付餐飲費(fèi)

餐飲費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減=500004-(1+6%)X6%=47169.81X6%=2830.19

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一旅游業(yè)務(wù)成本47169.81

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值彳兌(銷(xiāo)項(xiàng)粽額抵減)2830.19

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000.00

【業(yè)務(wù)2】購(gòu)買(mǎi)辦公用品

借：管理費(fèi)用52()00.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8320.00

貸：銀行存款60320.00

14

【'小務(wù)3】歌舞廳繳款報(bào)賬

①上半月繳款報(bào)賬

銷(xiāo)項(xiàng)稅:860004-（1-6%）X6%=81132.08X6%=4867.92

借：銀行存款86000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一歌舞廳業(yè)務(wù)收入81132.08

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）4867.92

②下半月繳款報(bào)賬

銷(xiāo)項(xiàng)稅=710004-(1-6%)X6%=66981.13X6%=4018.87

借：銀行存款71000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一歌舞廳業(yè)務(wù)收入66981.13

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）4018.87

【業(yè)務(wù)4】酒店取得服務(wù)收入

借：銀行存款235200.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一xx收入220000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）152000.00

【業(yè)務(wù)5］賓館購(gòu)買(mǎi)水果

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000X10%=12000

借：物資采購(gòu)108000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）12000.00

貸：銀行存款120000.00

【業(yè)務(wù)6】旅游部提供出璜旅游服務(wù)

①收取旅游費(fèi)

借：銀行存款742000.90

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一旅游業(yè)務(wù)收入700000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）42000.00

②支付境外接待費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一旅游業(yè)務(wù)成本500000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）30000.00

貸：銀行存款530000.00

【業(yè)務(wù)7】賓館便民服務(wù)部銷(xiāo)售商品

增值稅=16000+（1+3%）X3%=466.02（元）

借：銀行存款16000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15533.98

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易征收）466.02

15

【業(yè)務(wù)8】廣告服務(wù)部提供廣告服務(wù)

①收取廣告費(fèi)

借：銀行存款318000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一廣告業(yè)務(wù)收入300000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）18000.00

②支付廣告制作費(fèi)和發(fā)布費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一廣告業(yè)務(wù)成本200000.00

應(yīng)交稅責(zé)——應(yīng)交攙值稅（講項(xiàng)稅）12000.00

貸：銀行存款212000.00

16

實(shí)訓(xùn)二交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

【業(yè)務(wù)1】承接運(yùn)輸業(yè)務(wù)

借：銀行存款11000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1000.00

【業(yè)務(wù)2】提供包車(chē)服務(wù)

借：銀行存款33000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3000.00

【業(yè)務(wù)3】提供合作運(yùn)輸業(yè)務(wù)

①收取運(yùn)輸費(fèi)

借：銀行存款220000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）20000.00

②支付合作運(yùn)輸費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8(€0.00

貸：銀行存款88000.00

【業(yè)務(wù)4】提供停車(chē)洗車(chē)服務(wù)

①取得服務(wù)收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金5300.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）300.00

②繳存現(xiàn)金

借:銀行存款5300.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5300.00

【業(yè)務(wù)5】提供汽車(chē)修理服務(wù)

借：銀行存款69600.(X)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60(X)O.(X)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）9600.00

【業(yè)務(wù)6】提供汽車(chē)租賃服務(wù)

借：銀行存款417600.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000.00

17

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）57600.00

【業(yè)務(wù)7】購(gòu)入汽油

借：原材料50000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8000.00

貸：銀行存款58000.00

【業(yè)務(wù)8】購(gòu)入貨車(chē)

借：固定資產(chǎn)300000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）48009.00

貸：銀行存款348000.00

18

項(xiàng)目四酒類(lèi)及化妝品企業(yè)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)一酒類(lèi)產(chǎn)品企業(yè)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

【業(yè)務(wù)1】銷(xiāo)售啤酒、白泗

①銷(xiāo)售白酒、啤酒

借：銀行存款635760.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入536000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）85760.00

其他應(yīng)付款——押金14000.0（）

*結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄略

②免費(fèi)品嘗啤酒

*增值稅視同銷(xiāo)售，應(yīng)用同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)作為應(yīng)稅銷(xiāo)售額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2800X16%=448（元）

借：銷(xiāo)售費(fèi)用2448.00

貸：庫(kù)存商品——A型啤酒2000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）448.00

③計(jì)提白酒包裝物押金增值稅、消費(fèi)稅（該筆賬務(wù)處理，平時(shí)必須進(jìn)行）

增值稅=8（XX計(jì)（1+16%）xl6%=6896.5