2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃稅收籌劃案例解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)符合題意，請(qǐng)選出正確答案。1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中免稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.企業(yè)取得的政府非稅收入2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.企業(yè)支付的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.企業(yè)支付的符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（）。A.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出B.企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)支出C.企業(yè)支付的符合規(guī)定的保險(xiǎn)費(fèi)支出D.企業(yè)支付的符合規(guī)定的罰款4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是（）。A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用B.企業(yè)支付的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金C.企業(yè)支付的符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用D.企業(yè)支付的符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)支出5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以減計(jì)收入的項(xiàng)目是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入C.國(guó)債利息收入D.符合條件的政府非稅收入6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以加速折舊的項(xiàng)目是（）。A.符合條件的生物資產(chǎn)B.符合條件的固定資產(chǎn)C.符合條件的無(wú)形資產(chǎn)D.符合條件的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以遞延納稅的項(xiàng)目是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入C.國(guó)債利息收入D.符合條件的政府非稅收入8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以抵扣的項(xiàng)目是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入C.國(guó)債利息收入D.符合條件的政府非稅收入9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以免征、減征的項(xiàng)目是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入C.國(guó)債利息收入D.符合條件的政府非稅收入10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以抵扣的項(xiàng)目是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入C.國(guó)債利息收入D.符合條件的政府非稅收入二、多項(xiàng)選擇題要求：在下列各題的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，請(qǐng)選出正確答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.企業(yè)取得的政府非稅收入E.符合條件的政府非稅收入2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.企業(yè)支付的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.企業(yè)支付的符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用E.企業(yè)支付的符合規(guī)定的罰款3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目有（）。A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用B.企業(yè)支付的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金C.企業(yè)支付的符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用D.企業(yè)支付的符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)支出E.企業(yè)支付的符合規(guī)定的罰款4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以減計(jì)收入的項(xiàng)目有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入C.國(guó)債利息收入D.符合條件的政府非稅收入E.符合條件的政府非稅收入5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以加速折舊的項(xiàng)目有（）。A.符合條件的生物資產(chǎn)B.符合條件的固定資產(chǎn)C.符合條件的無(wú)形資產(chǎn)D.符合條件的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用E.符合條件的政府非稅收入三、判斷題要求：在下列各題的判斷中，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）2.企業(yè)支付的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）3.企業(yè)支付的符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）4.企業(yè)支付的符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）5.企業(yè)支付的符合規(guī)定的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）6.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。（）7.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）8.符合條件的非營(yíng)利組織的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）9.國(guó)債利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）10.符合條件的政府非稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列情況，計(jì)算企業(yè)所得稅。1.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中：產(chǎn)品銷售收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。已知該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為30萬(wàn)元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下支出：支付給員工的工資薪金200萬(wàn)元，支付給投資者的利潤(rùn)分配150萬(wàn)元，支付給金融機(jī)構(gòu)的利息費(fèi)用100萬(wàn)元，支付給供應(yīng)商的材料采購(gòu)款300萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)所得稅的處理。1.某企業(yè)2024年度取得以下收入：產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，提供技術(shù)服務(wù)收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入300萬(wàn)元。該企業(yè)發(fā)生的成本、費(fèi)用為：原材料成本600萬(wàn)元，工資薪金300萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，分析該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。六、綜合分析題要求：根據(jù)下列情況，綜合分析企業(yè)所得稅的籌劃。1.某企業(yè)2024年度預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中：產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)劃將部分利潤(rùn)用于購(gòu)買國(guó)債，同時(shí)考慮將部分利潤(rùn)用于研發(fā)新產(chǎn)品。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，分析該企業(yè)在稅收籌劃方面的考慮。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府非稅收入不屬于免稅收入。2.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)支付的符合規(guī)定的罰款不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)支付的符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得加計(jì)扣除。5.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的政府非稅收入不屬于減計(jì)收入的項(xiàng)目。6.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不屬于加速折舊的項(xiàng)目。7.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的政府非稅收入不屬于遞延納稅的項(xiàng)目。8.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的政府非稅收入不屬于可以抵扣的項(xiàng)目。9.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的政府非稅收入不屬于可以免征、減征的項(xiàng)目。10.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的政府非稅收入不屬于可以抵扣的項(xiàng)目。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入、企業(yè)取得的政府非稅收入均屬于免稅收入。2.ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金、安全生產(chǎn)費(fèi)用均屬于準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。3.ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金、安全生產(chǎn)費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)支出均屬于可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目。4.ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入、國(guó)債利息收入、符合條件的政府非稅收入均屬于可以減計(jì)收入的項(xiàng)目。5.ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用均屬于可以加速折舊的項(xiàng)目。三、判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照發(fā)生額的60%扣除。2.√解析：企業(yè)支付的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。3.√解析：企業(yè)支付的符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。4.√解析：企業(yè)支付的符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。5.×解析：企業(yè)支付的符合規(guī)定的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。6.√解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。7.√解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。8.√解析：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。9.√解析：國(guó)債利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。10.√解析：符合條件的政府非稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+非稅收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目=500+100-(10+30)=560萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=560×25%=140萬(wàn)元2.解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-成本、費(fèi)用=(200+150+300)-(200+300+100+600)=600-1200=-600萬(wàn)元由于應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，該企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。五、案例分