2025年注冊會計師考試《會計》會計分錄專項模擬試題詳解與例題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在下列各題的四個備選答案中，只有一個答案是正確的，請將其選出。1.某企業為一般納稅人，銷售貨物增值稅稅率為13%，若本月銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元，則本月應納增值稅為（）萬元。A.13.0B.8.5C.11.0D.9.82.某企業從銀行取得長期借款500萬元，年利率為5%，每年支付利息，到期還本。若按實際利率法計算，該筆借款的借款費用化金額為（）萬元。A.25B.5C.15D.303.某企業本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付運輸費用2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為0.2萬元。則該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.13B.12C.11.2D.104.某企業采用完工百分比法確認收入，本期完工進度為60%，本期收入為100萬元，成本為80萬元。則本期應確認的收入為（）萬元。A.60B.80C.100D.605.某企業采用先進先出法核算存貨，本月購入甲材料1000千克，單價為5元/千克；銷售甲材料600千克。若期末甲材料的實際庫存為400千克，則期末甲材料的實際成本為（）元。A.2000B.4000C.3000D.50006.某企業本月發生工資費用20萬元，其中生產部門工資費用15萬元，管理部門工資費用5萬元。則該企業本月應計入生產成本的工資費用為（）萬元。A.15B.20C.5D.107.某企業本月生產產品1000件，實際發生直接材料費用50萬元，直接人工費用10萬元，制造費用5萬元。若采用品種法核算，則該產品每件產品的生產成本為（）元。A.65B.60C.55D.508.某企業本月購入一臺機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運輸費用2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為0.2萬元。若采用直線法計提折舊，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。則該設備本月應計提的折舊為（）萬元。A.10B.9C.8D.79.某企業采用權責發生制核算收入，本月銷售商品取得含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，實際收到款項80萬元。則該企業本月應確認的收入為（）萬元。A.80B.100C.88D.9110.某企業采用年數總和法計提折舊，本月購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運輸費用2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為0.2萬元。若采用直線法計提折舊，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。則該設備本月應計提的折舊為（）萬元。A.9.5B.9C.8.5D.8二、多項選擇題要求：在下列各題的五個備選答案中，有兩個或兩個以上答案是正確的，請將其選出。1.下列各項中，屬于會計要素的有（）。A.資產B.負債C.所有者權益D.收入E.費用2.下列各項中，屬于流動負債的有（）。A.應付賬款B.預收賬款C.長期借款D.應付職工薪酬E.短期借款3.下列各項中，屬于費用類會計科目有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.營業外支出E.營業收入4.下列各項中，屬于損益類會計科目的有（）。A.本年利潤B.利潤分配C.營業外收入D.營業外支出E.遞延所得稅費用5.下列各項中，屬于資產負債表項目的有（）。A.貨幣資金B.應收賬款C.長期借款D.固定資產E.未分配利潤三、判斷題要求：在下列各題中，正確的在括號內打“√”，錯誤的在括號內打“×”。1.某企業采用權責發生制核算收入，本月銷售商品取得含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，實際收到款項80萬元。則該企業本月應確認的收入為80萬元。（）2.某企業采用先進先出法核算存貨，本月購入原材料一批，實際成本為50萬元，銷售該批原材料取得收入60萬元。則該批原材料的銷售成本為50萬元。（）3.某企業采用直線法計提折舊，本月購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。則該設備本月應計提的折舊為10萬元。（）4.某企業采用權責發生制核算費用，本月支付工資費用20萬元，其中生產部門工資費用15萬元，管理部門工資費用5萬元。則該企業本月應計入生產成本的工資費用為15萬元。（）5.某企業采用先進先出法核算存貨，本月購入甲材料1000千克，單價為5元/千克；銷售甲材料600千克。若期末甲材料的實際庫存為400千克，則期末甲材料的實際成本為3000元。（）四、簡答題要求：簡要回答下列各題。1.簡述會計分錄的要素。2.簡述借貸記賬法的記賬規則。3.簡述會計科目和會計賬戶的關系。4.簡述會計憑證的編制要求。5.簡述會計賬簿的設置要求。五、計算題要求：根據下列資料，進行計算。某企業本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運輸費用2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為0.2萬元。該批原材料的實際成本為多少萬元？六、綜合題要求：根據下列資料，進行會計處理。某企業本月購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運輸費用2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為0.2萬元。設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。（1）編制該設備的購入會計分錄。（2）編制該設備每月計提折舊的會計分錄。（3）編制該設備處置時的會計分錄。四、會計分錄的編制要求：根據下列經濟業務，編制相應的會計分錄。1.某企業購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付運輸費用2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為0.2萬元。款項已支付。2.某企業銷售一批產品，取得的含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。3.某企業支付職工工資20萬元，其中生產部門工資費用15萬元，管理部門工資費用5萬元。4.某企業從銀行取得長期借款500萬元，年利率為5%，款項已收到。5.某企業銷售一批產品，取得的含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。6.某企業購入一臺機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，款項已支付。五、會計憑證的審核要求：根據下列會計憑證，進行審核。1.某企業銷售一批產品，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。請審核該增值稅專用發票是否合規。2.某企業支付職工工資20萬元，其中生產部門工資費用15萬元，管理部門工資費用5萬元。請審核該工資支付憑證是否合規。3.某企業購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付運輸費用2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為0.2萬元。請審核該采購憑證是否合規。4.某企業從銀行取得長期借款500萬元，年利率為5%，款項已收到。請審核該借款憑證是否合規。5.某企業銷售一批產品，取得的含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。請審核該銷售憑證是否合規。6.某企業購入一臺機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，款項已支付。請審核該固定資產購入憑證是否合規。六、會計賬簿的登記要求：根據下列會計憑證，登記相應的會計賬簿。1.某企業購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付運輸費用2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為0.2萬元。款項已支付。2.某企業銷售一批產品，取得的含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。3.某企業支付職工工資20萬元，其中生產部門工資費用15萬元，管理部門工資費用5萬元。4.某企業從銀行取得長期借款500萬元，年利率為5%，款項已收到。5.某企業銷售一批產品，取得的含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。6.某企業購入一臺機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，款項已支付。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：B解析思路：含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，則不含稅銷售額為100/(1+13%)萬元，應納增值稅為100/(1+13%)*13%萬元。2.答案：A解析思路：借款費用化金額即為每年的利息費用，計算公式為借款金額*年利率。3.答案：B解析思路：原材料的入賬價值包括購買價款、運輸費用和增值稅稅額，計算公式為10+2+1.3+0.2萬元。4.答案：A解析思路：完工百分比法下，本期應確認的收入=本期完工進度*合同總收入。5.答案：C解析思路：采用先進先出法，先購入的原材料先發出，期末庫存的原材料為最后購入的，計算公式為400千克*5元/千克。6.答案：A解析思路：生產部門工資費用計入生產成本。7.答案：B解析思路：品種法下，產品生產成本=（直接材料費用+直接人工費用+制造費用）/產品產量。8.答案：A解析思路：直線法下，每月折舊=（固定資產原值-預計凈殘值）/預計使用年限。9.答案：D解析思路：權責發生制下，本月應確認的收入=本月銷售商品取得含稅銷售額/(1+增值稅稅率)。10.答案：A解析思路：年數總和法下，本月折舊=（固定資產原值-預計凈殘值）*（1-累計折舊率）/預計使用年限。二、多項選擇題1.答案：ABCDE解析思路：會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用。2.答案：ABDE解析思路：流動負債包括應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬和短期借款。3.答案：ABC解析思路：費用類會計科目包括管理費用、銷售費用和財務費用。4.答案：CDE解析思路：損益類會計科目包括營業外收入、營業外支出和遞延所得稅費用。5.答案：ABDE解析思路：資產負債表項目包括貨幣資金、應收賬款、長期借款、固定資產和未分配利潤。三、判斷題1.答案：×解析思路：權責發生制下，本月應確認的收入為100萬元/(1+13%)。2.答案：√解析思路：采用先進先出法，銷售成本等于銷售數量*最后購入的單價。3.答案：√解析思路：直線法下，每月折舊=（50-0）/5萬元。4.答案：√解析思路：權責發生制下，本月應計入生產成本的工資費用為15萬元。5.答案：√解析思路：采用先進先出法，期末甲材料的實際成本=400千克*5元/千克。四、簡答題1.答案：會計分錄的要素包括：會計科目、借貸方向、金額和日期。2.答案：借貸記賬法的記賬規則為：資產=負債+所有者權益，借方登記增加，貸方登記減少。3.答案：會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目，會計賬戶是根據會計科目開設的，用于記錄和反映各項經濟業務。4.答案：會計憑證的編制要求包括：真實、合法、完整、準確、及時。5.答案：會計賬簿的設置要求包括：按照會計科目設置賬戶，賬簿封面注明單位名稱和賬簿名稱，按照記賬規則登