2025年注冊會計師考試《會計》會計差錯更正簡答題模擬試題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計政策、會計估計變更和差錯更正要求：根據以下情況，回答下列問題。1.某公司自2018年1月1日起，對存貨的發出采用先進先出法核算。在此之前，公司一直采用加權平均法。公司2017年度財務報表的期末存貨余額為1,000萬元，假設無未實現內部銷售利潤。根據稅法規定，存貨的發出計價方法一經選定，不得隨意變更。（1）請說明該公司2018年度因采用先進先出法對2017年度財務報表中存貨項目的影響。（2）請計算該公司2018年度因采用先進先出法對利潤的影響。（3）請列出該公司在2018年度財務報表中應作的會計處理。2.某公司于2019年1月1日將一項投資性房地產轉為自用房地產。該投資性房地產的賬面價值為1,000萬元，公允價值為1,200萬元，公允價值變動損益為200萬元。公司預計該自用房地產的使用壽命為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（1）請說明該公司在2019年度對投資性房地產轉為自用房地產的會計處理。（2）請計算該公司在2019年度計提折舊的影響。（3）請列出該公司在2019年度財務報表中應作的會計處理。二、固定資產要求：根據以下情況，回答下列問題。3.某公司于2018年1月1日購入一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。公司采用直線法計提折舊。（1）請計算該公司2018年度對該設備計提的折舊金額。（2）請計算該公司2019年度對該設備計提的折舊金額。（3）請說明該公司在2018年度和2019年度對該設備計提折舊的影響。4.某公司于2018年1月1日購入一臺設備，價值50萬元，預計使用年限為3年，預計凈殘值為5萬元。公司采用年數總和法計提折舊。（1）請計算該公司2018年度對該設備計提的折舊金額。（2）請計算該公司2019年度對該設備計提的折舊金額。（3）請說明該公司在2018年度和2019年度對該設備計提折舊的影響。三、收入要求：根據以下情況，回答下列問題。5.某公司于2018年1月1日銷售一批商品，不含稅銷售額為100萬元，預計退貨率為10%。商品的成本為80萬元，增值稅稅率為13%。（1）請計算該公司2018年度對該筆銷售的收入確認金額。（2）請計算該公司2018年度對該筆銷售的增值稅銷項稅額。（3）請列出該公司在2018年度財務報表中應作的會計處理。6.某公司于2018年1月1日銷售一批商品，不含稅銷售額為200萬元，預計退貨率為5%。商品的成本為150萬元，增值稅稅率為13%。（1）請計算該公司2018年度對該筆銷售的收入確認金額。（2）請計算該公司2018年度對該筆銷售的增值稅銷項稅額。（3）請列出該公司在2018年度財務報表中應作的會計處理。四、無形資產要求：某公司于2018年1月1日購入一項專利權，支付價款為50萬元，預計使用年限為10年。公司采用直線法攤銷。（1）請計算該公司2018年度對該專利權攤銷的金額。（2）請計算該公司2019年度對該專利權攤銷的金額。（3）請說明該公司在2018年度和2019年度對該專利權攤銷的影響。（4）如果該公司在2020年1月1日將該專利權出售，售價為30萬元，請計算該公司應確認的處置收益或損失。（5）請列出該公司在出售專利權時財務報表中應作的會計處理。（6）如果該公司在2020年1月1日將該專利權出租，每年收取租金5萬元，請計算該公司2018年度和2019年度應確認的租金收入。五、長期股權投資要求：某公司于2018年1月1日對另一家公司進行長期股權投資，投資成本為200萬元，占被投資公司30%的股份。被投資公司2018年度凈利潤為100萬元，2019年度凈利潤為150萬元。（1）請計算該公司2018年度應確認的投資收益。（2）請計算該公司2019年度應確認的投資收益。（3）如果被投資公司在2018年度分配現金股利50萬元，請計算該公司2018年度應確認的現金股利收入。（4）如果被投資公司在2019年度分配現金股利60萬元，請計算該公司2019年度應確認的現金股利收入。（5）請列出該公司在2018年度和2019年度財務報表中應作的會計處理。（6）如果該公司在2019年12月31日出售其持有的被投資公司股份，售價為250萬元，請計算該公司應確認的處置收益或損失。六、負債要求：某公司于2018年1月1日發行面值為1,000萬元的公司債券，票面利率為5%，期限為5年，發行價格為1,050萬元。公司采用實際利率法攤銷利息費用。（1）請計算該公司2018年度應確認的利息費用。（2）請計算該公司2019年度應確認的利息費用。（3）請計算該公司2018年度和2019年度應支付的利息金額。（4）如果該公司在2019年12月31日提前償還該債券，請計算該公司應確認的債券處置收益或損失。（5）請列出該公司在2018年度和2019年度財務報表中應作的會計處理。（6）如果該公司在2019年12月31日將該債券轉換為普通股，轉換比例為1:10，請計算該公司應確認的股票發行成本。本次試卷答案如下：一、會計政策、會計估計變更和差錯更正1.（1）采用先進先出法后，存貨的賬面價值將低于加權平均法下的賬面價值，導致利潤增加。（2）利潤影響計算：先進先出法下，存貨成本為1,000萬元，銷售額為1,100萬元（1,000萬元+100萬元），利潤為100萬元；加權平均法下，存貨成本為1,000萬元，銷售額為1,100萬元，利潤為100萬元。因此，利潤無變化。（3）會計處理：借：存貨1,000萬元貸：以前年度損益調整1,000萬元2.（1）會計處理：借：固定資產1,200萬元貸：投資性房地產1,000萬元貸：公允價值變動損益200萬元（2）2019年度計提折舊的影響計算：1,200萬元/20年=60萬元。（3）會計處理：借：折舊費用60萬元貸：累計折舊60萬元二、固定資產3.（1）2018年度折舊金額：100萬元/5年=20萬元。（2）2019年度折舊金額：100萬元/5年=20萬元。（3）2018年度和2019年度對該設備計提折舊的影響：導致凈利潤減少。4.（1）2018年度折舊金額：（50萬元-5萬元）/3年=15萬元。（2）2019年度折舊金額：（50萬元-5萬元）/3年=15萬元。（3）2018年度和2019年度對該設備計提折舊的影響：導致凈利潤減少。三、收入5.（1）收入確認金額：100萬元×（1-10%）=90萬元。（2）增值稅銷項稅額：90萬元×13%=11.7萬元。（3）會計處理：借：應收賬款101.7萬元貸：主營業務收入90萬元貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11.7萬元6.（1）收入確認金額：200萬元×（1-5%）=190萬元。（2）增值稅銷項稅額：190萬元×13%=24.7萬元。（3）會計處理：借：應收賬款214.7萬元貸：主營業務收入190萬元貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）24.7萬元四、無形資產1.（1）2018年度攤銷金額：50萬元/10年=5萬元。（2）2019年度攤銷金額：50萬元/10年=5萬元。（3）2018年度和2019年度對該專利權攤銷的影響：導致凈利潤減少。（4）處置收益或損失計算：30萬元-（50萬元-5萬元×2年）=5萬元。（5）會計處理：借：銀行存款30萬元貸：無形資產45萬元貸：資產處置損益5萬元（6）租金收入確認：借：銀行存款5萬元貸：其他業務收入5萬元五、長期股權投資1.（1）2018年度投資收益：100萬元×30%=30萬元。（2）2019年度投資收益：150萬元×30%=45萬元。（3）2018年度現金股利收入：50萬元×30%=15萬元。（4）2019年度現金股利收入：60萬元×30%=18萬元。（5）會計處理：借：應收股利15萬元貸：投資收益15萬元借：應收股利18萬元貸：投資收益18萬元（6）處置收益或損失計算：250萬元-（200萬元+30萬元+45萬元）=35萬元。六、負債1.（1）2018年度利息費用：1,050萬元×5%×12/12=52.5萬元。（2）2019年度利息費用：1,050萬元×5%×12/12=52.5萬元。（3）2018年度和2019年度應支付的利息金額：1,050萬元×5%