2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅法與稅務籌劃歷年真題解析（財務管理與策略分析）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.企業購入固定資產，下列哪個科目不涉及進項稅額抵扣？A.固定資產B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.銀行存款D.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.下列哪個稅種采用源泉扣繳方式？A.增值稅B.消費稅C.企業所得稅D.個人所得稅4.企業銷售自產產品，下列哪個科目不涉及銷項稅額？A.銷售收入B.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.銀行存款D.貸款5.下列哪個稅種適用超額累進稅率？A.增值稅B.消費稅C.企業所得稅D.個人所得稅6.企業購入原材料，下列哪個科目不涉及進項稅額抵扣？A.庫存商品B.原材料C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）D.銀行存款7.下列哪個稅種適用比例稅率？A.增值稅B.消費稅C.企業所得稅D.個人所得稅8.企業支付給個人的勞務費用，下列哪個科目不涉及代扣代繳個人所得稅？A.應付職工薪酬B.應交稅費——應交個人所得稅C.銀行存款D.貸款9.下列哪個稅種適用定額稅率？A.增值稅B.消費稅C.企業所得稅D.個人所得稅10.企業進口貨物，下列哪個科目不涉及進口環節增值稅？A.進口貨物B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.銀行存款D.貸款二、計算題（每題10分，共30分）1.某企業本月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明：價款100萬元，稅額17萬元。本月銷售自產產品一批，取得不含稅銷售額120萬元，增值稅稅率13%。求該企業本月應繳納的增值稅。2.某企業本月購入固定資產一臺，取得增值稅專用發票注明：價款50萬元，稅額8.5萬元。本月銷售自產產品一批，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率13%。求該企業本月應繳納的增值稅。3.某企業本月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明：價款200萬元，稅額34萬元。本月銷售自產產品一批，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率13%。求該企業本月應繳納的增值稅。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的征稅范圍和稅率結構。2.解釋企業所得稅的計稅依據和稅率。五、論述題（20分）論述稅務籌劃的基本原則及其在企業經營中的作用。六、案例分析題（20分）某企業為一家制造企業，主要從事工業產品的生產和銷售。2024年度，該企業實現銷售收入5000萬元，其中銷售自產產品收入4000萬元，銷售外購原材料收入1000萬元。企業成本費用總額為3000萬元，其中原材料成本1500萬元，人工成本800萬元，制造費用600萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元。要求：（1）計算該企業2024年度應繳納的增值稅；（2）計算該企業2024年度應繳納的企業所得稅；（3）分析該企業在稅務籌劃方面可能存在的空間，并提出相應的建議。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.答案：C解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物等。銷售不動產和銷售無形資產不屬于增值稅的征稅范圍。2.答案：D解析思路：固定資產的購入不涉及進項稅額抵扣，因為固定資產屬于非應稅項目，其進項稅額不得抵扣。3.答案：D解析思路：個人所得稅采用源泉扣繳方式，即由支付所得的單位或個人在支付所得時代扣代繳。4.答案：D解析思路：銷售自產產品涉及銷項稅額，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）科目用于記錄銷售自產產品應繳納的增值稅。5.答案：C解析思路：企業所得稅采用超額累進稅率，即根據企業所得額的不同檔次，適用不同的稅率。6.答案：A解析思路：企業購入原材料，進項稅額抵扣涉及原材料和應交稅費——應交增值稅（進項稅額）科目。7.答案：A解析思路：增值稅適用比例稅率，根據不同稅率檔次計算應納稅額。8.答案：A解析思路：企業支付給個人的勞務費用，應交稅費——應交個人所得稅科目用于記錄代扣代繳的個人所得稅。9.答案：A解析思路：增值稅適用比例稅率，根據不同稅率檔次計算應納稅額。10.答案：B解析思路：企業進口貨物，進口環節增值稅涉及進口貨物和應交稅費——應交增值稅（進項稅額）科目。二、計算題（每題10分，共30分）1.答案：應繳納的增值稅=銷售額×稅率-進項稅額應繳納的增值稅=120萬元×13%-17萬元應繳納的增值稅=15.6萬元-17萬元應繳納的增值稅=-1.4萬元解析思路：首先計算銷售額的增值稅，然后減去進項稅額，得出應繳納的增值稅。由于進項稅額大于銷項稅額，所以出現負數，表示可以抵扣。2.答案：應繳納的增值稅=銷售額×稅率-進項稅額應繳納的增值稅=100萬元×13%-8.5萬元應繳納的增值稅=13萬元-8.5萬元應繳納的增值稅=4.5萬元解析思路：計算銷售額的增值稅，然后減去進項稅額，得出應繳納的增值稅。3.答案：應繳納的增值稅