工業制造企業

涉稅風險防范與發票管控

陳延榮

主要交流內容一、發票風險是企業最大涉稅風險。二、籌資環節涉稅風險防范與發票管控。三、采購環節涉稅風險防范與發票管控。四、生產環節涉稅風險防范與發票管控。五、銷售環節涉稅風險防范與發票管控。六、其他涉稅風險防范與發票管控。一、發票風險是企業最大涉稅風險一是既影響流轉稅又影響所得稅。二是發票違法將影響企業形象。三是發票違法將面臨“兩種〞處分。風險在何處？發票開具違法的情形？打擊發票違法犯罪的高壓態勢依托增值稅發票管理新系統實現信息管稅。網絡開具、信息上傳、底賬比對。“以票管稅”到“信息管稅”更加精準打擊虛開發票，進一步壓縮虛假發票空間。二、籌資環節涉稅風險防范與發票管控民間借貸的涉稅風險防范與發票管控相關文件：最高人民法院關于審理民間借貸案件適用法律假設干問題的規定思考：借貸雙方各存在哪些涉稅風險？企業個人企業企業個人企業民間借貸的涉稅風險防范與發票管控出借人的涉稅風險：一是被“重復〞征稅；二是被核定計稅依據；三是混淆各稅納稅義務發生時間。借款企業涉稅風險：一是未代扣代繳稅款的風險；二是不能取得合法扣除憑證的風險；三是依法確定扣除金額的風險。文件鏈接：國稅函[2021]777號、總局2021年第34號公告、山東省地稅局2021年第4號公告思考：小額貸款公司屬于金額企業？合同！！！關聯方之間借款的風險？民間借貸的涉稅風險防范與發票管控文件鏈接：財稅[2021]121號、國稅發[2021]2號風險點：借款企業“被〞調整利息扣除金額。思考：什么情況下，稅務機關不應調整關聯方借款的利息扣除金額？無償借款的風險？民間借貸的涉稅風險防范與發票管控風險點：出借人是否應核定利息收入。如果借款人是企業且構成關聯關系，應否核定營業稅、所得稅計稅依據？借款人是自然人？如果借貸雙方非關聯方，又應如何處理？A集團內部資金融通反避稅案例分析“統借統還〞的涉稅風險防范與發票管控思考：何為“統借統還〞業務？統借統還，是指企業集團從金融機構取得貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。此項業務有哪些涉稅問題？“統借統還〞的涉稅風險防范與發票管控問題一：財務公司收取利息及轉付集團公司，是否涉及繳納營業稅問題？如何進行票據處理？風險點？文件鏈接：財稅字〔2000〕7號、

國稅發[2002]13號

問題二：所屬企業是否可以稅前扣除利息支出？是否屬于向關聯企業借款？國稅發[2021]31號、國稅函[2002]837號注冊資本認繳制的涉稅風險防范票據貼現的涉稅風險防范與發票管控票據貼現三種類型：一是持票人把沒有到期的匯票向銀行申請貼現所產生的貼現利息；二是銷售方與采購方在銷售合同中約定，采購方向銷售方開具銀行承兌匯票或商業承兌匯票，并承諾向銷售方承擔因銷售方向銀行申請票據貼現所產生的票據貼現利息；三是持票人把沒有到期的匯票向其他企業或社會中間機構進行貼現所產生的貼現利息。風險在何處？票據貼現的涉稅風險防范與發票管控問題一：A企業銷售100萬貨物〔含稅〕給B企業，約定以現金支付。B企業因現金短缺，經A企業同意，以5個月后到期的銀行承兌匯票支付，并以銀行存款支付5個月的貼現利息1.5萬元〔銀行同期貼現利率假設為3‰〕，A企業給B企業開具了1.5萬元的收款收據。請分析1.5萬元的稅務處理。問題二：非金融機構貼現票據的行為是否屬于違法行為？其開據的收據是否可以作為合法憑證？籌資的其他涉稅風險防范與發票管控籌資的其他涉稅風險防范與發票管控問題二：一次性還本付息所涉及的跨年度借款利息如何稅前扣除？問題三：將銀行貸款無償讓渡他人使用，利息支出可否稅前扣除？

股東個人向企業借款的涉稅風險？三、采購環節涉稅風險防范與發票管控1.簽訂采購合同應注意的發票風險。2.索取發票的風險管控。3.采購貨物途中損失的涉稅處理。4.強令自行銷毀貨物的涉稅處理。5.關于向供給商索賠的涉稅問題。6.固定資產抵扣進項稅額的涉稅風險防范。7.企業內部食堂采購的涉稅處理。8.確定采購對象的籌劃與風險防范。9.按期抵扣進項稅額的風險防范。10.其他對外支出的涉稅處理。簽訂采購合同應注意的發票風險一是防止取得與實際業務不符或不合法的發票。合同中明確對方應當對其開具發票的合規性負責，如果因為其開具的發票不合規而導致公司無法稅前扣除或遭受其他損失的，對方應承擔賠償責任，且公司有權要求對方重新開具合法有效的發票；二是防止支付款項后遲遲得不到發票。合同中應注明每次付款之前，對方應開具等額的合法有效的發票，否那么有權拒絕付款；三是如果因延期付款支付違約金應防止對方開收據而不是發票。合同中應明確如果因為公司違約需要向對方支付違約金，對方應將收到的違約金并到合同價款一并向公司開具合法有效的發票，否那么公司有權拒絕支付；

簽訂采購合同應注意的發票風險四是如對方支付違約金應在合同中注明與商品銷售量、銷售額無關；

五是應在合同中注明對方應開具專用發票還是普通發票。索取發票的風險管控“三流”一致刻板標準！思考：虛開增值稅專用發票可否稅前扣除？索取發票的風險管控〔3〕虛開增值稅專用發票所得稅前扣除問題。這個稽查結論是不是太狠了?善意取得虛開專票不影響稅前扣除：淮安國稅稽查局敗訴如何加強風險管控？索取發票的風險管控〔4〕如何加強風險管控？一是加強內部控制，做到財務管理制度到位，人員分工明確，建立相互制約和監督機制。二是加強人員培訓。三是躲避關聯交易。企業如果存在關聯交易，更要注意交易環節、憑證、現金流和發票的合法合規，躲避風險。四是杜絕僥幸心理。五是大宗物品采購，應查明供給商工商、稅務登記及增值稅納稅身份。索取發票的風險管控問題二：如何躲避由第三方開具發票的風險？方式一：A公司從小規模納稅人B處采購貨物，小規模納稅人B容許可由其供給商C直接開具增值稅發票給A公司，貨款由A公司支付給B公司，B公司將貨物交給A公司。此類問題如何躲避風險？巧用“代購”避免由第三開具發票索取發票的風險管控方式二：某生產企業為一般納稅人，擬從A公司采購一批罕見原材料—甲材料100萬元〔不含稅，下同〕，但A公司為小規模納稅人，只能從其取得代開3%的發票，雙方協商，該企業與A公司簽訂購銷合同，但專用發票由為A公司提供原材料的B公司開據。此類問題如何躲避風險？巧用“委托加工”避免由第三開具發票索取發票的風險管控問題三：取得運費發票的涉稅風險管控問題。〔1〕班車費用可否抵扣進項稅額？〔2〕厘清“貨物運輸〞與“貨物代理〞。寧波首例“營改增〞涉稅案件索取發票的風險管控問題四：取得沒有填開付款方全稱或工程填寫不齊全、商品名稱“籠統〞發票的涉稅風險防范？關于重點企業發票使用情況檢查工作相關問題的補充通知〔稽查局稽便函[2021]31號〕索取發票的風險管控問題五：對方提供類似“銷售+運輸+裝卸〞等混業經營業務，索取發票的風險防范。思考：混業經營與混合銷售、兼營業務的區別？房地產開發企業銷售商品房贈送“家電〞應如何納稅？索取發票的風險管控問題六：因對方未按合同規定開具專用發票而導致多繳稅款的維權。

案例：拒開增值稅發票進項稅損失獲賠采購貨物途中損失的涉稅處理思考：單位買進一批貨物，在運輸途中發生交通意外，貨物全部毀損。請問，這批貨物的進項稅額需要轉出嗎？強令自行銷毀貨物的涉稅處理思考：有公司因生產的食品出現質量問題，被執法部門依法強令自行銷毀。該公司咨詢，被執法部門依法強令自行銷毀的貨物進項稅是否允許抵扣？其損失是否允許稅前扣除？文件鏈接：財稅[2021]106號總局2021年第25號公告關于向供給商索賠的涉稅問題思考：A公司是生產汽車零部件的一般稅人，在宣城境內，所需原材料分別向境內甲公司和境外乙公司采購，2021年2月因供給商所供原材料不合格，導致A公司發生人工挑選費損失，并分別向甲公司索賠10萬元，向乙公司索賠2萬元美金〔索賠的內容是人工挑選費〕。2021年3月25日，甲公司和乙公司已就索賠事項分別向A公司支付10萬元和2萬元美金，請問A公司向甲公司和乙公司收取的索賠款項應否作進項稅額轉出？固定資產抵扣進項稅額的涉稅風險防范問題一：企業在辦公樓內安裝了視頻會議系統，取得了增值稅專用發票，其進項稅是否能夠抵扣？監控設備呢？此類設備如何計提折舊？文件鏈接：財稅[2021]113號問題二：沿海某市機械設備今年下半年因業務拓展需要擴大生產規模，租賃了一座閑置廠房大樓，為期5年，并根據生產流程設計購置安裝了兩臺貨運電梯，也取得增值稅專用發票。那么，這兩臺貨梯的進項稅額能否抵扣呢？固定資產抵扣進項稅額的涉稅風險防范問題三：在建工程里的設計費，如果取得增值稅專用發票能否抵扣進項稅額？問題四：電梯發生的維修費用可否抵扣進項稅額？問題五：購進油漆用于粉刷門窗取得增值稅專用發票是否可以抵扣進項稅額？問題六：購進電力變壓設備的增值稅進項稅金能否抵扣？工業性生產設備固定資產抵扣進項稅額的涉稅風險防范問題七：我公司現購入了幾輛其他單位已經使用兩年的舊車,請問:對于購入的已經使用過的舊車子,我們該如何確定折舊的年限?如果是已提足折舊的呢？文件鏈接：國稅發[2021]81號企業內部食堂采購的涉稅處理問題一：從農貿市場或集市采購食材的入賬憑證問題。“白條〞OR“發票〞？文件鏈接：?國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知?國稅發〔2021〕80號問題二：實際發生額如何稅前扣除？可否抵扣進項稅額？問題三：內部食堂招待“外部客人〞，屬于“福利費用〞OR“業務招待費〞？問題四：內部食堂以“大米〞等作為福利發放職工，應如何處理？確定采購對象的籌劃與風險防范思考：從小規模納稅人處購進貨物，多大的折讓幅度才能彌補因扣除率低或不能取得增值稅專用發票而產生的損失呢？設從一般納稅人購置貨物價稅合計為X元，增值稅適用17%稅率，從小規模納稅人購置貨物價稅合計為Y元。該企業現金流出量平衡公式：X-(X÷1.17)×17%=Y-(Y÷1.03)×3%解得：Y:X=88.03%確定采購對象的籌劃與風險防范按期抵扣進項稅額的風險防范問題一：2021年5月銷貨方為我公司開具增值稅專用發票，對方業務人員不慎將發票聯、抵扣聯喪失，導致我公司無法辦理正式入賬手續〔銷貨方已申報納稅〕。雖經屢次催要，對方業務員遲遲未予辦理，現該筆發票已過180天抵扣期，請問我公司可否向稅務主管部門申請辦理逾期進項稅額抵扣？問題二：2021年2月，小劉所在企業的銷貨方為他們公司開具了一張含稅價為35100元的增值稅專用發票，當時小劉還是一名新手，一時疏忽把這張發票放在了已認證的發票中。最近才發現這張發票還未認證，而且時間已經超過180天的認證期限。小劉想知道，這張發票是否還可以認證和抵扣？按期抵扣進項稅額的風險防范問題三：銷貨方于2021年2月初開出專用發票并將貨物運到我公司，但由于雙方因質量問題一直未達成一致意見，發票拖延至2021年8月末才送至我公司，此張發票可否申請辦理逾期抵扣？問題四：逾期發票認證抵扣有條件文件鏈接：?關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告?〔總局2021年第50號公告〕其他對外支出的涉稅處理其他對外支出的涉稅處理問題四：租賃合同約定出租房屋的物業管理費、水費、電費、暖氣費、煤氣費等費用由承租方承擔，但承租方收到戶頭為房東的發票，承租方能否作為稅前扣除的憑據？問題五：水、電費如果包含在房屋租金中，出租方支付的水電費可否抵扣進項稅額？問題六：我公司將局部廠房租賃給另一公司并與承租方共用水表，8月公司交納水費時，收到自來水公司按3%征收率開具的增值稅專用發票。承租單位要求我公司開具增值稅專用發票，公司是否可以開具？應按何種稅率開具？其他對外支出的涉稅處理其他對外支出的涉稅處理問題十一：某公司購進一批工作服，收到增值稅專用發票，不含稅價36000元，進項稅額6120元。問此項業務可否抵扣進項稅額？該筆支出可否稅前扣除。文件鏈接：總局2021年第34號公告問題十二：企業當年度實際已發生但未取得發票的費用支出是否可以在企業所得稅前扣除？企業在以后納稅年度取得又合法扣除憑據的應如何處理？

四、生產環節涉稅風險防范與發票管控1.生產過程中發生損失的涉稅風險防范。2.企業生產副產品的涉稅處理。3.廢棄物資的涉稅風險防范。4.加速折舊的涉稅風險防范。5.研發加計扣除的涉稅風險防范。6.房屋建筑物改擴建的涉稅處理。7.發生工傷的涉稅風險防范。8.季節用工、臨時用工及勞務派遣用工的涉稅風險防范與發票管控。9.解除勞動關系的涉稅風險防范。10.生產環節其他涉稅風險防范。生產過程中發生損失的涉稅風險防范主要涉及進額稅額轉出及所得稅前扣除問題。問題一：我公司是藥品生產企業，產成品過有效期需報廢，藥品及包裝物的進項稅需不需要轉出，損失如何稅前扣除？問題二：我公司為生產汽車大梁的工業企業，由于所生產的產品下線，導致我公司庫存一批產成品，無法對外銷售，現做廢品銷售處理，并已按照銷售額繳納增值稅。請問是否還需要對該批產成品進行進項稅額轉出，損失如何稅前扣除？生產過程中發生損失的涉稅風險防范問題三：生產的樣品在展示使用之后報廢進項稅額是否要轉出，所得稅前如何扣除？問題四：我公司是一家印刷企業，產品的成品率常年平均在96%左右，當地稅務機關對我企業檢查時提出，由于我們成品率沒有到達100%，產生了廢次品，要求我們把這4%的廢次品所用的原材料進行進項轉出。我公司認為這4%屬于生產過程中的正常消耗，不應該進行進項轉出。請問稅局的要求有依據嗎？我們的理解正確嗎？生產過程中發生損失的涉稅風險防范問題五：乙企業是家服裝加工企業。2021年底，因保管不善，造成一批市場價值50萬元的成衣未出售前出現大面積霉點，后經及時清理后降價為45萬元銷售，問：應否作進項稅額轉出處理，所得稅前如何處理。問題六：我公司是生產型一般納稅人，保修期內免費為客戶提供維修效勞。請問保修期內免費維修所消耗的材料、配件，是否視同銷售繳納稅款？文件鏈接：增值稅暫行條例實施細那么總局2021年第25號公告生產副產品的涉稅處理問題一：我公司生產生物柴油，同時生產副產品“植物瀝青，請問：我公司鍋爐領用的“植物瀝青〞要不要視同銷售交納增值稅？問題二：糧食加工企業同時生產免稅產品—糠麩，如何計算進項稅額轉出金額？案例廢棄物資的涉稅風險防范問題一：我公司為增值稅一般納稅人，有一批過期外購原材料，擬予以處理。試分析作為資產損失處理還是作為廢品出售，哪個涉稅風險較小？問題二：工業企業將生產加工過程中產生的的邊角余料無償贈送，是否應作為視同銷售處理？文件鏈接：增值稅實施細那么第四條、總局2021年第32號公告、2021年第70號公告爭議核心：邊角余料是否為“副產品”加速折舊的涉稅風險防范研發加計扣除的涉稅風險防范研發加計扣除的涉稅風險防范風險四：準確把握加計扣除基數〔國稅發[2021]116號、財稅[2021]70號〕。風險五：從政府或相關部門取得補助如果作為不征收入處理，對應的支出不得作為加計扣除基數。風險六：研發費用應與生產經營費用分別核算。風險七：一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發工程分別歸集可加計扣除的研究開發費用額風險八：應予以資本化的支出不得費用化。風險九：按規定履行備案手續。思考：預繳所得稅可否享受加計扣除？虧損企業？總局2021年第31號公告房屋建筑物改擴建的涉稅處理文件鏈接：總局2021年第34號公告問題一：某房屋價款1000萬，提取了折舊600萬元，剩余凈值400萬元，現將該房屋推倒重建，問剩余價值應如何處理?問題二：某房屋賬面原值1000萬元，折舊年限20年，已經計提了12年折舊，計提折舊600萬元。該公司對該房屋花費300萬元，增加了局部面積。問新增支出如何確定折舊年限？問題三：裝修是否屬于“提升功能，增加面積〞？發生工傷的涉稅風險防范工傷主要涉及哪些項目，各應如何處理？發生工傷的涉稅風險防范如何加強風險防范？發生工傷的涉稅風險防范一是在工傷事故發生后，應盡量及時取得相關的事故鑒定證明以證明事故的真實性。二是按照當地政府的相關文件制定賠償方法并與職工簽訂相關賠償協議。三是賠償金額不得超過當地政府規定的賠償標準。季節用工、臨時用工及勞務派遣用工的涉稅風險防范與發票管控文件鏈接：國稅函[2021]3號、財企[2021]242號、總局2021年第15號公告、總局公告2021年第34號思考：2021年，某大型國企M公司每年向員工發放總額1億元的交通補貼，該項補貼會計及所得稅應如何處理？風險何在？季節用工、臨時用工及勞務派遣用工的涉稅風險防范與發票管控風險提示：一是正確區分工資薪金支出與職工福利費支出。二是取得合法扣除憑證。自制憑證、發票？三是手續齊全。簽訂用工合同，并在合同中注明主要支付工程及標準等內容。注意保存“被用工人員〞、身份證號、聯系及內部用工決定文件等資料。四是注意工資合理性。解除勞動關系的涉稅風險防范思考：我單位是一家鋼鐵企業，近年來，由于政府壓縮產能、提高環保標準，我們需要調整局部車間的規劃，將一些高耗能的車間關閉，因此就要與局部職工解除勞動合同。

企業向職工依法支付的經濟補償金是否需要繳納個人所得稅？企業能否將這分經濟補償在稅前扣除？文件鏈接：財稅[2001]157號風險何在？解除勞動關系的涉稅風險防范風險提示：一是準確把握當地上年“年度職工平均工資〞的額度。二是支付標準符合相關法律法規標準。三是手續齊全。生產環節其他涉稅風險防范問題一：企業暫時性停產期間發生的固定資產折舊費用能否稅前扣除?未投入使用的廠房計提折舊額可否在稅前扣除？文件鏈接：企業所得稅法實施條例問題二：自產產成品直接轉增固定資產，應如何進行增值稅及發票處理？問題三：某企業2021年對核心設備進行大修理，共發生支出120萬元，核心設備購入時本錢為250萬元。問：大修理支出應如何在稅前扣除？五、銷售環節涉稅風險防范與發票管控1.增值稅納稅義務發生時間與發票開具的風險管控。2.收取價外費用及違約金的涉稅風險防范與發票管控。3.折扣銷售、銷售折讓及退回的涉稅風險防范與發票管控。4.視同銷售業務的涉稅風險防范與發票管控。5.“買一送一〞的涉稅風險防范與發票管控。6.促銷送禮品的涉稅風險防范與發票管控。7.以舊換新業務的涉稅風險防范與發票管控。8.對開發票的涉稅風險防范。9.平銷返利的涉稅風險防范與發票管控。10.售后回租業務的涉稅風險防范與發票管控。11.轉讓舊固定資產的涉稅風險防范與發票管控。12.出租房產涉稅風險防范與發票管控。13.其他涉稅風險防范與發票管控。增值稅納稅義務發生時間與發票開具的風險管控思考：〔1〕如何確定增值稅納稅義務發生時間，其與發票開具時間是什么關系？〔2〕以下四種情況下，如何確定增值稅納稅義務發生時間？一是貨物已經發出，貨款沒有收到；二是貨物已經發出，而且收到貨款，但是沒有開具發票；三是貨物已經發出，而且開具發票，但沒有收到貨款；四是貨物沒有發出，貨款沒有收到，但先開具發票。風險管控？增值稅納稅義務發生時間與發票開具的風險管控一是簽訂要件齊全、要素明確的購銷合同。二是選擇有延遲納稅的貨款結算方式。思考：增值稅關于納稅義務發生時間的規定有哪些？?實施細那么?第三十八條規定、國家稅務總局公告2021年第40號。案例虛開發票風險管控？增值稅納稅義務發生時間與發票開具的風險管控案例一：煤炭經銷甲企業稅務登記注冊地在山東，從山西乙煤礦采購一批煤炭，然后銷售給河南的丙企業，由甲企業在山東開具增值稅專用發票，煤炭從山西乙煤礦發往河南丙企業，貨款通過銀行賬戶結算。問：三方如何結算才能躲避“虛開發票〞的風險？案例二：利用“充裕票〞虛開專用發票的涉稅風險收取價外費用及違約金的涉稅風險防范與發票管控思考：價外費用包括哪些內容？增值稅暫行條例實施細那么購銷雙方收取違約金是否涉稅？應如何進行票據處理？折扣銷售、銷售折讓及退回的涉稅風險防范與發票管控思考：〔1〕折扣銷售與銷售折扣的區別？各應如何進行票據處理？〔2〕銷售折讓與退回的區別？各應如何進行票據處理？增值稅發票系統升級后如何申請開具紅字發票？稅法與會計處理的區別？風險管控？折扣銷售、銷售折讓及退回的涉稅風險防范與發票管控一是要簽訂要素齊全的銷售合同。二是折扣、折讓具有合理性，以防被調整計稅依據。視同銷售業務的涉稅風險防范與發票管控問題思考：增值稅視同銷售的征稅規定與企業所得稅的規定是否一致？增值稅視同銷售有哪些根本規定？國稅函[2021]828號貨物移庫一定屬于發生視同銷售業務？國稅發[1998]137號企業所得稅為什么取消對內視同銷售的征稅規定？視同銷售業務應否開具發票？視同銷售業務的涉稅風險防范與發票管控問題問題一：A公司是一家生產汽車配件的增值稅一般納稅人，2021年2月，該公司將購進的一批配件作為實物獎勵無償贈送給北京、沈陽、哈爾濱等地的各個維修站，配件的含稅金額為1?564?800元。試分析：該企業應如何進行會計處理和納稅申報。問題二：汽車制造企業將自產的小轎車用于本企業經營用固定資產,增值稅是否應做視同銷售處理?消費稅?企業所得稅？視同銷售業務的涉稅風險防范與發票管控問題問題三：2021年，某棉被生產企業以一批本錢80萬元，不含稅售價100萬元的棉被通過民政局捐給汶川地震災區，問：應如何進行會計及稅收處理？問題四：根據政府部門要求，文化體育業企業對60歲以上人員免收門票。問：該門票是否需作視同銷售并計收入處理？國稅函[2021]828號企業所得稅法實施條例視同銷售業務的涉稅風險防范與發票管控問題問題五：我企業是個有限責任公司，主要從事商品經營，是增值稅一般納稅人。由于種種原因現將企業注銷，注銷后將庫存的存貨分配給各股東自行處理。問上述業務應如何進行涉稅處理?

“買一送一〞涉稅風險防范與發票管控思考：“買一送一〞與“無償贈送〞的區別？其業務實質？“買一送一〞，如何開具發票？買一送一〞如何進行增值稅與所得稅處理?國稅函[2021]875號風險管控？

“買一送一〞涉稅風險防范與發票管控一是正確開具發票。二是合理搭配商品，合理定價。三是能夠提供企業促銷、打折方面的內部文件。

促銷送禮品的涉稅風險防范與發票管控思考：某生產企業推出一款產品，需要進行廣告宣傳，如果將新產品隨機發放〔包括現場發放或郵寄發放〕，涉及哪些稅收問題？文件鏈接：增值稅暫行條例及實施細那么、國稅函[2021]828號、財稅[2021]年50號以舊換新業務的涉稅風險防范與發票管控案例：某機電銷售企業主營電機生產銷售，下設健全的效勞中心和維修站，已經形成了完善的效勞網絡，從事發電機的回收、再制造和銷售工作。具體操作是舊電機收購價格為20萬元，賣出價為18萬元。新電機含稅銷售價格為80萬元，舊電機回收時無法取得發票，銷售時無需開具發票。企業會計及涉稅處理如下：以舊換新業務的涉稅風險防范與發票管控銷售新電機時：借：應收賬款20銀行存款60貸：主營業務收入68.38應交稅費—應交增值稅11.62銷售舊電機時：借：銀行存款18貸：應收賬款18思考:該企業上述處理存在的問題，應如何正確處理？對開發票的涉稅風險防范問題：A企業從B公司購進一批家電，因所購家電不太適應市場需求，A企業在尚未支付貨款的情況下，退回了該批貨物。因為該業務已經跨月，需要開紅字專用發票。雙方因嫌紅字發票開具麻煩，經協商由A企業再開一份銷售專用發票，視同購進后又銷售給B公司。問如此〞解決“銷售退回〞問題是否有風險？對開發票的涉稅風險防范平銷返利的涉稅風險防范與發票管控思考：“平銷返利〞業務的實質？“返利〞的表現形式？雙方各應如何進行涉稅處理及票據開據？文件鏈接：國稅發[2004]136號風險管控？平銷返利的涉稅風險防范與發票管控售后回租業務的涉稅風險防范與發票管控轉讓舊固定資產的涉稅風險防范與發票管控風險提示：厘清按適用稅率征稅還是按征收率征稅？文件鏈接：財稅[2021]170號、財稅[2021]9號、總局公告2021年第1號。問題一：本公司成立于2021年，系生產性企業，為一般納稅人，2021年購置一批機器設備，取得增值稅普通發票，現因生產工藝調整，該批設備不再適合生產需變賣處置，請問處置稅率按17%還是征收率？轉讓舊固定資產的涉稅風險防范與發票管控問題二：企業成立于2021年6月1日，于6月17日購進生產用機器一臺，發票當月入賬，并沒有也一直沒有做進項稅抵扣。6月28日通過一般納稅人認定審批，批準從6月1日起執行。現2021的6月，企業欲出售此臺機器，請問適合：小規模納稅人購入固定資產，一般納稅人時出售這一條嗎？企業該怎樣開票怎樣繳增值稅呢？問題三：一般納稅人將報廢車輛拆解出售，如未抵扣進項稅額，應如何納稅？問