稅務(wù)籌劃合法減輕稅負(fù)，提升企業(yè)價(jià)值優(yōu)化財(cái)務(wù)決策，把握稅收政策機(jī)遇什么是稅務(wù)籌劃？定義納稅人在法律框架內(nèi)合理安排經(jīng)濟(jì)活動與避稅區(qū)別籌劃屬合法范疇，避稅處灰色地帶與偷稅區(qū)別籌劃遵循稅法，偷稅違反法律規(guī)定稅務(wù)籌劃的重要性1財(cái)務(wù)影響減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)凈利潤2資金流優(yōu)化改善現(xiàn)金流狀況，增強(qiáng)資金實(shí)力3競爭優(yōu)勢降低成本，增強(qiáng)市場競爭力稅務(wù)籌劃的目標(biāo)降低稅負(fù)減少整體稅收支出提高回報(bào)增加股東投資回報(bào)率價(jià)值最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)合法性必須在法律允許范圍內(nèi)操作超前性事前安排而非事后補(bǔ)救整體性考慮企業(yè)運(yùn)營全局目的性為實(shí)現(xiàn)明確財(cái)務(wù)目標(biāo)稅務(wù)籌劃的原則合法性原則嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定1穩(wěn)健性原則控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2便利性原則簡化操作流程3節(jié)約性原則籌劃成本小于收益4稅務(wù)籌劃的基本方法概覽1納稅人籌劃選擇有利身份2稅基籌劃合理安排收支3稅率籌劃利用稅率差異4優(yōu)惠政策籌劃充分利用減免5會計(jì)政策籌劃選擇有利方法方法一：納稅人籌劃法個(gè)人還是企業(yè)選擇最優(yōu)納稅主體一般納稅人資格根據(jù)需要申請或放棄身份的合理轉(zhuǎn)換適時(shí)調(diào)整納稅人身份納稅人籌劃法案例個(gè)體戶vs法人企業(yè)低收入適合個(gè)體，高收入選擇法人一般納稅人選擇進(jìn)項(xiàng)多選一般，銷售為主選小規(guī)模混合經(jīng)營拆分不同業(yè)務(wù)設(shè)立不同主體方法二：稅基籌劃法收入安排調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)間1費(fèi)用管理合理安排費(fèi)用支出2資產(chǎn)處置選擇最優(yōu)處置時(shí)機(jī)3負(fù)債策略合理設(shè)計(jì)融資結(jié)構(gòu)4稅基籌劃法案例1最優(yōu)效果降低應(yīng)納稅所得額2收入確認(rèn)延遲確認(rèn)銷售收入3費(fèi)用支出提前支付可扣除費(fèi)用方法三：稅率籌劃法1比例稅率籌劃利用不同稅率差異2累進(jìn)稅率籌劃分散收入避免高檔稅率3區(qū)域稅率籌劃選擇優(yōu)惠稅率地區(qū)稅率籌劃法案例個(gè)稅累進(jìn)稅率應(yīng)對分散收入來源企業(yè)所得稅優(yōu)惠利用高新企業(yè)認(rèn)定增值稅稅率選擇調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方法四：稅收優(yōu)惠籌劃法15%高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率0%小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠175%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例稅收優(yōu)惠籌劃法案例方法五：會計(jì)政策籌劃法折舊方法選擇加速折舊提前稅前扣除存貨計(jì)價(jià)選擇FIFO或LIFO不同影響資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合理計(jì)提減值準(zhǔn)備會計(jì)政策籌劃法案例不同會計(jì)政策會產(chǎn)生不同稅務(wù)結(jié)果企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇最優(yōu)方案方法六：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法稅負(fù)前轉(zhuǎn)通過提高價(jià)格轉(zhuǎn)給購買方稅負(fù)后轉(zhuǎn)通過降低采購價(jià)轉(zhuǎn)給供應(yīng)商適用稅種主要適用間接稅如增值稅、消費(fèi)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法案例1奢侈品消費(fèi)稅通過品牌溢價(jià)完全轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者2房地產(chǎn)契稅議價(jià)過程中轉(zhuǎn)嫁給對方3增值稅稅負(fù)利用價(jià)格彈性調(diào)整轉(zhuǎn)嫁比例方法七：遞延納稅籌劃法1延遲收入確認(rèn)推遲到下一期間確認(rèn)收入2提前費(fèi)用支出加速費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除3遞延納稅好處提高資金時(shí)間價(jià)值遞延納稅籌劃法案例分期收款銷售分期確認(rèn)收入遞延納稅預(yù)付費(fèi)用處理年底預(yù)付下年費(fèi)用固定資產(chǎn)加速折舊提前抵減應(yīng)納稅所得額方法八：規(guī)避平臺籌劃法離岸操作利用無稅或低稅區(qū)域特殊實(shí)體利用稅收優(yōu)惠企業(yè)形式風(fēng)險(xiǎn)控制防范反避稅調(diào)查方法九：資產(chǎn)重組籌劃法合并籌劃利用虧損企業(yè)抵減盈利1分立籌劃分拆業(yè)務(wù)降低稅率2股權(quán)收購降低交易稅負(fù)3資產(chǎn)出售選擇最優(yōu)交易方式4資產(chǎn)重組籌劃法案例特殊性稅務(wù)處理滿足條件享受遞延納稅虧損企業(yè)合并利用虧損彌補(bǔ)盈利股權(quán)vs資產(chǎn)收購降低交易環(huán)節(jié)稅負(fù)方法十：業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法銷售轉(zhuǎn)租賃降低銷售環(huán)節(jié)稅收買賣轉(zhuǎn)贈與規(guī)避部分交易稅負(fù)服務(wù)轉(zhuǎn)產(chǎn)品利用不同征稅范圍業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法案例融資租賃比直接購買節(jié)稅委托加工避免銷售環(huán)節(jié)稅負(fù)售后回租盤活資產(chǎn)降低稅負(fù)企業(yè)生命周期中的稅務(wù)籌劃1設(shè)立階段選擇企業(yè)形式和注冊地2運(yùn)營階段日常經(jīng)營稅務(wù)優(yōu)化3融資階段選擇最優(yōu)融資方式4并購重組交易結(jié)構(gòu)稅務(wù)優(yōu)化5清算階段降低清算稅收成本企業(yè)設(shè)立階段的稅務(wù)籌劃企業(yè)形式選擇個(gè)體戶、合伙企業(yè)或公司注冊地選擇考慮稅收優(yōu)惠政策區(qū)域架構(gòu)設(shè)計(jì)合理規(guī)劃企業(yè)組織結(jié)構(gòu)企業(yè)運(yùn)營階段的稅務(wù)籌劃合同設(shè)計(jì)優(yōu)化合同條款降低稅負(fù)納稅時(shí)點(diǎn)選擇最佳收入確認(rèn)時(shí)間費(fèi)用管理合理安排可扣除費(fèi)用價(jià)格策略合理制定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格企業(yè)融資階段的稅務(wù)籌劃股權(quán)融資增資擴(kuò)股無利息稅負(fù)1債權(quán)融資利息支出可稅前扣除2混合融資平衡稅收與控制權(quán)3國際融資利用稅收協(xié)定優(yōu)勢4企業(yè)并購重組階段的稅務(wù)籌劃1交易結(jié)構(gòu)優(yōu)化最低稅負(fù)方案2特殊性稅務(wù)處理符合條件享受遞延納稅3稅務(wù)盡職調(diào)查識別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)清算階段的稅務(wù)籌劃1資產(chǎn)處置順序合理安排不同稅負(fù)資產(chǎn)處置順序2債務(wù)重組降低債務(wù)清償稅收成本3留存收益處理合理分配股息紅利不同稅種的籌劃策略不同稅種有不同特點(diǎn)和籌劃方法需綜合考慮各稅種之間的關(guān)聯(lián)影響增值稅籌劃策略進(jìn)項(xiàng)管理全額取得合法抵扣憑證銷項(xiàng)控制選擇最優(yōu)納稅時(shí)點(diǎn)稅率選擇調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)適用低稅率特殊政策利用即征即退等優(yōu)惠企業(yè)所得稅籌劃策略收入確認(rèn)費(fèi)用扣除稅收優(yōu)惠虧損彌補(bǔ)稅率優(yōu)化個(gè)人所得稅籌劃策略1收入分類不同所得類型適用不同稅率2收入主體家庭成員間合理分配收入3專項(xiàng)扣除充分利用各項(xiàng)稅前扣除消費(fèi)稅籌劃策略征稅環(huán)節(jié)選擇生產(chǎn)or批發(fā)環(huán)節(jié)稅負(fù)差異計(jì)稅方式優(yōu)化比例稅率vs定額稅率產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整降低高稅率產(chǎn)品比例關(guān)稅籌劃策略原產(chǎn)地策略選擇優(yōu)惠稅率國家商品歸類爭取低稅率稅則號列價(jià)格申報(bào)合理確定完稅價(jià)格加工貿(mào)易保稅區(qū)域運(yùn)作模式房產(chǎn)稅和土地使用稅籌劃策略面積利用提高房屋使用率，減少空置計(jì)稅依據(jù)合理確定房產(chǎn)原值用地規(guī)劃優(yōu)化土地使用效率印花稅籌劃策略合同拆分大額合同適當(dāng)拆分降低稅基合同類型選擇選擇稅率較低的合同類型非合同形式采用不征稅的協(xié)議形式行業(yè)特殊稅收籌劃房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅籌劃1高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2跨境電商常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控3金融業(yè)金融產(chǎn)品稅務(wù)處理4集團(tuán)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)策略5房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃1土地取得降低契稅和印花稅2開發(fā)階段增值稅進(jìn)項(xiàng)管理3銷售環(huán)節(jié)合理確認(rèn)收入4清算階段土增稅扣除項(xiàng)優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃15%所得稅優(yōu)惠企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率175%研發(fā)加計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例0%技術(shù)轉(zhuǎn)讓符合條件可免征增值稅跨境電商稅收籌劃貿(mào)易模式選擇跨境直郵vs保稅備貨架構(gòu)設(shè)計(jì)離岸公司合理安排常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范境外稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)稅籌劃利用跨境電商零售進(jìn)口政策金融行業(yè)稅收籌劃金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)考慮稅務(wù)影響因素資管業(yè)務(wù)合理安排投資結(jié)構(gòu)保險(xiǎn)產(chǎn)品利用稅收遞延優(yōu)勢集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理1安全合規(guī)平衡節(jié)稅與風(fēng)險(xiǎn)2風(fēng)險(xiǎn)控制識別評估應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)3風(fēng)險(xiǎn)來源政策、操作、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)類型政策風(fēng)險(xiǎn)稅法變化導(dǎo)致籌劃失效稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋口徑改變操作風(fēng)險(xiǎn)未嚴(yán)格執(zhí)行籌劃方案文件資料不完整規(guī)范聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)激進(jìn)籌劃損害企業(yè)形象被媒體負(fù)面報(bào)道影響稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識別方法合規(guī)檢查審視方案是否符合法規(guī)要求案例分析參考類似案例的稅務(wù)處理咨詢交流與稅務(wù)專家溝通確認(rèn)政策跟蹤關(guān)注稅收政策最新動向稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評估技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣評估發(fā)生概率和影響程度清單評估針對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一檢查情景分析模擬不同處理結(jié)果比較稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施1完善內(nèi)控建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制2專業(yè)支持聘請稅務(wù)專家咨詢意見3文件完備準(zhǔn)備充分的支持性文件4預(yù)先裁定重大事項(xiàng)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅務(wù)籌劃的法律邊界合法籌劃法律框架內(nèi)優(yōu)化稅負(fù)1稅收規(guī)避形式符合但違背立法精神2偷稅漏稅違法行為觸犯稅收法規(guī)3避稅與逃稅的界限避稅行為利用法律漏洞或缺陷逃稅行為故意隱瞞收入或虛構(gòu)支出法律后果避稅被反避稅，逃稅被處罰界定標(biāo)準(zhǔn)主觀目的與客觀行為結(jié)合反避稅規(guī)則概述一般反避稅規(guī)則無合理商業(yè)目的安排重新定性實(shí)質(zhì)重于形式原則特殊反避稅規(guī)則轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整受控外國企業(yè)規(guī)則資本弱化限制稅收協(xié)定濫用的防范協(xié)定主要目的測試安排主要目的是否獲取稅收利益受益所有人要求實(shí)質(zhì)擁有和控制所得的人穿透原則應(yīng)用看穿中間體到最終收益方轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的管控同期資料準(zhǔn)備完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔可比性分析選擇合適可比公司預(yù)約定價(jià)安排提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致稅務(wù)籌劃的實(shí)施流程需求分析明確企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)方案設(shè)計(jì)制定多種籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)評估評估各方案可行性和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施執(zhí)行落實(shí)籌劃方案各環(huán)節(jié)效果評估