第十一章財務會計報告本章內容提示本章主要介紹了會計核算的基本方法之—財務會計報告的編制。通過本章學習，要求掌握財務會計報告的基本編制方法；了解財務會計報告的定義和作用。熟悉利潤表和資產負債表的基本編制方法。第一節財務會計報告概述財務會計報告的概念

財務會計報告的披露方式會計報表的分類編制財務會計報告的基本要求第一節財務會計報告概述

一、財務會計報告的概念

財務會計報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和一定會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。它有三層含義：1．對外報告，服務于投資者、債權人等外部使用者2．綜合反映企業的生產經營狀況3．必須是一個系統的文件，不應是零星或者不完整的信息二、財務會計報告的披露方式（一）財務報表

1.基本財務報表

2.財務報表附注（二）其他財務報告三、會計報表的分類會計報表按經濟內容按編報單位按編報時期資產負債表現金流量表個別報表合并報表損益表月度報表季度報表匯總報表所有者權益變動表半年度報表年度報表四、編制財務會計報告的基本要求真實可靠內容完整計算準確編報及時指標可比第二節資產負債表資產負債表的概念和作用資產負債表的內容和結構資產負債表項目的填列方法資產負債表編制實例一、資產負債表的概念和作用

資產負債表是反映企業某一特定日期(如月末、季末、年末等)財務狀況的會計報表，是靜態報表。具體來說，它反映的是一個企業資產、負債、所有者權益的總體規模及其構成。它是根據“資產=負債+所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，反映企業特定時日的全部資產、負債和所有者權益情況。資產負債表的作用，主要表現在以下幾個方面：可了解企業擁有或控制的經濟資源，有助于分析、預測企業的短期償債能力。可了解企業的資本結構，有助于分析識別企業的長期償債能力及穩健性。可了解企業資源分布及對資財權益，有助于分析、識別企業的財務彈性。了解企業資源占用情況，有助于識別與評價企業的經營業績。二、資產負債表的內容和結構

資產負債表是反映企業在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況報表，其理論依據“資產=負債+所有者權益”這一基本會計等式。資產負債表的結構有賬戶式和報告式，我國現用的是賬戶式。資產負債表的內容分為資產、負債、所有者權益三類，格式如表11.1

三、資產負債表項目的填列方法資產負債表的編制是以日常會計核算記錄的數據為基礎進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目的過程。我國資產負債表主體部分的各項目都列有“年初余額”和“期末余額”兩個欄目，是一種比較資產負債表。

（一）表中各項目”年初余額”的填列（二）表中各項目“期末數”的填列（1）根據總賬科目余額填列。

(2）根據明細賬科目余額計算填列。（3)根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。（4)根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

(5)綜合運用上述填列方法分析填列。四、資產負債表編制實例

（203頁）賬戶名稱借方金額賬戶名稱貸方余額庫存現金1200存貨跌價準備135000銀行存款246200短期借款720000其他貨幣資金6000應付賬款171300交易性金融資產125000其他應付款27200應收票據42000應付職工薪酬55620應收賬款360000累計折舊90000其他應收款9640應交稅費121710庫存商品2122680應付股利102290包裝物57080長期借款108000低值易耗品38100實收資本2160000長期待攤費用8400資本公積27660長期股權投資225000盈余公積247200固定資產734000未分配利潤9320練習：資料：某企業200X年12月31日各賬戶余額如下：要求：編制資產負債表第三節利潤表利潤表的概念和作用利潤表的內容和結構利潤表項目的填列方法利潤表編制實例一、利潤表的概念和作用

利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。一定會計期間可以是一個月、一個季度、半年、一年，因此，利潤表屬于動態報表。利潤表作用主要表現在以下幾個方面：為企業外部投資者以及信貸者做投資決策及貸款決策提供依據。為企業內部管理層的經營決策提供依據。為企業內部業績考核提供重要的依據。二、利潤表的內容和結構

利潤表是反映企業在一定期間內利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據是“收入－費用=利潤”的會計等式。利潤表的結構有單步式和多步式，我國現用的是多步式。利潤表的內容包括表首、基本部分和補充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式如表11.5。

二、利潤表項目填列方法

利潤表是一張動態報表，它要反映會計主體在某一期間的盈利情況，因而其數據來源于損益類賬戶的本期發生額。本表根據各有關項目的關系填制

1、營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用+投資收益

2、利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用主營業務收入和其他業務收入主營業務成本和其他業務成本例題：（212頁）四、利潤表編制實例

第四節現金流量表利潤表的概念和作用利潤表的內容和結構利潤表項目的填列方法利潤表編制實例一、現金流量表的概念和作用

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，是動態會計報表。現金流量表的作用主要表現在以下幾個方面

:(一)可以提供客觀評價企業整體財務狀況的現金流量信息(二)可以判斷企業的支付能力和償債能力以及企業對外部資金的需求情況(三)可以了解企業當前的財務狀況和預測企業未來的發展情況(四)便于報表使用者評估報告期內與現金有關或無關的投資及籌資活動

我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額其基本內容包括：

（一）經營活動產生的現金流量

（二）投資活動產生的現金流量（三）籌資活動產生的現金流量二、現金流量表的結構和內容

三、現金流量表的填列方法

現金流量表的編制要根據收付實現制原則

直接法——通過現金收入和支出主要類別，反映來自企業經營活動的現金流量間接法——根據利潤表中的凈收益調整為現金流量

根據《企業會計準則》，現金流量表的編制采用直接法，在補充資料中用間接法來計算現金流量第五節所有者權益變動表所有者權益變動表的概念和作用所有者權益變動表的內容和結構所有者權益變動表的填制方法一、所用者權益變動表的概念和作用所有者權益變動表又稱股東權益增減變動表，是反映企業在某一特定日期股東權益增減變動情況的報表。股東權益增減變動表包括在年度會計報表中，是資產負債表的附表所有者權益變動表全面反映了企業的股東權益在年度內的變化情況，便于會計信息使用者深入分析企業股東權益的增減變化情況，并進而對企業的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對決策有用的信息。

二、所有者權益變動表的內容和結構

所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情