第十一章財務(wù)會計報告本章內(nèi)容提示本章主要介紹了會計核算的基本方法之—財務(wù)會計報告的編制。通過本章學(xué)習(xí)，要求掌握財務(wù)會計報告的基本編制方法；了解財務(wù)會計報告的定義和作用。熟悉利潤表和資產(chǎn)負債表的基本編制方法。第一節(jié)財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告的概念

財務(wù)會計報告的披露方式會計報表的分類編制財務(wù)會計報告的基本要求第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

一、財務(wù)會計報告的概念

財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和一定會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。它有三層含義：1．對外報告，服務(wù)于投資者、債權(quán)人等外部使用者2．綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況3．必須是一個系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星或者不完整的信息二、財務(wù)會計報告的披露方式（一）財務(wù)報表

1.基本財務(wù)報表

2.財務(wù)報表附注（二）其他財務(wù)報告三、會計報表的分類會計報表按經(jīng)濟內(nèi)容按編報單位按編報時期資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表個別報表合并報表損益表月度報表季度報表匯總報表所有者權(quán)益變動表半年度報表年度報表四、編制財務(wù)會計報告的基本要求真實可靠內(nèi)容完整計算準確編報及時指標可比第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表項目的填列方法資產(chǎn)負債表編制實例一、資產(chǎn)負債表的概念和作用

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財務(wù)狀況的會計報表，是靜態(tài)報表。具體來說，它反映的是一個企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模及其構(gòu)成。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，反映企業(yè)特定時日的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)負債表的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：可了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，有助于分析、預(yù)測企業(yè)的短期償債能力。可了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，有助于分析識別企業(yè)的長期償債能力及穩(wěn)健性?？闪私馄髽I(yè)資源分布及對資財權(quán)益，有助于分析、識別企業(yè)的財務(wù)彈性。了解企業(yè)資源占用情況，有助于識別與評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況報表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式。資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。資產(chǎn)負債表的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三類，格式如表11.1

三、資產(chǎn)負債表項目的填列方法資產(chǎn)負債表的編制是以日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目的過程。我國資產(chǎn)負債表主體部分的各項目都列有“年初余額”和“期末余額”兩個欄目，是一種比較資產(chǎn)負債表。

（一）表中各項目”年初余額”的填列（二）表中各項目“期末數(shù)”的填列（1）根據(jù)總賬科目余額填列。

(2）根據(jù)明細賬科目余額計算填列。（3)根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。（4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

(5)綜合運用上述填列方法分析填列。四、資產(chǎn)負債表編制實例

（203頁）賬戶名稱借方金額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1200存貨跌價準備135000銀行存款246200短期借款720000其他貨幣資金6000應(yīng)付賬款171300交易性金融資產(chǎn)125000其他應(yīng)付款27200應(yīng)收票據(jù)42000應(yīng)付職工薪酬55620應(yīng)收賬款360000累計折舊90000其他應(yīng)收款9640應(yīng)交稅費121710庫存商品2122680應(yīng)付股利102290包裝物57080長期借款108000低值易耗品38100實收資本2160000長期待攤費用8400資本公積27660長期股權(quán)投資225000盈余公積247200固定資產(chǎn)734000未分配利潤9320練習(xí)：資料：某企業(yè)200X年12月31日各賬戶余額如下：要求：編制資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表利潤表的概念和作用利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表項目的填列方法利潤表編制實例一、利潤表的概念和作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。一定會計期間可以是一個月、一個季度、半年、一年，因此，利潤表屬于動態(tài)報表。利潤表作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：為企業(yè)外部投資者以及信貸者做投資決策及貸款決策提供依據(jù)。為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)。為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)。二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入－費用=利潤”的會計等式。利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。利潤表的內(nèi)容包括表首、基本部分和補充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式如表11.5。

二、利潤表項目填列方法

利潤表是一張動態(tài)報表，它要反映會計主體在某一期間的盈利情況，因而其數(shù)據(jù)來源于損益類賬戶的本期發(fā)生額。本表根據(jù)各有關(guān)項目的關(guān)系填制

1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用+投資收益

2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本例題：（212頁）四、利潤表編制實例

第四節(jié)現(xiàn)金流量表利潤表的概念和作用利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表項目的填列方法利潤表編制實例一、現(xiàn)金流量表的概念和作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是動態(tài)會計報表。現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面

:(一)可以提供客觀評價企業(yè)整體財務(wù)狀況的現(xiàn)金流量信息(二)可以判斷企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況(三)可以了解企業(yè)當前的財務(wù)狀況和預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況(四)便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資及籌資活動

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額其基本內(nèi)容包括：

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

三、現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量表的編制要根據(jù)收付實現(xiàn)制原則

直接法——通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量間接法——根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，現(xiàn)金流量表的編制采用直接法，在補充資料中用間接法來計算現(xiàn)金流量第五節(jié)所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表的概念和作用所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動表的填制方法一、所用者權(quán)益變動表的概念和作用所有者權(quán)益變動表又稱股東權(quán)益增減變動表，是反映企業(yè)在某一特定日期股東權(quán)益增減變動情況的報表。股東權(quán)益增減變動表包括在年度會計報表中，是資產(chǎn)負債表的附表所有者權(quán)益變動表全面反映了企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況，并進而對企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對決策有用的信息。

二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動情