陜西省2016年注冊會計師考試《審計》：函證應付賬款考

試試題

一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題

意）

1、以下哪項關于內部審計章程的陳述不正確？

A：它確定了內部審計部門的權力和職責。

B：它規定內部審計部門所需的最少資源。

C：它為評估內部審計部門提供依據。

D：它應得到高級管理層和董事會的批準。

2、通用審計軟件可以用于控制性測試支持性測試

A：可以可以

B：可以不可以

C：不可以可以

D：不可以不可以

3、以下原則表現出某組織結溝的特點I、監督員能夠授權作出決策，但不能對

那些決策的結果授予最終的職責；II、監督員的控制幅度不應超出7個下屬級別；

IIL職責應與適當的權力相對應；IV、應授權各個層面的員工作出決策。這些原

則的哪項可為層級制與開放式組織結構所共享

A：II和m；

B：m和w。

c：I和m；

D：I和IV；

4、對決策過程十分重要但是在決策者控制范圍之外的變量，比如經濟環境，被

認為是

A：績效標準

B：約束條件

C：外生變量

D：決策變量

5、一個組織在所有的個人計算機上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來阻止首次感

染、停止病毒復制、感染發生后及時發現、記錄被感染的區域、從被感染的區域

移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風險是殺毒軟件可能

A：不能發現某種類型的病毒；

B：使得安裝其他軟件變得非常復雜；

C：與系統操作沖突；

D：占據太多的系統資源。

6、某公司由于客機門不能平穩地打開己經歷無數的抱怨。所有修理這扇門的努

力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝

后才能解決這個問題。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方

法最適合應用

A：自由聯想法；

B：愛迪生法；

C：毀壞，然后精煉；

D：作業研究法。

7、編制與維修費有關的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征

A：內部審計師在完工時己簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿

的編制提前了4個工作日；

B：顯示開展業務之前的所有月份的全部修理費用；

C：首席審計執行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的;

D：顯示上個月的資產、廠房和設備的總購置成本。

8、以下哪項分析性數據的組合最能表明存在舞弊的可能性

A：銷售額增長百分比和存貨周轉率；

B：毛利率和銷售退回變動百分比；

C：存貨周轉率和銷售退回變動百分比；

D：銷售額增長百分比和毛利率。

9、以下哪一類組織會產生命令的一致性問題（unity-of-commandproblem）,除非

在不同的項目職能的經理之間經常進行相互理解的交流

A：直線職能制組織。

B：戰略業務單位。

C：中央集權化組織。

D：矩陣式組織。

10、要防止將字母符號輸入到完全是數字識別的區域，可以應用以下哪種技術？

A：相關性檢驗

B：格式檢驗

C：存在性檢驗

D：檢驗數位

11、利用下面的案例回答瓊和約翰相識已經很多年了，他們在大學時就是好朋友,

所學專業都是會計。畢業后，瓊繼承了其父親的家族產業，他家從事食品銷售已

經有好幾代了。當時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工

作。約翰是個很能干的職員，隨著約翰才能的不斷發揮，瓊逐漸對他委以重用。

一段時間之后，約翰負責了所有的總帳會計以及被授權對支票、現金、存貨、文

件、記錄和銀行調節表的審批。（1）約翰被完全地信任并處理著所有的財務活動。

沒有人檢查他的工作。瓊決定擴展業務，開設一些新的商店。（2）瓊通常處理最

緊急的問題……即他大學教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下，約翰也幫

助處理這些問題。（3）盡管工作中很成功，但約翰在個人經濟方面卻遇到了困難。

最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪

婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語。感到自己是公司的關鍵成員（4）他為公

司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替

代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加（5）他開始做假帳。這些行為使約翰有能

力購買昂貴的汽車，每年帶領全家進行數次旅行。（6）他還加入了一家奢華的鄉

村俱樂部。然而，家中也出現了一些變化

A：文件征兆。

B：事態壓力。

C：犯罪機會。

D：身體征兆。

12、根據以下信息回答在審計計劃階段，首席審計執行官正根據如下因素評估四

項審計業務該業務在降低組織風險上的作用，該業務在為組織節省資金方面的作

用，自上次審計業務以來該領域的改變程度。首席審計執行官為每項業務的每一

因素從低到高進行記錄、打分，并算出總排名。結果如下表(括號內為分數)審計

業務風險降低程度成本節約改變情況1高⑶中等(2)低(1)2高⑶低⑴

高(3)3低(1)高(3)中等(2)4中等(2)中等(2)高(3)如果組織已要求首席審計

執行官重點考慮成本節約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計

執行官應優先進行哪些審計業務？

A：審計業務2和4。

B：審計業務1和2o

C：審計業務3和4。

D：審計業務1和3。

13、某公司上一年度的流動比率增加而速動比率降低，以下解釋中最能說明這一

現象的原因是

A：付賬款的大量增加，影響了流動比率但不影響速動比率。

B：存貨價格大幅度上漲。

C：收賬款大幅度增加。

D：形資產余額大幅度增加，影響了流動比率但不影響速動比率。

14、關于足夠的證據最好的定義為

A：證據合理地遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的要旨。

B：證據是在觀察人、資產和事件過程中取得的。

C：證據是對其他已經收集到的證據的補充和加強或證實。

D：證據證明一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。

15、計劃和控制貫穿整個企業和整個數據資源生命周期所使用的數據被稱為

A：概念模型化

B：數據管理

C：數據庫管理

D：企業模型化

16、一名內部審計師通過從存貨總體中選取一個隨機樣本，獲得了下列數據項目

數量審定值賬面值樣本總體200$220000$2000005000$5200000運用單位

均值抽樣法(mcan-pcr-unitsampling)推算的總體金額為

A：S5000000

B：$5420000

C：$5500000

D：$5720000

17、流程再造是通過對基本業務流程進行全程分析、根本性的再思考和完全的重

新設計。預想的結果是在服務、質量、速度和成本方面的重大改進。內部審計師

參與流程再造不應當包括以下哪項？

A：為新系統制定審計計劃。

B：推薦應予考慮的領域。

C：確定本過程是否得到高級管理層的支持。

D：指導重新設計的流程的實施。

18、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現主要的目標，那么以下哪項特征

最為重要

A：工作底稿必須是標準格式和標準內容；

B：工作底稿必須編制索引并能與最終的業務溝通的草稿相互對照；

C：工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業務溝通；

D：工作底稿必須以邏輯次序來安排業務工作方案的順序。

19、在評價應收賬款的可回收性方面，哪類證據最具說服力

A：肯定的應收賬款確認書

B：否定的應收賬款確認書

C：應收賬款賬齡明細表

D：運單

20、一家復雜電子設備的制造商運送其產品的同時，要將使用手冊交給用戶。現

在想降低使用手冊的生產成本和運貨成本，為此目的，制造商最好使用下面哪一

種媒介？

A：只讀光盤/只讀存儲器

B：計算機輸出縮微膠片

C：可讀入磁盤

D：數字錄音帶

21、風險評估程序的第步是將組織內審計活動進行確認和分類。下列哪項不應

作為可審計活動？

A：審計委員會為其召開的一次季度會議而制訂的會議日程。

B：總分類賬余額。

C：電算化信息系統。

D：與本組織有關的法律及法規。

22、觀察法被認為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種

方法仍被用于許多不同的業務場合。對于觀察法作為一種審計技術，以下表述正

確的是

A：在填制內部控制調查問卷時，它是最有效的方法

B：除了存在性，它在證實其他任何審計認定時都是不充分的

C：在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法

D：在確認是否發生舞弊行為時，它是最有說服力的方法

23、國外子公司雇傭的事務所希望參照母公司內部審計部門對某職能的審計結論。

為了保證其可信程序，國外子公司審計人員要求提供工作底稿副本。內部審計部

門應當

A：提供工作底稿副本；

B：向母公司的審計事務所咨詢是否可以提供這類副本；

C：要求審計委員會允許提供該類副本；

D：拒絕在任何情況下提供該類副本。

24、內部審計師計劃對有關投資于新型金融工具的內部控制的充分性實施審計，

以下哪項不屬于該項審計業務的內容？

A：確定財務主管用于監控投資風險的控制措施的性質。

B：與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報率是高還是低。

C：確定管理層對投資于復雜金融工具進行監督的程度。

D：確定公司是否有相關政策來規定財務主管承擔的風險以及允許其投資的金融

工具的類型。

25、下面的網絡圖顯示了完成項目所需要的幾種活動之間的內在聯系。箭頭代表

了活動，并且以字母表示。括號里面的數字表示了完成每種活動所需要的星期數

目。完成該項目的最短時間是

A：18周

B：17周

C：16周

D：14周

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符

合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0?5分）

1、某公司正在組建調查小組，調查公司采用作業成本計算制度的可能性，讓一

名內部審計師參加該調查小組的理由是內部審計師

A：了解作業和成本驅動因素。

B：了解目前的產品成本結構。

C：了解信息處理程序。

D：了解內部控制的不同方案。

2、公司2007年運營情況的有關數據如下銷售收入（150,000個）$9,000,000變動

成本直接材料$1,800,000直接人工$720,000制造費用$1,080,000銷售費用

$450,000固定成本制造費用S600,000管理費用$567,840銷售費用$352,800所

得稅率40%公司估計下一年度直接材料成本將上升10%,直接人工成本將每個

上升0.60元，達到每個5.4元，固定銷售費用將上升29,520元。所有其他成本

將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的毛利是

A：$3429360

B：S4232160

C：S4350000

D：$4800000

3、以下哪項是開展客戶滿意度調查的首要目的？

A：滿足《標準》關于內部審計部門的工作必須接受同行檢查的要求；

B：為被審計單位提供又一次機會，就審計發現進行辯論；

C：向內部審計部門提供關于審計過程是否有價值的反饋意見；

D：確定客戶可能希望包括在最終審計報告中的其他審計發現。

4、為了確定審計活動的范圍，審計人員首先對內部控制系統進行初步評價。一

旦初步評價的結論表明內部控制不恰當，接下來應當采取的程序是

A：在準備審計報告前擴大審計工作；

B：準備描述內部控制系統的流程圖；

C：在審計報告中增加發生損失的例外條款；

D：實施更恰當的內部控制程序。

5、在對某銀行的審計中，內部審計師發現一貸款官員批準了向某企業集團所屬

的各獨立機構發放的貸款，這違反了常規政策。內部審計師認為這一行為可能是

有意的，因為貸款官員與控制該企業集團的一個主要負責人有密切關系，該審計

師應當

A：將利益沖突和違規行為告知管理當局，并建議作進一步調查。

B：將違規行為報告給法規部門，因為這構成了銀行控制制度的重大缺陷。

C：如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報告該違規行為。

D：擴大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進一步調查結果向管理

當局控告。

6、內部審計師定期評價控制。以下哪項是由內部審計師所認可的對控制概念的

最佳描述

A：管理層定期解聘沒有達到預期日標的員工；

B：管理層采取行動以增強既定目標和目的實現的可能性；

C：控制表示由會計師和內部審計師設計的能確保處理正確性的特定程序；

D：控制程序應“自下至上”設計，以確保能夠關注各種細節。

7、企業置存現金的主要原因是—

A：交易性，預防性，投機性需要

B：交易性，收益性，投機性需要

C：交易性，預防性，收益性需要

D：交易性，投機性，收益性需要

8、信息系統管理層最近通知信息系統審計人員，他們決定取消薪資支付系統中

部分完整性參照控制措施(referentialintegritycontrols),從而能夠更快捷地為用戶

提供相關報告。這一舉措最可能提高以下哪類風險

A：未經授權用戶進行數據錄入

B：向不存在的雇員支付薪資

C：違反規定提高某雇員薪資

D：授權用戶的重復數據錄入

9、對職務進行重新設計取得成功的關鍵之一是

A：改變工作內容，以滿足員工自身發展的需要

B：通過增加與所從事的工作相似的任務來擴大工作內容

C：實行職務輪換，使員工工作多樣化

D：建立擁有自主權的工作團隊

10、根據下面資料回答公司生產不同產品創造的利潤在扣除必要的管理層和開發

費用后在投資人之間進行分配。公司本身也要保持一定的利潤率。收入分配的原

則是以每種產品與利益相關人簽訂的協議為準。每份契約享受金額不同。投資會

計負責將主要協議信息錄入主控文件，并對更新信息進行驗證，校訂核查的基本

原則是所有權比重之和為100%。客戶/供應商主控文件中那些對公司發展不發

揮作用的所有人將無權參與分配。所有權主控文件的更新信息將及時通行所有對

公司有貢獻的所有人，主控文件的密碼一成不變，收入分配支票由電腦自動計算

打印。一旦客戶/供應商會計度假，總會計負責接手其工作。收入分配系統的哪

一程序需要改進？

A：所有權比例校訂；

B：客戶/供應商校訂；

C：主要協議確認；

D：輸入校對。

11、某公司總裁擁有公司55%的股份，以下哪項說法不合理？

A：總裁有強烈的動力改善公司運營，因為公司運營狀況的好轉有助于增加其所

持股份的價值

B：總裁會企圖將個人利益凌駕于其他股東之上

C：總裁不太可能舞弊，因為舞弊會銷蝕其股份的價值

D：總裁不會參加董事會的審計委員會

12、根據以下信息回答9?10題。內部審計師向業務提交了審計報告的初稿，為

結束會議做準備，以下內容摘自報告初稿所開展的業務完成了以下幾項目標①證

實倉庫中存儲的未經使用的機器的存在性;②確定在存儲過程中機器是否有損壞

的狀況；③審核倉庫工作人員所開展的操作程序；④確定倉庫中的機器是否按恰

當的會計程序記賬；⑤計算倉庫中存貨的當前公允價；⑥將機器的總值與賬面記

錄進行比較。從采購記錄中抽取30臺機器作為樣本，證實有13臺在倉庫中，另

外5臺在碼頭準備運往生產車間，其余12臺己運到生產車間。對倉庫采用的會

計程序的檢查表明倉庫會計職員沒有按政策規定在每月核對存貨記錄。在抽取

25臺機器樣本來測試機器的損壞情況時，發現只有一臺沒有損壞。內部審計師

證實列在倉庫政策手冊中規定的操作程序看來是充分的，并且倉庫工作人員明顯

遵守了上述程序。當然，在驗收存貨時所進行的檢查除外。在內部審計師與業務

客戶溝通時，形式要件與信息特征均可能妨礙溝通過程。內部審計師對形式要件

的控制很有限，但對信息特征給予了充分的控制。以下哪項是編制審計報告的內

部審計師忽視的信息特征

A：信息的順序；

B：報告接收人的性質；

C：噪聲；

D：以前與業務客戶接觸過。

13、個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換

一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。

最近，該部門發布了以下用水報告業務一月二月三月第一季度實際第一季

度目標更換的水表數量47540036012351425報告的泄露次數10010085

285修理的泄露次數10010085285100%未計量的用水2%6%2%4%2%

根據上述水表更換項目的業務報告，內部審計師將得出以下哪項結論？

A：已建立的操作標準被理解和遵守。

B：應該每三年更換一次水表。

C：應該分析和糾正偏離目標的情況。

D：在該季度，可能已經采取了必要的糾正措施。

14、某注冊內部審計師(CIA)以非內部審計師的身份擔任采購部門經理，他與供

應商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價格合理、產品質量和性能優良。在簽訂

合同后不久，該供應商向CIA贈送了一份貴重的禮物，下面對接受這份禮物的

陳述正確的是

A；如果不是慣例，應禁止接受禮物。

B：接受禮物將違反IIA道德規范，對CIA而言是被禁止的

C：由于該CIA并不是該公司的內部審計師，因此接受禮物與否只受該機構行

為規范的約束。

D：由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反HA道德規范，也

不違反機構的行為規范。

15、當審計結論受到質疑時，審計師最好利用以下哪一項進行反駁？

A：固定格式工作底稿

B：審計方案摘要

C：工作底稿的交叉索引

D：審計方案中的明確而詳細的程序

16、用于評價采購職能的綜合性確認業務的工作方案應該包括

A：以獲取的風險為依據，對相應的程序進行優先排列；

B：對所檢查的經營業務的審計目標的表述應得到業務客戶的同意；

C：用于實現審計目標的程序；

D：注重于影響財務報表的作為控制對立面的風險。

17、分析性程序能使內部審計師預測項目的金額或數量。以下哪項信息不能形成

對項目金額或數量的估計

A：追蹤貫穿于系統中的交易，確定是否按規定運用了分析性程序；

B：將財務數據與可比期間的數據、預期的結果（如預算和預測），以及類似的行

業數據進行比較；

C：研究財務數據要素間的關系，根據公司的經驗，可以預期到這種數據間的關

系與可預測的模型是保持一致的；

D：研究財務數據與相關的非財務數據間的關系。

18、將物質資本和人力資本轉化成需要的商品和服務是全球社會的重要經濟因素。

在一個組織中，設計、運行和控制這種生產系統的管理過程稱為

A：a.工作流設計

B：b.生產計劃和控制

C：c.采購和物資管理

D：d.作業管理

19、在自動錄入定單系統中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政

策要求若定單會導致客戶的應收賬款額超過此前12個月中任何兩個月平均銷售

額，就不錄入該定單。分部的銷售經理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤

的例子，認為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經理的數據和信息提供

T

A：無關的爭論信息；

B：有關新的公司信貸政策的反饋控制數據；

C：新的信貸政策沒有滿足公司控制應收賬款的可回收性的目標證據；

D：新的信貸政策對客戶商譽的影響在統計上可以得出有效的結論。

20、公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可

以得出哪種關于公司A存在道德守則的陳述？I.公司A所展示的道德行為標準

高于公司BH.公司A已確立客觀的標準，可以按照此標準評估員工行為。IH.公

司B缺乏正式的公司道德守則，這一點有礙在該公司成功開展道德行為審計

A：只有II是對的

B：只有I是對的

c：只有I、n是對的

D：只有H、in是對的

21、對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信

息

A：將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；

B：將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；

C：檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況；

D：將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較。

22、在對資金運營的保證審計業務中，要求內部審計師應考慮如下因至少，除了

A：審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關金融工具使用方面的新政策。

B：資