工程一稅收籌劃概論

一、單項選擇題（難易度:簡單）

1.根據環境保護稅法律制度的規定，以下各項中，不征收環境保護稅的是（）。

A.光源污染

B.噪聲污染

C.水污染

D.大氣污染

【答案】A

【解析】環境保護稅的征稅范圍是法律規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪

聲等應稅污染物。

2.某企業為環境保護稅的納稅人，該企業2018年4月直接向河流排放總鉛5000千克，

總鉛污染當量值0.025千克，假設其所在省公布的環境保護稅稅額為每污染當量4元。甲

企業當月應繳納環境保護稅（）元。

A.800000

B.500000

C.82-1000

D.850000

【答案】A

【解析】污染當量數=該污染物的排放量+該污染物的污染當量值=5000+0.025=200000

應繳納環境保護稅;污染當量數X適用稅額=200000X4=800000（元）。

3.甲企業為符合條件的小型微利企業。2019年甲企業的應納稅所得額為250萬元。甲

企業當年應繳納的企業所得稅^額是（）萬元。

A.50

B.25

C.20

D.12.5

【答案】C

【解析】100X25$X20$+150X50%X20%=20（萬元）

4.以下關于混合銷售與兼營的說法中錯誤的選項是（）。

A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及效勞

B.兼營是指納稅人的經營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務以及銷售效勞、無形資

產或者不動產

C.混合銷售行為發生在一項銷售行為中，兼營不發生在同一項銷售行為中

D.兼營發生在一項銷售行為中，混合銷售行為不發生在同一項銷售行為中

【答案】D

【解析】

行為特征判定標準稅務處理

“經營主體”從事貨物生產、批

混合“一項”銷按銷售貨物繳納增值稅

發或零售

銷售售行為

“經營主體”從事其他行業按銷售效勞繳納增值

“多元化”增值稅不同稅目混業經營，不發分別核算分別繳納：未分別核

兼營

經營生在同一項銷售行為中算“從高”適用稅率

5.甲公司向乙公司租賃2臺起重機并簽訂租賃合同，合同注明起重機總價值為800000元，

租期為2個月，租金共計80000元。租賃合同適用印花稅稅率為根據印花稅法律制

度的規定，甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計應繳納印花稅（）元。

A.40

B.80

C.160

D.800

【答案】C

【解析】（1）租賃合同以合同載明的租金（而非租賃物價值）為計稅依據；（2）簽訂

合同的雙方均為印花稅的納稅義務人，甲公司和乙公司共計應繳納印花稅=80000Xl%oX

2=160（元）。

6.納木兌人因房屋大修導致連續停用（）個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

A.1

B.3

C.6

D.12

【答案】C

【解析】納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

7.企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資

產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為（）年。

A.1

B.2

C.6

D.12

【答案】B

【解析】企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或

無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

8.集成電路牛?產企業的生產設備，其折日年限可以適當縮短，最短可為（）年。

A.1

B.3

C.6

D.12

【答案】B

【解析】集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含

9.企業所得稅法規定，一個納稅年度內居民企業技術轉讓所得不超過（）萬元的局部免

征企業所得稅。

A.100

B.500

C.600

D.800

【答案】B

【解析】企業所得稅法規定，一個納稅年度內居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的局

部免征企業所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業所得稅。

10.杈據消費稅法律制度的規定，以下消費品中，實行從價定率和從量定額相結合的復合

計征方法征收消費稅的是（）。

A.汽油

B.卷煙

C.啤酒

D.實大地板

【答案】B

【解析】（1）現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合方法計征；（2）選項AC：

D.給水排水管道

【答案】ABCD

【解析】以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、

中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入

房產原值，計征房產稅。

5.根據房產稅法律制度的規定，以下各項中，應當計入房產原值，計征房產稅的有（）。

A.獨立于房屋之外的煙囪

B.中央空調

C.房屋的給水、排水管道

0.室外游泳池

【答案】BC

【解析】選項AD：不屬于房產稅的征稅對象。

6.根據房產稅法律制度的規定，以下各項不屬于房產稅征稅對象的有（）。

A.工廠囤墻

B.賓館的室外游泳池

C.水塔

D.企業職工宿舍

【答案】ABC

【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻?、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產

稅。

三、計算題（難易度：困難）

1.甲公司2019年6月向大氣宜接排放氮氧化物228000公斤，該企業所在地區大氣污

染物的稅額標準為1.2元/污染當量。氮氧化物的污染當量值為0.95。請計算甲公司6月

大氣污染物應繳納的環境保護稅（結果保存兩位小數）。

【答案】

氮氧化物污染當量數=228000+0.95=240000

氮氧化物應納環保稅稅額=240000X1.2=288000（元）

2.甲公司2019年7月向大氣直接排煙塵45000公斤，該企業所在地區大氣污染物的

稅額標準為1.2元/污染當量，該企業只有一個排放口。：氧化硫、凝氧化物的污染當量值

為0.95,煙塵污染當量值為2.18,一氧化碳污染當量值為16.7。請計算甲公司7月大氣

污染物應繳納的環境保護稅（結果保存兩位小數）。

【答案】

煙塵污染當量數=450004-2.18=20642.20

煙塵應納環保稅稅額=168421.05X1.2=202105.26（元）

3.甲公司2019年8月向大氣直接排放?氧化碳20000公斤,該企業所在地區大氣污染物的

稅額標準為1.2元/污染當量，一氧化碳污染當量值為16.7。請計算甲公司7月大氣污染

物應繳納的環境保護稅（結果保存兩位小數）。

【答案】

一氧化碳染當量數=20X10004-16.7=1197.60

一輒化碳應納環保稅稅額=1197.60X16.7=19,999.92阮）

4.甲商貿公司2018年3月從國外進口一批應稅消費品，該批應稅消費品的關稅完稅價格

為90萬元，按規定應繳納關稅18萬元，假定進口的應稅消泳品的消費稅稅率為10近請

計算該批消費品進口環節應繳納的增值稅。

【答案】

消費稅組成計稅價格=（90+18）.（1-H）%）=1201萬元）

應繳消費稅=120X13%=15.6（萬元

5.某酒廠（增值稅一般納稅人）自制糧食白酒，對外銷售4噸，收到不含蛻銷售額20萬

元，另收取包裝物押金（單獨核算）0.2萬元。計算應納消費校和應納增值稅。

【答案】

應納消費稅：

從量計征=4X2000（斤）X0.5=4000（元）=0.4（萬元）

從價計征=（20+0.24-1.16）X20%=4.03（萬元）

共計消費稅=0.4+4.03=4.43（萬元）

應納增值稅=（20+0.2+1.16）X16%=3.23（萬元）。

四、案例題（難易度:非常困難）

1.甲公司為環境保護稅的納稅人，預計全年產生尾礦200000噸。現有兩種方案可供選擇:

一是引進8000000元設備綜合利用80000噸尾礦,發生費用200000元，在符合國家和

地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物2。000噸,剩余固體廢棄物直接排

放，該設備預計使用10年；二是在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處

置固體廢物20000噸，宜接排放180000噸。請對甲公司進行環境保護稅籌劃。

答案:

【稅收政策】

《環境保護稅法》第四條規定：“有以下情形之一的，不屬于?直接向環境排放污染物，不

繳納相應污染物的環境保護（一）企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集

中處理、生活垃坡集中處理場所排放應稅污染物的：（二）企業事業單位和其他生產經營者

在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置.固體廢物的?！?/p>

【籌劃操作】

方案一：不購置設備

固體廢物的排放量=200000-20000=180000（萬噸）

固體廢物應納稅額=180000X15=2700000（元）

方案二：購置設備

固體廢物的排放量=20000080000-20000=100000（噸）

固體廢物應納稅額=100000*15=1500000（元）

引進設備的本錢費用=80000004-10+200000=1000000（元）

總本錢=1500000+1000000=2500000（元）

【籌劃結論】

方案二比方案一每年少支出200000元（2700000-2500000）,所以應中選擇方案二，

購置設備。

2.甲公司為環境保護模的納稅人，甲公司現廢水主要排入外部環境，預計每月排污5000

噸，目前甲公司方案自建自用每天處理約40萬噸污水的污水處理廠?，F在有兩種方案可供

選擇，一是直接排入外部環境，污水的PH值一般為0.5,假設每污染當量為2.8元，依檢

測數據計算應繳環保稅，二是自行建造一座小型污水處理廠，該中型污水處理廠投資額在

8000000元，年運行本錢大概100000元，污水處理廠預計使用40年。請對甲公司進行

環境保護稅籌劃。

答案：

【稅收政策】

《環境保護稅法》笫四條規定：”有以下情形之一的，不屬于直接向環境排放污染物，不

繳納相應污染物的環境保護稅：（一）企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集

中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的：（二）企業事業單位和其他生產經營者

在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的?！?/p>

【籌劃操作】

方案一：不建立污水處理廠

水污染物當量數=5000X124-0.5=120000

每年應納環境保護稅=120000.2.8=336000（元）

方案二：建立污水處理廠

每年污水處理廠支出=8000000-5-40+100000=300000（元）

每年應納環境保護稅=0（元）

【籌劃結論】

方案二比方案一每年少支出36000元（336000-300000）,所以應中選擇方案二，建立

污水處理廠。

【籌劃剖析】

一、建立模型

設每月排污X噸

方案一：不建立污水處理廠

水污染物當量數=X.12+。5=X.24

每年應納環境保護稅=X.24.2.8=X.67.2

方案二：建立污水處理廠

每年污水處理廠支出=80000004-40+100000=300000（元）

每年應納環境保護稅=0（元）

令方案一支出=方案二支出

X.67.2=300000

X=4464.29

二、結論

1、當每月排污等于4464.29噸時，不建立污水處理廠和建立污水處理廠支出相同，既可以

不建立污水處理廠也可以建立污水處理廠；

2.當每月排污小于4464.29噸時，不建立污水處理廠支出小于建立污水處理廠支出，不建

立污水處理廠；

3.當每月排污大于4464.29噸時，建立污水處理廠支出小于不建立污水處理廠支出，建立

污水處理廠。

三、驗算

本案例每月排污5000噸大于4464.29噸，建立污水處理廠，與籌劃結論一致。

工程二設立環節稅收籌劃

單項選擇題（難易度：簡單）

1.以下各項增值稅效勞中，增值稅稅率為1法的是(

A.郵政效勞

R.交通運輸效勞

C.有形動產租賃效勞

1增值電信效勞

【答案】c

2.某公司為增值稅小規模納稅人，專門從事鑒證咨詢效勞。2014年2月15日，向某一般

納稅人企業提供鑒證效勞，取得含增值稅銷售額5萬元；2月25日，向小規模納稅人提供

咨詢效勞，取得含增值稅收入3萬元。增值稅征收率為3%,那么該公司當月應納增值稅

稅額為()萬元。

A.0.24

B.0.15

C.0.23

D.0.25

【答案】C

【解析】小規模納稅人提供給稅效勞，采用簡易方法計稅，應納增值稅=(5+3)+(1

+3%)X3%=0.23(萬元)。

3.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人銷售的以下貨物中，適用9%的稅率的是

(

A.農機配件

n.農產品

C.淀粉

D.煤炭

【答案】B

4.以下工程中，適用增值稅零稅率的是()。

A.國際運輸效勞

B.在境外提供的播送影視節目的播映效勞

C.工程工程在境外的建筑效勞

D.存儲地點在境外的倉儲效勞

【答案】A

5.據企業所得稅法律制度的規定，以下各項中，屬于非居民企業的是()。

A.依照外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

B.依照中國法律成立，實際管理機構在境內的乙公司

C.依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的丙公司

D.依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內設立機構、場所的丁公司

【答案】D

【解析】（1）選項ABC：屬于居民企業：（2）選項D：屬于非居民企業c

6.根據企業所得稅法律制度的規定，關于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業

取得的來源于中國境內的所得，其應納稅所得額確定的以下表述中，不正確的選項是

（）。

A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.轉讓財產所得以收入全額為應納稅所得額

C.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額

0.租金所得以收入全額為應納稅所得額

【答案】B

【解析】在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所

設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得來源于中國境內的所得，按照以下方法計

算其應納稅所得額：

（I）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為

應納稅所得額。

（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

7.2017年6月，甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬元。預提所得稅稅率

為lC%o根據企業所得稅法律制度的規定，計算甲公司應代扣代繳企業所得^稅款是

（）萬元。

A.50

B.100

C.75

D.37.5

【答案】B

【解析】股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額（1000萬元）為應納稅所得額。

1000X10%=100（萬元）

8.小型微利企業是指從事國家非限削和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超

過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過（）萬元的企業。

A.5000

B.1000

C.7500

D.8000

【答案】A

【解析】小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得

額不超過300萬元、從業人數不超過30C人、資產總額不超過5000萬元的企業。

9.小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超

過300萬元、從業人數不超過（）人、資產總額不超過過5000萬元的企業。

A.100

B.300

C.750

D.800

【答案】B

【解析】小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得

額不超過300萬元、從業人數不超過30c人、資產總額不超過5000萬元的企業。

10.某國有企業2004年開始經營，當年虧損30萬元，2005年度盈利10萬元，2006年度

虧損5萬元，2007年度虧損15萬元，2008年度盈利8萬元，2009年度盈利6萬元，2010

年度盈利40萬元，那么該企業2010年度的應納稅所得額為（）萬元。A.14

B.20

C.26

D.40

【答案】B

【解析】

年度200420052006200720082009201C

應納稅所-3010-5-158640

得額情況

11.某公司2016年成立，當年經稅務機關核實虧損20萬元，2012年度該公司利澗總額為

200萬元。假設公司無其他納稅調整事項，也不享受稅收優惠，那么20127年度該公司應

納所得稅額為（）萬元。

A.45

B.50

C.59.4

D.66

【答窠】A

【解析】（200-20）X25%=45（萬元）

12.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的根底上，可以在計算應

納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。

A.30%

B.50%

c.m

D.100%

【答案】D

【解析】企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的根底上，可以在計

算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

13.對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）

或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證加的

人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年（）元為限額依次扣減其當年實際應繳納的

增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

A、8000

B、4000

C、5000

D、6000

【答案】A

【解析】對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政

策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）

的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增

值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

14.從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增

值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮

（）?

A、20%

B、40%

C、50%

D、60%

【答案】A

【解析】從事個體涇首的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納

的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可

上浮20%。

15.企業所得稅規定符合條件的國家重點扶持的高新技術企業可減按（）的稅率。

A、⑸

B、2板

C、30%

D、40%

【答案】A

【解析】企業所得稅規定符合條件的國家重點扶持的高新技術企業可減按15%的稅率。

16.某國有企業2012年度發生“損，根據《企業所得稅法》的規定，該虧損額可以用以后

納稅年度的所得逐年彌補，但延續彌補的期限最長不得超過的是（

A.2012年

B.2015年

C.2016年

D.2017年

【答案】D

【解析】根據規定,納稅人發生年度虧損的.可以用下?納稅年度的所得彌補.但延續彌

補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續5年不間斷地計算。

17.星光廣告公司為廣告業小規模納稅人，為海天有限責任公司發布產品廣告，收取海天

公司廣告費20萬元，增值稅征收率為3%,那么星光廣告公司應繳納增值稅（）萬元。

A.1.2

【答案】C

【解析】應繳納增值稅=20+（1+3%）X3%=0.58（萬元）。

二、多項選擇題（難易度:一般）

1.根據企業所得稅法律制度的規定，非居民企業來源于中國境內的以下所得，應以收

入全額為應納稅所得額的有（）.

A.股息所得

B.轉讓財產所得

C.特許權使用贄所得

D.租金所得

【答案】ACD

2.持《就業失業登記證》人員從事個體涇營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依

次扣減其當年實際應繳納的（）o

A增值稅

B城市維護建設稅

C教育贄附加

D個人所得稅

E企業所得稅

【答案】ABCD

【解析】

對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）

或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的

人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增

值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅：最高可上浮20%。

3.對商貿企業、效勞型企業、勞動就業效勞企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質

的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上

期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減（）。

A、增值稅

B、城市維護建設稅

C、教育費附加

D、企業所得稅

E、個人所得稅

【答案】ABCD

【解析】對商貿企業、效勞型企業、勞動就業效勞企業中的加工型企業和街道社區具有加

工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士?兵，與其簽訂1

年以二期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣

減增值稅、城市維護建設教育鉗附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。

4.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人銷售的以下貨物中，適用9%的稅率的有

（）0

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.玉米胚芽

【答案】CD

三、計算題（難易度：困難）

1、下表為經稅,務機關審定的某國有企業（不符合小型微利企業的條件），2012年到2018

年應納稅所得額情況，那么該企業7年間補虧情況。

年度2012201320142015201620172018

彌補虧損前的應納

-165-5630304060176

稅所得額

請計算2012年到2018年需要交納的企業所得稅。

【答案】

2012年虧損額:2013-2017年為彌補期

尚有未彌補的虧損5萬元

2013年虧損額：2014-2018年為彌補期

56萬元的虧損額全部彌補

2018年繳納企業所得稅=（176-56）X25%=30（萬元）

四、案例題（難易度:非常困難）

1.英國M公司準備在英國籌建'公司，N公司主要在中國境內轉讓英國A公司的專利

技術，預計未來每年轉讓專利技術收入為3000萬元，可以稅前扣除的本錢費用為400萬

元。肖對.N公司企業所得稅納稅人身份進行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一；N公司選擇居民企業，N公司在英國成立，但是其實際管理機溝在中國境內。

N公司應繳納企業所得稅=（3000-400）X25%=650（萬元）

方案二：N公司選擇非居民企業，'公司在英國成立且實際管理機構不在中國境內，在

中國境內未設立機構、場所。

N公司應繳納企業所得稅=3000X1C%=3OO（萬元）

【籌劃結論】

方案：比方案一少繳納企業所得稅350萬元（650-300）,因此應中選擇方案二。

工程三籌資環節稅收籌劃

三、單項選擇題（難易度:簡單）

1.2019年5月，甲公司向非關聯企業乙公司借款100萬元用于生產經營，期限為半?年，

雙方為定年利率為10%,甲、乙公司都是非金融企業，金融企業同期同類貸款年利率為7.8%,

甲公司在計算當年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息費用為（）。

A.7.8萬元

B.10萬元

C.3.9萬元

D.5萬元

【答案】C

【解析】稅前準予扣除=100X7.8%X6+12=3.9（萬元）

2.某市一居民企業12月31FI歸江忘償企業一年期借款本金1200萬元，另支付利息費

用90萬元（注：關聯企業對該居民企業的權益性投資額為480萬元），同期該企業向工商銀

行貸款1000萬元，借款期1年，利息58萬元。計算企業所得稅應納稅所得額時，關聯企

業利息費用調整金額是（）萬元。

D.18

【答案】B

（解析】企業利息費用調整金額=90-480X2X5.8%=34.32（萬元）。

二、案例題（難易度:非常困難）

1.甲公司是一個商貿企業，賒購商品，賒購條件為“3/10,N/40”，銀行短期貸款年

利率為15%。請籌劃甲公司是采用現金折扣還是放棄現金折扣？

【籌劃操作】

如果企業放棄商業信用籌資，意味著10天內付款，可享受3%的現金折田，在11天到

40天內付清的，不享受現金折扣。

放棄現金折扣的時機本錢=3%+（1-3%）4-（40-10）X365=37.63%

【籌劃結論】

企業放棄現金折扣的時機本錢為37.63%遠遠大于短期貸款利率15%,所以應中選擇享

受現金折扣。

2.甲公司為了拓展業務范圍，準備新增十臺設備。山丁新增設備，預計每年運輸收入

會增加1000萬元。甲公司購置設備的價值是2000萬元，但是資金缺乏，有下面兩種籌

資方案：

方案一：向銀行借款2000萬元購置設備，借款利率10舟；

方案二：租賃設備，租賃期10年，每年需支付280萬元的租金。

該設備采用直線法計提折舊，預計TD年后凈殘值為0,企業所得稅稅率25隨請對甲

公司籌資方案進行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一：向銀行借款。

每年支付的利息費用=2000X10%=2C0（萬元）

每年稅前可以扣除的折舊-2000-T1C-200（萬元）

每年稅前會計利潤=1000-200-200=6C0（萬元）

每年繳納的企業所得稅=600X25%=K01萬元）

每年稅后會計利潤=600-150=450（萬元）

方案二：租賃車輛。

每年稅前會計利潤=1000-280=720（萬元）

每年繳納的企業所得稅=720X25%=180（萬元）

每年稅■后會計利潤=720-180=540（75元）

【籌劃結論】

方案二比方案一每年稅后利潤增加90萬元（540-450）,十年共增加稅后利潤900萬

元（90X10）,所以應中選擇方案二，采用租賃方式取得設備。

工程四投資環節稅收籌劃

一、生項選擇題（難易度:簡單）

1.適用特殊性稅務處理規定的企業重組，重組交易對價中股權支付金額不得低于交易支付

總額的（）。

50%B.75%C.80%D.85%

【答案】D

【解析】適用特殊性稅務處理規定的條件：

（1）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的（重組是商業

必須的，不是為了避稅而成心為之）；

（2）被收購、合并或分立局部的資產或股權比例符合《財政部、國家稅務總局關于企業重

組業務企業所得稅處理假設干問題的通知》規定的比例；

（3）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；

（4）重組交易對價中涉及股權支付金額不得低于交易支付總額的85%；

（5）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得

的股權。

2.企業重組的稅務處理區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。

其中，適用特殊性稅務處理規定的企業重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交

易支付總額的（）?

A.1%B.25%C.75%D.85%

【答案】A

【解析】適用特殊性稅務處理規定的條件：

（1）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的（重組是商業

必須的，不是為了避稅而成心為之）；

（2）被收購、合并或分立局部的資產或股權比例符合《財政部、國家稅務總局關于企業重

經業務企業所得稅處理假設干問題的通知》規定的比例;

（3）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；

（4）重組交易對價中涉及股權支付金額不得低于交易支付總額的85%；

（5）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得

的股權。

3.企業資產重組過程中被收購方轉讓資產（股權）占企業總資產（股權）缺乏（）的，

被收購方需確認轉讓損益。

A.1跳B.25%C.50%D.85%

【答案】C

【解析】企業資產重組過程中被收購方轉讓資產（股權）占企業總資產（股權）缺乏50%

的，被收購方需確認傳讓損益。

4.納稅人綜合利用三剩物、次小薪材、農作物桔稈、沙柳等資源，生產纖維板、刨花板，

細木工板、生物炭、活性炭、榜膠、水解酒精、纖維素、木質素、木糖、阿拉伯糖、株醛、

箱板紜，當產品原料95%以上來自上述資源，可享受增值稅即征即退（）玫策。

A.15%B.25%C.70%D.85%

【答案】C

【解析】納稅人綜合利用三剩物、次小薪材、農作物秸稈、沙柳等資源，生產纖維板、

刨花板，細木工板、生物炭、活性炭、樗膠、水解酒精、纖維素、木質素、木糖、阿拉伯

糖、糠醛、箱板紙，當產品原料95%以上來自上述資源，可享受增值稅即征即退70%政策。

5.根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事以下工程的所得，減半征收企業所得稅的是

（）。

A.花卉種植

B.中藥材種植

C.谷物種植

D.蔬菜種植

【答案】A

【解析】企業從事以下工程的所得，減半征收企業所得稅：

花卉、茶以及其他飲料作物和茶葉的種植：海水養殖、內陸養殖。

6.某企業銷售房產取得售價5000萬元，扣除工程金額合計為3000萬元，適用的土地增值

稅稅率為40樂速算扣除系數為5圾根據土地增值稅法律制度的規定，該企業應繳納土地

增值稅（）萬元。

A.650

B.700

C.1850

D.1900

【答案】A

【解析】應繳納土地增值稅=（5000-3000）X40%-3000X5%=650（萬元）。

7.某生產企業2019年轉讓一棟二十世紀末建造的辦公樓，取得轉讓收入的0萬元，繳納

相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，經房地產評估機構評定其重置本錢為

800萬元，成新度折扣率為四成。該企業轉讓辦公樓應繳納土地增值稅是（）萬元。

A.16.5

B.22.5

C.24

D.30

【答案】A

【解析】辦公樓的成新度折扣率為4成，其評估價=800義40%=320（萬元）。

扣除工程金額=320+25=3451萬元），

增值額=400—345=55（萬元），

增值至=55：345=15.94%,

該企業轉讓辦公樓應納土地增值稅=55X30%=16.5（萬元）。

8.對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按（）的稅率征收企業所得稅。

A.1跳B.25%C.70%D.85%

【答案】A

【解析】對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

9.某城市乙企業7月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納

增值稅10萬元、土地增值稅4萬元。該企業所在地適用的城市維護建設稅稅率為冰。該

企業7月份應繳納的城市維護建設彳兌為：）萬元。

A.4.20

D.2.38

【答案】B

【解析】城市維護建設稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅之和，應繳

納城市維護建設稅=（34+12+10）X7$=3.92（萬元）。

10.某企業有一處房產原值1000萬元，2019年7月1日用于投資聯營(收取固定收入，

不承當聯營風險)，投資期為5年。該企業當年取得不含稅固定收入50萬元，當地政府規

定的扣除比例為20%。該企業2018年應繳納房產稅()。

A.6.0萬元

B.9.6萬元

C.10.8萬元

D.15.6萬元

【答案】C

【解析】以房產投資聯營，收取固定收入，不承當聯營風險的，由出租方按租金收入計算

繳納房產稅。

應繳納的房產稅=1000X(1-20%)X1.2%-r2+50X12%=10.8(萬元)。

二、多項選擇題(難易度:一般)

1.企業所得稅法規定，資產劃轉行為適用特殊性稅務處理的條件有()?

A.100%間接控制的居民企業之間劃轉資在

B.100%直接控制的非居民企業之間劃轉資產

C.具有合理商業目的

D.資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉資產原來實質性經營活動

【答案】CD

【解析】適用特殊性稅務處理規定的條件：

(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的(重組是商業

必須的，不是為了避稅而成心為之)；

(2)被收購、合并或分立局部的資產或股權比例符合《財政部、國家稅務總局關于企業重

組業務企業所得稅處理假設干問題的通知》規定的比例：

(3)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；

(4).重組交易對價中涉及股權支付金額不得低于交易支付總額的85%；

(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得

的股杈。

2.根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事以下工程的所得，免征企業所得稅的有

().

A.中藥材的種植

B.林木種植

C.花卉種植

D.茶葉的種植

【答案】AB

【解析】（1）選項AB：免征企業所得粽：（2）選項CD：減卡征收企業所得稅。

三、案例題（難易度:非常困難）

LA公司2020年1月投資方案，總投資為500萬元，現有兩個投資工程，投資期限都是

一年，企業所得稅稅率25機

方案一：投資購置國債，年利率6斬

方案二：投資購置國家重點建設債券，年利率9%。

請對上述兩種投資方案進行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一：投資購置.國債。

國債利息收入=500X6%=30（萬元）

企業所得稅法規定國債利息收入為免稅收入。

方案二：投資購置國家重點建設債券。

建設債券利息收入=500X9%=45（萬元）

繳納企業所得稅=45X25$=11.25（萬元）

稅后建設債券利息收益=4571.25=33.75（萬元）

【籌劃結論】

方案一比方案二A公司多獲得利息收入3.75萬元（33.75-30）,所以選擇方案一，購置

國債。

2.2020年，A農場注冊成立，準備種殖農作物。有兩個方案可以選擇：方案一：準備種

植竹筍；方案二準備種植茶葉。預計2020年種植竹筍和茶葉均能實現利潤200萬元，沒有

調整E項。請對上述業務進行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一：種植竹筍。

根據企業所得稅規定，竹筍的種植屬于蔬菜的種植，免征企業所得稅。

方案二：種植茶葉。

胡椒的種植屬于茶葉的種植，減半征收企業所得稅。

甲公司應繳納企業所得稅=200X25%X50M=25（萬元）

【籌劃結論］

方案一比方案二少繳納企業所得稅25萬元。A農場應中選擇方案一，和植竹筍。

工程五采購環節稅收籌劃

四、單項選擇題（難易度:簡單）

1.一般納稅人2019年7月5日從農民手中購進免稅農產品用于生產餅干，收購發票上

注明買價80000元，為運輸該批貨物支付運費，取得了稅務機關代開的增值稅專用發票，

上面注明運費1000元。該公司于2019年7月25日領用上述購進的農產品，用于生產餅干，

計算允許抵扣的進項稅額（）元,

A.30

B.7200

C.7230

D.8900

【答案】C

【解析】進項稅額=80000X9/+1000X3%=7230（元）

2.某食品廠為增值稅一股納稅人，2。19年5月從農民手中購進小麥用于加工糕點并于

當月全部領用，收購發票上注明買價5萬元，支付運費（運輸企業為一般納稅人），取得

增值稅專用發票，注明金額為0.6萬元。本月銷售糕點等，取得不含稅銷售額20萬元，假

定當月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該廠當月應納增值桎

（）萬元。

【答案】C

【解析】可抵扣的增值稅進項稅額=5X10%+0.6X9%=0.55〔萬元〕

3.2018年6月王某從汽車4s店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含

增值稅）234000元并取得“機動車銷售統一發票”，支付代收保險費5000元并取得保險

公司開具的票據，支付購置工具件價款：含增值稅）1000元并取得汽車4s店開具的普通

發票。王某應繳納的車輛購置稅為（）元。

A.20000B.20796.46C.20512.82D,24000

【答案】B

【解析】王某應繳納的車輛購置稅=（234000+1000）4-1.13X10%=20796.46（元）。

4.居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力歸還?2019年6月經當地有關部門調解，以

房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當

地省政府規定的契稅稅率為5%。以下表述中正確的選項是（）。

A.居民甲應繳納契不兌1萬元

B.居民乙應繳納契稅1萬元

C.居民甲應繳納契稅10萬元

D.居民乙應繳納契稅10萬元

【答案】C

【解析】承受人應該繳納契稅，應納契稅=（180+20）x5%=10〔萬元

5.某公司2020年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，

該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊印）0萬元。當地適用契稅稅率3即該公司購入寫字

樓應繳納契稅（）萬元。

A.30

B.36

C.24

D.60

【答案】B

【蚱析】契稅的計稅依據不含增值稅。土地使用權出售、房屋買賣，其計稅價格為成交

價格c應納稅額=I2OOX3%=361萬元〕c

6.居民甲2018年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：

一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民內進行等價

交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%,那么居民甲2018年應繳納的契稅為（

A.4萬元

B.6萬元

C.7.2萬元

D.9.2萬元

【答案】A

【解析】契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，甲應納契稅=100

x4%=4〔萬元〕。

7.居民甲某共有2套房產，2018年將第一套市價為80萬元的房產，乙某交換，并支付

給乙某15萬元：將第二套市價為60萬元的房產抵償了欠丙某的50萬元債務。假設當地確

定的契稅稅率為跳，中某應繳納契稅（）.（上述金額均不含稅）

A.O.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

【答案】A

【解析】以房屋抵債的.承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納契稅。房屋交換的.支

付補價的一方按照支付的差價納稅。甲某應納契稅=15'3%=0.451萬元〕。

8.某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，以其中價值3000萬元的房地

產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地

產后，與他人進行房屋交換,取得補償差價500萬元。當事人各方合計應繳納契稅（）。

（適用契稅稅率3%）

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

【否案】C

【解析】〔1200+500〕x3%=51〔萬元〕。契稅是境內轉移土地、房屋權屬時，對承受

產權的單位和個人征收；企業破產清算期間，對債權人〔包括破產企業職工〕承受破產企

業土地、房屋權屬以抵償債務的，免契稅；土地使用權交換、房屋交換，計稅依據為所交

換的土地使用權、房屋的價格差額。

9.居民甲某有五套住房，將一套價值100萬元的別堂抵償了乙某100萬元的債務；甲

某用價值80萬元的一套住房，換取丁某的房屋，丁某房屋價值70萬元，同時丁某免除了

甲某所欠的債務10萬元：用市場價值共70萬元的第三、四兩套兩室住房與丙某一套四室

住房互換，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車-?輛：將第五套市場價值50萬元的公寓

房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%,以下關于甲、乙、丙、

丁繳納契稅的情況，說法正確的選項是：）.

A.甲3000元，乙30000元，丙3600元，丁不納稅

B.甲3600元，乙30000元，丙不納稅，丁3000元

C.甲不納稅,乙30000元,丙3600元，丁3000元

D.T150007C?乙36000元，閃不納柳，「3600元

【答案】C

【解析】乙應繳納契稅=100X3%=3（萬元）=30000（元）；丙應繳納契稅=12X3%=0.36

（萬元）=36001元）：「應繳納契稅=10X3%=0.31萬元］=3000（元）。

10.A公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅

價格為116萬元，繳納關稅11.6萬元。增值稅稅率為13%,A公司該筆業務應繳納增值稅

稅額的以下計算中，正確的選項是（）。

A.116X13%=15.08萬元

B.（116+11.6）X13%=16.588萬元

C.11G：（1I13%）X13%=13.35萬元

D.（116+11.6）-r（1+13%）X13%=14.68萬元

【答案】B

【解析】納稅人進口貨物按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額=組成

計稅價格X稅率：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅。那么A公司該筆業務應繳納增值

稅稅額=（116+11.6）X13%=16.588（萬元）。

二、多項選擇題（難易度:一般）

1.某機關2019年4月購汽車一輛，隨購車支付的以下款項中，應并入計稅依據征收年

輛購置稅的有（）。

A.代墊款項

B.增值稅稅款

C.零部件價款

D.車輛裝飾費

【答案】CD

【解析】增值稅稅款不計入計稅依據。

三、計算題（難易度:困難）

1.某市一家進出口公司為增值稅一般納稅人，2018年7月發生以下業務：從國外進口

中檔護膚品一批，該批貨物關稅完稅價格230.69萬元。該批貨物已報關，取得海關開具的

增值稅專用繳款書。進口護膚品的關稅稅率為10%,增值稅稅率為3也

要求:

(I)計算上述業務應繳納的進口關稅。

(2)計算上述業務應繳納的進I」環節增值稅。

【答案】

⑴關稅應納柳額=230.69X10%=23.07(萬元)

(2)增值稅應納稅額=(230.69+23.07)X13%=33(萬元)

2.有進出口經營權的某外貿公司，2019年10月發生以下經營業務：經有關部門批準從

境外進口小轎車30輛,30輛小轎車關稅的完稅價格460.38萬元。向海關繳納/相關稅款，

并取得了完稅憑證。

(梃示：小轎車關稅稅率60S、增值稅稅率16%、消費稅稅率8相

要求：計算小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅和增值稅。

【答案】

應繳納關稅=460.38X60%=276.23(萬元)

法口環節小轎車應繳納的消費稅：

組成計稅價格=(460.38+276.23)+(1-8%)=800.66(萬元1

應繳納消費稅=800.66X8%=64.05(萬元1

士口環節小轎車應繳納增值稅：

應徽納增值稅=800.66X13%=104.09(萬元)。

3.宋某2018年12月份，從某汽車購置一輛小汽車供自己使用，支付了含增值稅稅款

在內的款項234000元，另支付代收臨時牌照費550元、代收保險費1000元，支付購置工

具件和零配件價款3000元，車輛裝飾史1300元。所支付的款項均由該汽車開具“機動車

銷售統一發票”和有關票據。請計算宋某應納車輛購置稅。

【答案】

(1)計稅依據=(234000+550+1000+3000+1300)+(1+13%)=212256.64(元)

(2)應納稅額=212256.64xl0%=21225.66〔元〕。

四、案例題(難易度:非常困難)

1.中國A公司2020年8月從英國ABC小汽車生產企業進口120輛小汽車，每輛小汽車

的完稅價格為30000元。進口環節小汽車的關稅稅率為50即消費稅稅率為12%,增值稅

稅率為13%。請對A公司進口小汽車業務進行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一：進口小汽車。

小汽車屬于消費稅的征稅范圍，進口環節需要繳納消費稅。

(1)進口環節小汽車關稅的組成計稅價格=30000X120=3600000(元)

(2)進口環節小汽車應繳納進口關校=3600000X50%=1800000(元)

(3)進口環節小汽車增值稅組成計稅價格=(3600000*1800000)