第2頁共34頁在您完成作業過程中，如有疑難，請登錄學院網站“輔導答疑”欄目，與老師進行交流討論！《審計學》作業一、單選題1.注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據的數量呈（）變動關系。 A.同向B.反向C.比例D.不存在2.注冊會計師在檢查登記入賬的銷貨業務的真實性時，有效的做法是（）。 A.從主營業務收入明細賬追查至發運憑證B.從發運憑證追查至主營業務收入明細賬C.從銷售發票存根追查至發運憑證D.從發運憑證追查至銷售發票存根 3.下列各程序中，（）屬于采購與付款循環中內部控制“存在或發生”目標的關鍵內部控制。A.訂貨單均經事先編號并已登記入賬B.計算和金額的內部查核C.購貨按正確的級別批準D.要求一收到商品或接受勞務就記錄購貨業務 4.注冊會計師為了獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據，應當采用的最佳程序是（）。A.以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬B.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查C.先從實地追查至明細分類賬，再從明細分類賬追查至實地D.先從明細分類賬追查至實地，再從實地追查至明細分類賬 5.下列能實現工薪支出均已記錄的內部控制措施是（）。 A.工時卡經領班核準B.工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發生的工薪支出C.用生產記錄鐘記錄工時D.人事、考勤、工薪發放、記錄等職務相互分離6.“投資業務經過授權審批”是為了實現投資活動內部控制目標中的（）的關鍵內部控制程序。A.存在與發生B.表達與披露C.權利與義務D.估價與分攤7.下列符合“確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是（）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作8.A公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。 A.重新測試相關的內部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調節表9.下列發生在資產負債表日后的事項中，注冊會計師應提請被審計單位調整會計報表的是（）。A.應付債券的提前兌付B.偶然性的大筆損失C.被審計單位合并D.大批產成品經驗收不合格10.下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（）。 A.如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B.如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據11.實質性方案是指（）的風險應對總體方案。 A.以實質性程序為主B.以控制測試為主C.控制測試與實質性程序結合使用D.以檢查為主12.下列情況下，注冊會計師應適當增加函證量的是（）。 A.應收賬款在全部資產中所占的比重較小B.以前期間函證中未發現過重大差異C.被審計單位內部控制制度較為薄弱D.采用積極式函證而非消極式函證13.注冊會計師從賣方發票追查至采購明細賬，是為了證實購貨與付款循環中（）。A.存在或發生目標B.完整性目標C.估價或分攤目標D.過賬和匯總目標14.甲注冊會計師負責對A公司2009年度會計報表進行審計。在對固定資產進行審計時，甲注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，以下審計程序中，甲注冊會計師最有可能實施的是（）。 A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況 B.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況 C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物 D.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用 15.為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最為有效的內部控制措施是（）。 A.對資產和記錄的實物控制B.采用適當的授權C.實施適當的職責分離D.獨立檢查16.下列屬于投資活動內部控制測試程序的是（）。 A.檢查長期投資業務是否符合國家的限制性規定B.檢查本期發生的重大股權變動C.實地盤點投資資產D.審閱內部盤核報告17.與現金業務有關的職責可以不分離的是（）。 A.現金支付的審批與執行B.現金保管與現金日記賬的記錄C.現金的會計記錄與審計監督D.現金保管與現金總分類賬的記錄 18.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。 A.保留意見審計報告B.非標準審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告19.如果判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，注冊會計師應當出具（）審計報告。A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見20.當注冊會計師想強調某個有關會計報表的具體事項時，會在審計報告的意見段之后增加強調事項段單獨進行說明，在下列各項中，屬于注冊會計師將強調的事項的是（）A.被審計單位在預知其債務人將破產，無法償還其債務時增加壞賬準備數額 B.被審計單位是一個集團公司的成員C.會計政策的變更D.大宗應收賬款的變現能力 21.（）是一種用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證。它不是用來證明應收賬款的增加，而是用來證明應收賬款的減少。 A.顧客訂單B.銷售單C.銷售發票D.貸項通知單22.為了充分發揮函證的作用，發函的最佳時間是（）。A.被審計年度期初B.被審計年度期中C.與資產負債表日接近的時間D.審計工作結束日23.下列各程序中，（）屬于測試采購與付款循環中內部控制“完整性”目標常用的內部控制測試程序。 A.檢查驗收單連續編號的完整性B.檢查注銷憑證的標志C.檢查批準采購價格和折扣的標志D.檢查工作手冊和會計科目表24.注冊會計師在進行控制測試時，可以運用詢問和觀察存貨和記錄的接觸以及相應的批準程序來證實的內部控制目標是（）。 A.賬面存貨與實際存貨定期核對相符B.對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立C.成本以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶D.記錄的成本為實際發生的而非虛構的 25.對直接人工成本的控制測試，如果采用計件工資制，應當檢查（）。 A.實際工時統計記錄B.職員分類表C.個人產量記錄D.職員工資率26.注冊會計師對與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（）。A.索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全B.觀察借款業務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規27.注冊會計師在審計銀行存款時，實施下列程序，其中屬于控制測試程序的是（）。A.取得銀行存款余額調節表并檢查未達賬項的真實性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表D.函證銀行存款余額28.如果期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表（）。 A.無保留意見B.保留意見或否定意見C.保留意見或無法表示意見D.否定意見或無法表示意見29.被審計單位存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施消除了注冊會計師的疑慮。如果注冊會計師提請被審計單位在會計報表附注中披露改善措施，但被審計單位拒絕披露或披露不充分，那么注冊會計師應當（）。 A.發表無保留意見B.發表保留意見或否定意見C.發表無保留意見并加強調事項段D.發表保留意見或拒絕表示意見 30.注冊會計師于2010年1月15日起對某公司2009年度會計報表進行審計，2月5日完成外勤審計工作，2月8日完成審計報告，并于2月9日將審計報告交給被審計單位，則被審計單位管理當局聲明書的日期通常應為（）。 A.2010年1月15日B.2010年2月5日C.2010年2月8日D.2010年2月9日31.在銷售與收款循環中，要求被授權的信用管理部門人員在（）上簽署意見。 A.顧客訂單B.銷售單C.發運憑證D.銷售發票32.對于未函證的應收賬款，注冊會計師應當（）。 A.審查資產負債表日后的收款情況B.按被審計單位提供的地址直接向債務人詢問C.不須實施任何審計程序D.抽查有關原始憑據33.對應付賬款進行的實質性分析程序不包括（）。A.計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應付賬款整體的合理性B.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤C.獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符D.利用存貨和主營業務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性 34.存貨監盤程序所得到的是（）。 A.書面證據B.口頭證據C.環境證據D.實物證據35.下列各項中，屬于工薪審計的實質性測試程序的是（）。 A.詢問和觀察人事、考勤、工薪發放、記錄等職責執行情況B.復核人事政策、組織結構圖C.對本期工資費用進行分析性復核D.檢查工資分配表、工資匯總表、工資結算表，并核對員工工資手冊、員工手冊等36.計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位（）。A.投資的真實性B.投資的完整性C.盈利能力的穩定性D.投資收益的正確性37.監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。 A.會計主管人員和內部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現金出納員和銀行出納員D.出納員和內部審計人員38.為了證實商業票據貼現情況和為其他單位的銀行借款進行擔保的情況，注冊會計師所采用的下列程序中最為有效的是（）。 A.向被審計單位的法律顧問和律師進行函證 B.復核上期和被審期間稅務機構的稅收結算報告 C.向與被審計單位有業務往來的銀行寄發含有要求銀行提供被審計單位或有事項的函證書D.審閱截至審計外勤工作完成日為止被審計單位歷次董事會紀要和股東大會會議記錄39.下列屬于注冊會計師應關注的被審計單位在財務方面存在持續經營假設不再合理的跡象是（）。A.存在大量不良資產且長期未作處理B.未達到預期經營目標C.關鍵管理人員離職且無人替代D.公司生產的主要產品的主要原材料已嚴重短缺 40.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是（）。 A.說明段B.強調事項段C.引言段D.意見段41.（）有助于防止各種有意或無意的錯誤。A.正確的授權審批B.適當的職責分離C.充分的憑證和記錄D.按月寄出對賬單 42.注冊會計師應選擇預收賬款的若干重大項目函證，并根據函證結果分別做出的處理不包括（）。A.回函金額不符的，應建議作適當調整B.回函金額相符的，應抽查有關原始憑證C.回函金額不符的，應查明原因并作出記錄D.未回函的，應再次函證或采用替代程序檢查 43.甲注冊會計師負責對A公司2009年度會計報表進行審計。在對固定資產進行審計時，甲注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。以下審計程序中，甲注冊會計師最有可能獲取固定資產存在的審計證據的是（）。 A.觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行比較 B.詢問被審計單位的管理當局和生產部門 C.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證 D.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證 44.生產循環有關交易的實質性測試的重點不包括（）。 A.成本會計制度的測試B.分析性復核的運用C.存貨的監盤D.存貨計價的測試45.下列屬于對工薪實施的實質性程序是（）。 A.檢查工時卡的有關核準B.檢查工薪記錄中有關內部的檢查標記C.檢查人事檔案中的授權D.將工時卡與工時記錄等進行比較46.注冊會計師審計A公司長期借款時，為確定長期借款賬戶余額的真實性，可以函證的對象為（）。A.A公司的律師B.金融監管機構C.銀行或其他有關債權人D.公司的主要股東47.如果在資產負債表日后對庫存現金進行盤點，應當根據盤點數、資產負債表日至（）的庫存現金收、支發生合計數，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現金數是否正確。A.審計報告日B.資產負債表日C.盤點日D.外勤工作結束日 48.注冊會計師審計或有事項時尤其關注的是或有事項的（）。 A.存在B.列報C.完整性D.分類和可理解性49.以下對項目質量復核的表述中，不恰當的是（）。A.消除審計風險B.確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準C.消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見D.避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹 50.下列有關簡要會計報表審計的表述中不正確的是（）。 A.如未對已審計會計報表發表審計意見，則不應對根據已審計會計報表編制的簡要會計報表出具審計報告 B.如對簡要會計報表所依據的會計報表發表了非無保留意見，應在審計報告范圍段中指明發表該意見的理由及影響 C.如對簡要會計報表所依據的會計報表發表了非無保留意見，應在審計報告意見段中提及該意見的類型 D.應提請會計信息使用者不應將簡要會計報表與已審會計報表及其審計報告一并閱讀，以免會計報表使用者產生誤解51.注冊會計師在對被審計單位登記入賬的銷貨業務是否確系已經發貨給真實的顧客及現有銷貨業務是否均已登記入賬進行審計時，可使用的控制測試均包括（）。 A.檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證及顧客訂貨單B.檢查銷售發票連續編號的完整性C.觀察是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案D.檢查發運憑證連續編號的完整性 52.注冊會計師核實已發生的購貨業務均已記錄，是為了證實采購與付款循環內部控制中的（）目標。 A.存在或發生B.完整性C.估價或分攤D.及時性53.對于以非貨幣性交易換入的固定資產，注冊會計師應查明（）。 A.決算、驗收和移交報告是否正確B.入賬價值與投資合同中關于固定資產作價的規定是否一致C.是否按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為入賬價值D.產權過戶手續是否齊備，固定資產計價及確認的損益是否符合相關規定 54.在人力資源與工薪循環的審計中，注冊會計師為了識別和評估工薪的重大錯報風險而收集審計證據的是（）。 A.細節測試B.實質性分析程序C.控制測試D.風險評估程序55.授權批準是投資與籌資循環內部控制目標中（）的關鍵內部控制程序。 A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務 56.貨幣資金內部控制的以下關鍵環節中，存在重大缺陷的是（）。 A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符 57.如果注冊會計師要證實A公司在臨近2009年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。 A.函證2009年12月31日的銀行存款余額B.檢查2009年12月31日的銀行對賬單C.檢查2009年12月31日的銀行存款余額調節表D.檢查2009年12月的支票存根和銀行存款日記賬 58.下列情況中，注冊會計師無須提請被審計單位在會計報表附注中予以披露的是（）。A.資產負債表日大額的應收款項因資產負債表日后債務人突然破產而無法收回 B.資產負債表日后需要為新的養老保險金計劃在近期支付大筆現金 C.資產負債表日已確認為銷售的大額物資在資產負債表日后確實已經退回 D.資產負債表日被起訴，資產負債表日后被法院判決應支付對方大額賠償 59.在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是（）。 A.確定更加合理的重要性水平B.確定審計調整后的財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致C.確定可接受的檢查風險水平D.確定是否將重大錯報風險降低到可接受的低水平 60.注冊會計師如果已對整套財務報表出具否定意見或無法表示意見的審計報告，只有在（）情況下才能對財務報表組成部分出具審計報告。A.組成部分構成整套報表的主要部分B.組成部分不存在重大錯報C.組成部分已經進行公允表達D.組成部分不構成整套報表的主要部分二、多選題1.具體審計計劃應包括的內容有（）。 A.注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍 B.注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍 C.注冊會計師需要實施的其他審計程序 D.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形 2.銷售與收款循環的內部控制包括（）。 A.正確的授權審批B.建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度C.注銷的壞賬應當進行備查登記D.按月寄出對賬單3.采購與付款循環涉及的主要會計憑證包括（）。 A.請購單B.訂購單C.驗收單D.付款憑單4.生產與存貨交易的重大錯報風險包括（）。 A.成本基礎的復雜性B.產品的多元化C.存貨的可變現凈值難以確定D.銷售附有擔保條款的商品5.人力資源與工薪循環涉及的主要業務活動通常包括（）。 A.批準招聘與記錄工作時間或產量B.有價證券的收取和保存C.計算工薪總額和扣除D.支付工薪凈額6.為證實被審計單位是否存在未入賬的長期負債，注冊會計師可選用實質性程序有（）。A.檢查其會計處理是否符合會計準則B.檢查借款合同或債券副本C.向被審計單位索取債務聲明書D.函證銀行存款余額的同時函證負債業務7.在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。 A.在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出C.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位，以幫助催收貨款D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所8.在財務報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，注冊會計師應當（）。A.與被審計單位管理當局討論如何處理B.查明事實C.修改財務報表D.修改審計報告 9.審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并包括（）。A.指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B.提及財務報表附注C.指明財務報表公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量D.指明財務報表的日期和涵蓋的期間 10.從性質上來看，以下列舉的錯報通常認為對財務報表影響嚴重的包括（）。A.非法交易或舞弊B.對當期影響不大但對將來各期影響重大C.根據合同責任判斷影響重大D.導致內部控制失效的管理層貪污公司資產11.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施包括（）。 A.強調保持職業懷疑態度B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導D.使某些程序不被管理層預見或事先了解12.為保證所有的產品銷售均已入賬，A公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）。A.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬B.檢查銷售發票是否經適當的授權批準C.將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對D.定期與客戶核對應收賬款余額13.購貨與付款循環中的主要業務活動有（）。 A.編制付款憑單B.編制訂購單C.確認與記錄負債D.記錄現金、銀行存款支出 14.生產與存貨交易的內部控制包括（）。 A.定期編制生產計劃并根據顧客訂單或市場動態和存貨分析及時調整B.倉庫發出材料要求有經過審批的發料單C.已完工產品經過本工序合適人員審批后轉移D.存貨的入庫履行驗收手續，對名稱、規格、型號、數量、質量和價格等逐項核對；存貨根據經審核的入庫單登記入賬 15.下列可能導致工薪交易重大錯報風險的有（）。 A.由一位可以更改員工數據主文檔的員工在沒有授權的情況下更改總工薪的付費標準B.在進行工薪處理過程中出錯C.由于工薪長期未支付造成挪用現象D.支付應付工薪扣款的金額不正確 16.注冊會計師計劃測試A公司2009年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現該審計目標的有（）。 A.了解銀行對A公司的授信情況B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單C.向提供長期銀行借款銀行寄發銀行詢證函D.重新計算并分析2009年度長期借款利息17.注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（）。A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調節表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止18.注冊會計師出具審計報告的日期為2010年2月10日，財務報表報出日為2010年2月20日，對于截至2010年2月10之前發生的期后事項，注冊會計師的下列做法正確的有（）。A.設計專門的審計程序識別這些期后事項 B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門程序 C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門程序 D.不專門設計審計程序識別這些期后事項 19.注冊會計師在確定審計報告的日期時，應當考慮（）。 A.應當實施的審計程序已經完成 B.應當提請被審計單位調整的事項已經提出，被審計單位已經作出調整或拒絕作出調整C.管理層已經正式簽署財務報表D.已經復核了工作底稿 20.注冊會計師應當對簡要財務報表出具的審計報告中指出或提及內容有（）。 A.指出簡要財務報表所依據的已審計財務報表 B.提及對已審計財務報表出具的審計報告的日期和意見類型 C.簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致 D.如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，則應指出簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告21.下列（）屬于獲取審計證據的具體程序。 A.檢查B.觀察C.詢問D.函證22.注冊會計師對被審計單位已發生的銷貨業務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）。 A.檢查發運憑證連續編號的完整性B.檢查賒銷業務是否經過授權批準C.檢查銷售發票連續編號的完整性D.觀察已經寄出的對賬單的完整性23.在下列情況中，注冊會計師需要函證應付賬款的有（）。 A.固有風險較高B.控制風險較高C.某應付賬款明細賬戶金額較大D.被審計單位處于財務困難階段 24.生產與存貨循環涉及的主要會計憑證包括（）。 A.生產指令B.領發料憑證C.產量和工時記錄D.材料費用分配表25.下列能有效實現資產和記錄的實物控制的有（）。 A.審批工薪總額與匯總報告進行比較B.工薪應當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發放C.限制接觸未簽字的工薪支票D.支票應由有關專職人員簽字26.下列不符合貨幣資金的內部控制規范的有（）。A.單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人B.會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員C.為了加強內部控制，單位應指定專人集中保管單位負責人、財務負責人的個人印章和財務專用章D.出納人員不得兼任固定資產、無形資產賬目的登記工作27.以下對期初余額理解恰當的有（）。A.期初余額是期初已存在的賬戶余額B.反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結果C.期初余額與注冊會計師首次接受委托相聯系D.期初余額從金額上看等于上期期末余額 28.注冊會計師應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的期后事項有（）。A.被審計單位由于某種原因在資產負債表日前被起訴，法院于資產負債表日后判決被審計單位應賠償對方損失B.資產負債表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在資產負債表日已發生了減值C.資產負債表日后發生火災導致甲產品倉庫燒毀D.資產負債表日后企業合并 29.注冊會計師在評價財務報表的合法性時，應當評價管理層（）的事項。 A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度并適合于被審計單位的具體情況B.管理層作出的會計估計是否合理 C.管理層是否承諾財務報表不存在重大錯報D.財務報表是否作出充分披露 30.財務報表的組成部分相對于整套財務報表而言可能是指（）。 A.財務報表特定項目B.單個財務報表C.特定賬戶D.特定賬戶的特定內容 31.對被審計單位內部控制的了解包括（）。 A.控制環境B.被審計單位的風險評估過程C.信息系統與溝通D.控制活動32.由于購銷雙方登記入賬的時間不同而使注冊會計師收回的詢證函產生差異，其主要表現包括（）。A.貨物仍在途中B.債務人拒付貨款C.記賬錯誤 D.債務人在函證日前已付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項 33.為證實甲公司應付賬款的發生和償還記錄是否完整，可以實現的審計程序有（）。A.結合存貨監盤檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的業務B.抽查甲公司本期應付賬款明細賬貸方發生額，核對相應的購貨發票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確 C.檢查甲公司資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確 D.檢查甲公司資產負債表日應付賬款明細賬借方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確 34.注冊會計師在審計財務報表的存貨項目時，能夠根據"估價或分攤"認定推論得出的審計目標有（）。 A.存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確B.當存貨成本低于可變現凈值時，已調整為可變現凈值C.年末采購、銷售截止是恰當的D.存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數一致35.注冊會計師在審計甲公司2009年度財務報表時，為了確定甲公司所有應當記錄的應付職工薪酬均已記錄，擬實施的下列實質性程序中恰當的有（）。 A.比較本期與上期工資費用總額，要求甲公司解釋其降低的原因，并取得公司管理層關于員工工資標準的決議B.檢查應付職工薪酬的期后付款情況C.獲取或編制應付職工薪酬明細表，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符D.檢查應付職工薪酬是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報36.下列各項職責中，違背了相容崗位相互分離控制原則的有（）。 A.銀行出納與編制銀行存款余額調節表B.接受訂單與批準賒銷C.現金出納與登記現金日記賬D.現金出納與編制記賬憑證 37.如果上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下，注冊會計師對期初余額應當實施以下審計程序（）。A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力C.與前任注冊會計師溝通時的考慮D.對流動資產和流動負債追加審計程序38.注冊會計師出具審計報告的日期為2010年2月10日，財務報表報出日為2010年2月20日，對于2010年2月20之后發生的期后事項，被審計單位管理層修改了2009年度財務報表，注冊會計師應當采取的措施有（）。 A.實施必要的審計程序B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況C.針對修改后的2009年度財務報表出具新的審計報告D.在針對被審計單位2009年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2009年度財務報表的原因39.注冊會計師的責任段應當說明的內容有（）。 A.注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見 B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據 C.注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎D.注冊會計師審計的目的是對內部控制的有效性發表意見 40.注冊會計師可能應委托人的要求對下列合同的遵守情況出具審計報告的情況包括（）A.董事會利潤分配方案遵守情況B.專利技術轉讓協議遵守情況C.貸款合同遵守情況D.商標使用權轉讓協議遵守情況 41.銷售與收款交易的重大錯報風險包括（）。 A.管理層對收入造假的偏好和動因B.收入的復雜性C.采用不正確的收入截止D.低估應收賬款壞賬準備的壓力42.在審計實務中，注冊會計師實施營業收入的截止測試的起點有（）。 A.以銷售發票為起點B.以賬簿記錄為起點C.以報表為起點D.以發運憑證為起點 43.檢查折舊的計提和分配時，注冊會計師應注意（）。 A.計算復核本期折舊費用的計提是否正確 B.檢查折舊費用的分配是否合理 C.檢查折舊費用的分配是否與上期分配方法相一致 D.注意固定資產增減變動時，有關折舊的會計處理是否符合規定 44.對被審計單位存貨審計是較復雜、費時的部分，原因為（）。 A.存貨占營運資本比重大B.存貨項目的多樣性C.存貨估價方法多樣化D.存貨放置地點不同，實物控制不便45.屬于籌資活動所涉及的主要憑證和會計記錄的有（）。 A.股東名冊B.下屬公司的章程C.承銷或包銷協議D.投資協議46.根據內部控制制度的要求，會計人員（非出納人員）可以經辦業務的有（）。A.債權債務賬目登記B.稽核C.現金收支業務D.會計檔案保管47.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以確定期初余額實現下列目標（）A.期初余額不存在重大錯報B.上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述C.被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報D.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報 48.注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項主要包括（）。A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發現的問題D.注冊會計師的獨立性 49.注冊會計師在評價財務報表的公允性時，應當考慮的內容有（）。 A.經管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致 B.財務報表的列報、結構和內容是否合理 C.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質 D.財務報表使用者是否確認不存在重大錯報 50.下列關于驗資的陳述恰當的有（）。 A.是一種受托業務B.是注冊會計師的法定業務C.是一項鑒證業務D.包括對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗51.銷售與收款循環涉及的主要業務活動包括（）。 A.接受顧客訂單B.批準賒銷信用C.按銷售單裝運貨物D.記錄銷售52.采購與付款交易的重大錯報風險包括（）。 A.費用支出的復雜性B.采用不正確的費用支出截止期C.延遲向供應商付款D.存貨的采購成本沒有按照適當的計量屬性確認 53.在下列審計程序中，屬于預付賬款實質性程序的有（）。 A.核對年末預付賬款總賬與明細賬余額是否相符 B.檢查預付賬款長期掛賬的原因 C.選擇重要的預付賬款項目進行函證 D.檢查被審計單位是否定期核對預付賬款總賬與相關明細賬 54.對主營業務成本實施實質性分析程序，包括（）。 A.比較當年度與以前年度不同品種產品的主營業務成本和毛利率B.比較當年度與以前年度各月主營業務成本的波動趨勢C.比較被審計單位與同行業的毛利率D.比較當年度及以前年度主要產品的單位產品成本 55.注冊會計師計劃測試A公司2009年末長期股權投資余額的存在性。以下審計程序中，可能實現該審計目標的有（）。 A.向受托代管A公司長期證券的托管機構寄發詢證函B.查閱A公司董事會與長期投資業務有關的會議記錄C.檢查長期股權投資中股票投資的2009年末市價變動情況D.向被投資單位寄發詢證函 56.注冊會計師寄發的銀行詢證函（）。 A.是以被審計單位的名義發往開戶銀行的B.屬于積極式函證C.要求銀行直接回函至會計師事務所D.包括銀行存款和借款余額 57.注冊會計師通過實施（）審計程序來收集或有事項完整性的審計證據。 A.參與被審計單位董事會會議 B.了解被審計單位與識別或有事項有關的內部控制 C.向被審計單位管理層獲取書面聲明 D.向被審計單位的法律顧問和律師進行函證 58.注冊會計師與治理層溝通的主要目的有（）。 A.了解財務報表是否存在特別風險 B.了解注冊會計師、治理層和管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任 C.及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項 D.共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息 59.下列關于標準審計報告的說法中正確的有（）。 A.審計報告要素齊全B.屬于無保留意見C.不附加說明段D.不附加強調事項段或任何修飾性用語60.注冊會計師進行內部控制鑒證時，所實施的工作步驟包括（）。 A.了解內部控制的設計B.評價內部控制設計的合理性C.測試和評價內部控制運行的有效性D.對財務報表發表審計意見三、判斷題1.計劃審計工作并非是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務始終。（） 2.對壞賬準備的審計，可以運用分析性復核程序，以發現有重要問題的審計領域。（）3.為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。（） 4.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證。（） 5.當出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，注冊會計師應當在意見段之前增加說明段，清楚地說明導致所發表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對財務報表的影響程度。（）6.注冊會計師在對A股份有限公司銷售收款循環的內部控制進行了解和評價，助理人員通過相應的程序了解到了有關內部控制，注冊會計師要對這些內部控制設計的合理性作出判斷，在不考慮其他因素的情況下，請代為判斷其合理性。對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑證的編號是否連續。（） 7.對于企業存放或寄銷在外地的存貨，也應納入盤點范圍，可以由本所注冊會計師親自前往監盤，也可以向寄存寄銷單位函證。（） 8.如果企業的長期投資證券是委托某些專門機構代為保管，注冊會計師應向這些保管機構進行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準確性。（） 9.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮出具非標準審計報告。（） 10注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強調事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發表的審計意見。（）11.由原始憑證追查至明細賬是用來測試完整性目標，從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標。（） 12.為了滿足審計的要求，注冊會計師應當負責制定盤點計劃，這樣一方面可以使企業更加了解審計對存貨盤點的要求，另一方面也有利于注冊會計師掌握企業存貨管理的情況及企業對存貨盤點的初步安排。（） 13.A公司為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的費用全部資本化。（）14.通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也越小。（） 15.無保留意見的審計報告意味著注冊會計師通過實施審計工作認為被審計單位財務報表的編制不存在錯報。（）16.在銷售的截止測試中，注冊會計師可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入。（） 17.存貨周轉率是用以衡量銷售能力和存貨是否積壓的指標；毛利率是用以衡量成本控制及銷售價格變化的指標。（） 18.向銀行或其他債權人函證短期借款，是審查短期借款的一個不可替代的程序。（）19.如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況。必要時，重新考慮管理層做出的其他聲明的可靠性。（） 20.為了便于閱讀，注冊會計師對財務報表組成部分出具審計報告時應當提請委托人將整套財務報表附于審計報告后。（）21.詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應收賬款明細賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發；回函也應直接寄給被審計單位并由其轉交給會計師事務所。（）22.工薪交易和相關余額主要的重大錯報風險是對費用的高估。（） 23.出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。（）24.如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，并且該事項的存在使注冊會計師發表無保留意見的條件不再具備，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。（） 25.在財務報表審閱業務中，注冊會計師提供的保證水平與財務報表審計業務中提供的保證水平相同，并以消極方式提出結論。（）26.如果收回的詢證函有差異，那么就要求被審計單位作適當調整。（） 27.工薪的審計目標包括：確定其是否存在；確定計提和支出的記錄是否完整；確定計提依據是否合理；確定期末余額是否正確；確定披露是否恰當。（） 28.注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，其中包括企業存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。（）29.當存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項，且不影響已發表的意見時，注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段之后增加強調事項段對此予以強調。（） 30.在同一份預測性財務信息審核報告中往往會出現兩種保證共存的情況，即對于假設的合理性提供有限保證；同時對預測性財務信息的編制與假設的一致性，以及是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定進行列報提供合理保證。（）四、簡答題1.在審計實務中，注冊會計師可以考慮采用什么審計路線實施營業收入的截止測試。 2.試述制定存貨監盤計劃之前應實施哪些工作。3.試述期后事項按發生時段應如何分類？4.注冊會計師在確定應收賬款函證范圍時應主要考慮哪些因素? 5.試述如何實施存貨的截止測試。 6試述期初余額對審計報告的影響。7.請問注冊會計師一般應以什么項目作為應收賬款函證對象？ 8.試述存貨監盤有哪些程序。 9.試述審計差異的內容。10.請問注冊會計師應如何查找未入賬的應付賬款？ 11.試述工薪交易和余額的重大錯報風險產生的原因。 12.試述審計工作底稿的兩個層次復核的主要內容13.對不同的固定資產，注冊會計師如何獲取不同的證據以確定其是否確歸被審計單位所有？14.試述監盤現金的步驟和方法。15.在完成審計工作時，注冊會計師應與被審計單位治理層溝通哪些事項？16.試述存貨監盤計劃的內容。 17.試述對于不同階段的期后事項注冊會計師的責任和措施。 18試述注冊會計師出具標準無保留意見審計報告的條件。五、業務處理題1、甲注冊會計師在負責審計A公司2009年度財務報表，審計報告日為2010年2月25日，財務報表公布日為3月1日。A公司在資產負債表日之后有如下事項：（1）A公司應收B公司一筆金額較大的貨款，在2009年12月31日，B公司經營狀況良好，并無明顯財務困難跡象。但在2010年2月20日，B公司發生火災，無力償還A公司貨款。（2）A公司內部審計人員于2010年3月5日發現2009年度已審計財務報表存在2000萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。根據上述條件，回答下列問題：（1）假定甲注冊會計師在2010年2月26日獲知B公司發生火災，并于當日實施了必要審計程序后，應當提請A公司如何處理？（2）假定甲注冊會計師在2010年3月10日獲知A公司財務報表中存在重大錯報，并且被審計單位的管理層已經修改了該財務報表，注冊會計師應當采取的措施有哪些？（3）假定甲注冊會計師在2010年3月10日獲知A公司已審財務報表中存在重大錯報，而被審計單位的管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取的措施有哪些？2、X公司會計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的10％計提；賬齡1-2年的，按其余額的30％計提；賬齡2-3年的，按其余額的50％計提；賬齡3年以上的，按其余額的80％計提。X公司2009年12月31日未經審計的應收賬款賬面余額為51929000元，相應的壞賬準備余額為6364900元。應收賬款賬面余額明細情況如下：賬齡客戶名稱1年以內1-2年2-3年3年以上應收賬款-a公司35150000500000932000

應收賬款-b公司20000001510000054000

應收賬款-c公司600000

25000

應收賬款-d公司9500000-12000000

應收賬款-e公司

68000小

計472500003600000101100068000要求：注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請列示審計調整分錄（不考慮對X公司2009年度的企業所得稅、期末結轉損益及利潤分配的影響）。3、注冊會計師甲于2007年12月對A公司購貨與付款循環的內部控制進行了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了解和測試事項，摘錄如下：（1）A公司的材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批準后，月末交會計部；一聯交會計部登記材料明細賬；一聯由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。（2）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。A公司授權會計部的經理簽署支票，經理將其授權給會計人員丁負責，但保留了支票印章。丁根據已適當批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，注冊會計師甲未發現與公司規定有不一致之處。要求：根據上述摘錄，請代注冊會計師甲指出A公司購貨與付款循環內部控制方面的缺陷，并提出改進建議。4、A注冊會計師負責對生產型企業甲公司2009年度會計報表進行審計。在實施分析程序時，Ａ注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。甲公司2009年度固定資產原值的變動如下：固定資產原值金額年初余額75000萬元本年增加20000萬元本年減少8000萬元年末余額87000萬元甲公司2008年12月31日經審計的固定資產原值中，房屋建筑物和機器設備約各占50%。甲公司房屋建筑物和機器設備的折舊年限分別為30年和10年，預計凈殘值為零。A注冊會計師注意到，甲公司2009年新增固定資產是9月份達到預定可使用狀態的機器設備，2009年減少的固定資產是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考慮其他因素，要求估算的甲公司2009年度折舊費用。5、某紡織類上市公司，2009年年報資料顯示的應付職工薪酬如表所示（單位：萬元）：項目200920082007合計應付職工薪酬150100110--營業收入90009100950027600利潤總額3603804001140利潤率4%4.18%4.21%4.13%固定資產1000050004800--長期股權投資500300290--2009年12月31日應付職工薪酬余額150萬元，比2008年12月31日100萬元，增加了50萬元（增加了50%）。報表附注中披露應付職工薪酬增加的原因是2009年欠繳醫療保險和基本養老保險。同時，該公司固定資產2009年增加5000萬元，長期股權投資增加200萬元。試分析該公司可能存在的問題。6、在對A公司2005年度會計報表進行審計時，甲注冊會計師負責審計貨幣資金項目。A公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤現金，甲注冊會計師在監盤前一天通知A公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，甲注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫"現金監盤表"，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。六、綜合題1、X公司系公開發行A股的上市公司，主要經營計算機硬件的開發、集成與銷售，其主要業務流程通常為：向客戶提供技術建議書→簽署銷售合同→結合庫存情況備貨→委托貨運公司送貨→安裝驗收→根據安裝驗收報告開具發票并確認收入。注冊會計師于2010年初對X公司2009年度會計報表進行審計。經初步了解，X公司2009年度的經營形勢、管理及經營機構與2008年度比較未發生重大變化，且未發生重大重組行為。注冊會計師在實施實質性測試程序時，抽查到以下銷售業務：（1）銷售給A公司硬件計936萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗收報告后支付200萬元，試運行一個月并終驗合格后支付636萬元，交貨日期為2009年11月20日。實際執行情況是：X公司于2009年11月15日發貨，經雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2009年12月25日，發票日期為2009年12月25日。截至2009年12月31日，X公司已經收取貨款300萬元，確認2009年度該項銷售收入800萬元。（2）銷售給B公司硬件計1170萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗收報告后支付870萬元，交貨日期為2009年12月26日。實際執行情況是：經雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2009年12月29日，發票日期為2009年12月29日。截至2009年12月31日，X公司已經收取貨款1170萬元，并確認2009年度該項銷售收入1000萬元。注冊會計師在審計時，未取得該項銷售業務的發貨單據，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發運至B公司。（3）銷售給再集成商C公司硬件計1755萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關合同約定：該批貨物直接發運至C公司的客戶D公司，安裝調試由C公司負責；C公司在簽訂合同后支付200萬元，剩余貨款1555萬元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實際執行情況是：X公司于2009年12月18日發貨，發票日期為2009年12月18日，無安裝驗收報告。截至2009年12月31日，X公司已經收取貨款200萬元，確認2009年度該項銷售收入1500萬元。（4）銷售給F公司硬件計1287萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關合同約定：簽訂合同后支付300萬元，貨物發出后支付987萬元，交貨日期為2009年11月28日。實際執行中，X公司于2009年12月29日向F公司開具發票。截至2009年12月31日，X公司已經收取貨款300萬元，確認該項銷售收入1100萬元。注冊會計師在審計中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司2009年12月28日的傳真，內容為：“由于本公司原因，自貴公司購進的硬件暫存貴公司，貨物的所有權即日起轉移至本公司。”（5）銷售給H公司硬件計2106萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發貨單、發票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截至2009年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2009年度，X公司確認該項銷售收入1800萬元。注冊會計師在對應收H公司1106萬元款項進行函證時，H公司回函表示已經退貨。經檢查，X公司已于2010年1月10日沖減了當月銷售收入1800萬元，并沖減相關銷售成本。（6）銷售給J公司硬件計1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發貨單、發票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截至審計時，貨款全部未收到。2009年度，X公司確認該項銷售收入900萬元。注冊會計師在對應收J公司1053萬元款項進行函證時，J公司回函予以確認，但在注冊會計師進行電話詢證時，J公司相關人員表示其從未與X公司發生業務往來，不存在欠付X公司債務情況。根據上述條件，回答下列問題：（1）針對資料中第1～5項銷售業務，請分別判斷X公司已經確認的銷售收入能否確認（按"能夠確認"、"不能確認"、"不能全部確認"、"尚無法形成審計結論"四種分別予以回答）。若回答"不能確認"或"不能全部確認"，請簡要說明理由；若回答"尚無法形成審計結論"，請指出應進一步實施哪些審計程序。（2）針對資料中第6項銷售業務，請指出是否應進一步實施審計程序。若已經證實該項銷售業務系虛構，請指出注冊會計師應當采取哪些措施。2、世通公司（WorldCom）曾經是美國最大的通訊公司之一，但在2002年6月26日世通公司披露，公司虛報利潤38億美元。世通公司虛報利潤的手段是把本來應該費用化的支出（減少支出當期利潤）資產化了（不減少支出當期利潤）。世通公司擁有大量的通信設施（如地下光纜等），每年要支付大量的支出以維護這些通信設施。這種維護支出根據會計準則的規定應該費用化。但是，大量的通信設施維護費用成為世通公司提高盈余水平的沉重負擔。為了提高盈余水平，推動企業股票價格上升，世通公司將巨額費用資本化，并在未來若干年進行攤銷，從而大幅度地提高了支付期間的盈余。例如，2001年，世通公司匯報了15億美元的凈利潤。事后調查發現，如果該年世通公司沒有把大量設備維護支出記為資產，2001年應該是個虧損年度。在表中顯示了世通公司1999年到2001年損益表中的營業收入、營業費用總額、包含在營業費用總額中的設備維護費用，以及營運利潤和凈利潤。注冊會計師如何通過財務報表分析，發現該公司財務數據中的可疑之處？世通公司1999年到2001年損益表分析

1999年2000年2001年營業收入35908100%39090100%35179100%營業費用總額2802078%3093779%3166590%其中設備維護費用1473941%1546240%1473942%營運利潤788822%815321%351410%凈利潤401311%415311%15014%3、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2009年度財務報表進行審計。甲公司為玻璃制造企業，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有乙公司部分水泥存放于甲公司的倉庫。甲公司擬于2009年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。存貨監盤計劃：（1）存貨監盤的目標檢查甲公司2009年12月31日存貨數量是