注冊稅務(wù)師模擬題庫精選附答案2025一、單項選擇題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程B.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費C.某企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于交際應(yīng)酬D.某企業(yè)將外購的鋼材用于本企業(yè)的在建工程答案：C。選項A、D，將外購貨物用于不動產(chǎn)基建工程、在建工程，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售；選項B，將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣；選項C，將自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬，視同銷售繳納增值稅。2.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C。選項A，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，超市零售白酒不征收消費稅；選項B，電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍；選項C，實木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，百貨公司零售高檔化妝品不征收消費稅。3.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為300萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為35萬元。在計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈支出的金額為（）萬元。A.30B.35C.36D.45答案：A。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，允許扣除的公益性捐贈支出限額=300×12%=36（萬元），實際發(fā)生公益性捐贈支出35萬元，未超過限額，所以允許扣除的金額為35萬元。4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準是每月1000元/每個子女B.繼續(xù)教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過24個月C.大病醫(yī)療專項附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時扣除D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不得超過180個月答案：A。選項B，學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月；選項C，大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，不得在預(yù)扣預(yù)繳時扣除；選項D，住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不得超過240個月。5.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的商品房，取得不含增值稅銷售收入10000萬元，準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和其他扣除項目合計為6000萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1350B.1500C.1650D.1800答案：A。增值額=100006000=4000（萬元）；增值率=4000÷6000×100%≈66.67%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納的土地增值稅=4000×40%6000×5%=1600300=1350（萬元）。6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花B.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，按1角貼花C.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分不再補貼印花D.對委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同，受托方就加工費和輔助材料金額按銷售合同計稅貼花答案：A。選項B，印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；選項C，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票；選項D，對委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同，受托方就加工費和輔助材料金額按加工承攬合同計稅貼花。7.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.天然氣B.人造石油C.海鹽D.礦泉水答案：B。資源稅的征稅范圍包括原油（天然原油）、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。8.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的辦公樓，2024年1月1日將其中的50%對外出租，租期為2年，每月收取不含增值稅租金10萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.16.8B.10.8C.19.2D.22.8答案：C。從價計征的房產(chǎn)稅=2000×（150%）×（130%）×1.2%=8.4（萬元）；從租計征的房產(chǎn)稅=10×12×12%=14.4（萬元）。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8.4+14.4=19.2（萬元）。9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A。選項B，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。10.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍C.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的70%計算車船稅D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，需要重新繳納車船稅答案：A。選項B，依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，屬于車船稅的征稅范圍；選項C，拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅；選項D，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。11.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.國有土地使用權(quán)出讓，契稅的計稅依據(jù)為成交價格減去相關(guān)稅費后的余額C.契稅實行定額稅率D.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅答案：A。選項B，國有土地使用權(quán)出讓，契稅的計稅依據(jù)為成交價格；選項C，契稅實行3%5%的幅度比例稅率；選項D，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入答案：C。選項A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項B，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；選項D，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。13.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入為3000萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為20萬元。該企業(yè)在計算2024年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.12B.10C.15D.20答案：B。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元），當年銷售（營業(yè)）收入的5‰=3000×5‰=15（萬元），12萬元＜15萬元，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為12萬元。14.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法中，正確的是（）。A.購進的貸款服務(wù)可以抵扣進項稅額B.購進的餐飲服務(wù)可以抵扣進項稅額C.購進的居民日常服務(wù)可以抵扣進項稅額D.購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額答案：D。選項A、B、C，購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；選項D，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額。15.某小規(guī)模納稅人2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入103000元。該小規(guī)模納稅人第四季度應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.3000B.3090C.0D.1000答案：C。自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。該小規(guī)模納稅人第四季度含稅收入103000元，換算為不含稅收入=103000÷（1+3%）=100000元，未超過季度銷售額30萬元的標準，所以免征增值稅。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售不動產(chǎn)答案：ABCDE。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。2.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。A.金銀首飾B.鉆石及鉆石飾品C.超豪華小汽車D.卷煙E.高檔化妝品答案：ABC。選項A、B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項D，卷煙在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項E，高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出E.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCDE。以上選項均屬于在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE。個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項。5.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅D.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除E.土地增值稅的納稅地點為房地產(chǎn)所在地答案：ABDE。選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅。6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對技術(shù)合同，按合同所載金額的萬分之三貼花D.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額的萬分之五貼花E.已繳納印花稅的憑證副本或者抄本，免征印花稅答案：ABCE。選項D，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，自2018年5月1日起，按實收資本和資本公積的合計金額的萬分之二點五貼花。7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦E.海鹽答案：ABCDE。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種形式C.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅E.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅答案：ABCDE。以上說法均正確。9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額C.對國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.對宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅510年答案：ABCDE。以上說法均正確。10.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅D.純電動乘用車和燃料電池乘用車，免征車船稅E.已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款答案：ABCE。選項D，純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。11.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)包括成交價格、市場價格、交換價格差額等C.契稅實行3%5%的幅度比例稅率D.對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅E.土地、房屋權(quán)屬交換，交換價格相等的，免征契稅答案：ABCDE。以上說法均正確。12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣答案：ABCDE。以上說法均正確。13.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具C.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外D.向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票E.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制答案：ABCDE。以上說法均正確。14.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天E.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當天答案：ABCDE。以上說法均正確。15.下列關(guān)于個人所得稅征收管理的說法中，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳B.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款E.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人答案：ABCDE。以上說法均正確。三、計算題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬元，稅額為10.4萬元。（2）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，稅額為3.9萬元。（4）購進辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款為2萬元。（5）支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費為5萬元，稅額為0.45萬元。要求：計算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。解：（1）銷售貨物的銷項稅額=10.4萬元（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元（3）購進原材料可抵扣的進項稅額=3.9萬元（4）購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額（5）支付運輸費用可抵扣的進項稅額=0.45萬元該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅=（10.4+1.95）（3.9+0.45）=12.354.35=8萬元2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額為200萬元，同時收取包裝物押金10萬元（單獨核算），包裝物押金期限為3個月。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于贈送客戶，該批化妝品的成本為30萬元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)2024年11月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)2024年11月將自產(chǎn)高檔化妝品用于贈送客戶應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。（3）計算該企業(yè)2024年11月可抵扣的進項稅額。（4）計算該企業(yè)2024年11月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計。解：（1）銷售高檔化妝品：增值稅銷項稅額=200×13%=26萬元消費稅=200×15%=30萬元（2）將自產(chǎn)高檔化妝品用于贈送客戶：組成計稅價格=30×（1+5%）÷（115%）≈37.06萬元增值稅銷項稅額=37.06×13%≈4.82萬元消費稅=37.06×15%≈5.56萬元（3）可抵扣的進項稅額=13萬元（4）應(yīng)繳納的增值稅=（26+4.82）13=17.82萬元應(yīng)繳納的消費稅=30+5.56=35.56萬元應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計=17.82+35.56=53.38萬元3.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤為200萬元，經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，該企業(yè)當年實現(xiàn)銷售收入為2000萬元。（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費350萬元。（3）當年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為100萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，發(fā)生職工福利費16萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。（4）營業(yè)外支出中列支稅收滯納金1萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)2024年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2024年度稅收滯納金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12萬元銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2010=10萬元（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2000×15%=300萬元實際發(fā)生350萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350300=50萬元（3）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費：工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2萬元，實際撥繳3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32=1萬元職工福利費扣除限額=100×14%=14萬元，實際發(fā)生16萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1614=2萬元職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8萬元，實際發(fā)生10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=108=2萬元三項經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+2+2=5萬元（4）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。（5）應(yīng)納稅所得額=200+10+50+5+1=266萬元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=266×25%=66.5萬元四、綜合分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月，銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，稅額為65萬元。同時收取包裝物租金11.3萬元，包裝物押金22.6萬元，合同約定包裝物租賃期限為3個月，押金在租賃期滿歸還包裝物時退還。（2）2月，購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為200萬元，稅額為26萬元。支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費為10萬元，稅額為0.9萬元。（3）3月，將自產(chǎn)的一批貨物用于對外投資，該批貨物的成本為100萬元，市場不含稅售價為150萬元。（4）4月，因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為30萬元，其中含運費成本2萬元，已抵扣的進項稅額為3.9萬元（其中運費進項稅額為0.18萬元）。（5）5月，銷售使用過的固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)于2018年購進，取得時已抵扣進項稅額，售價為22.6萬元。（6）6月，取得增值稅專用發(fā)票認證相符的進項稅額為15萬元。要求：（1）計算甲公司1月的增值稅銷項稅額。（2）計算甲公司2月可抵扣的進項稅額。（3）計算甲公司3月的增值稅銷項稅額。（4）計算甲公司4月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。（5）計算甲公司5月銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。（6）計算甲公司6月應(yīng)繳納的增值稅。解：（1）1月：銷售貨物的銷項稅額=65萬元包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入計算銷項稅額，銷項稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3萬元1月增值稅銷項稅額=65+1.3=66.3萬元（2）2月：購進原材料可抵扣的進項稅額=26萬元支付運輸費用可抵扣的進項稅額=0.9萬元2月可抵扣的進項稅額=26+0.9=26.9萬元（3）3月：將自產(chǎn)貨物用于對外投資，視同銷售，銷項稅額=150×13%=19.5萬元（4）4月：原材料被盜，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（3.90.18）+2÷（19%）×9%=3.72+0.2=3.92萬元（5）5月：銷售使用過的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2018年購進，取得時已抵扣進項稅額，應(yīng)按照適用稅率計算增值稅，銷項稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6萬元（6）6月：15月累計銷項稅額=66.3+19.5+2.6=88.4萬元15月累計可抵扣進項稅額=26.93.92=22.98萬元6月可抵扣進項稅額為15萬元6月應(yīng)繳納的增值稅=88.4（22.98+15）=50.42萬元2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一個房地產(chǎn)項目，有關(guān)情況如下：（1）取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金2000萬元，繳納相關(guān)稅費100萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為400萬元（能提供金融機構(gòu)證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的利息為50萬元，另外該利息支出中有100萬元屬于加罰的利息。（4）該項目可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為200萬元。（5）該項目共開發(fā)建造普通標準住宅和非普通標準住宅兩部分，普通標準住宅占項目總面積的60%，非普通標準住宅占項目總面積的40%。該公司不能分別核算普通標準住宅和非普通標準住宅的收入和扣除項目金額。（6）該項目全部銷售完畢，取得不含增值稅銷售收入10000萬元。要求：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得土地使用權(quán)所支付的金額。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司房地產(chǎn)開發(fā)成本。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司房地產(chǎn)開發(fā)費用。（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司可扣除的其他扣除項目金額。（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司可扣除的項目金額合計。（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值額。（7）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值率。（8）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。解：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000+100=2100萬元（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000萬元（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用：能提供金融機構(gòu)證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤的利息支出，允許扣除的利息=40050100=250萬元其他開發(fā)費用=（2100+3000）×5%=255萬元房地產(chǎn)開發(fā)費用=250+255=505萬元（4）可扣除的其他扣除項目金額=（2100+3000）×20%=1020萬元（5）可扣除的項目金額合計=2100+3000+505+200+1020=6825萬元（6）增值額=100006825=3175萬元（7）增值率=3175÷6825×100%≈46.52%（8）增值率未超過50%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。應(yīng)繳納的土地增值稅=3175×30%=952.5萬元3.中國公民張某為某企業(yè)員工，2024年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金共1000元。（2）3月取得全年一次性獎金36000元，選擇單獨計稅。（3）5月取得稿酬收入5000元。（4）6月取得特許權(quán)使用費收入3000元。（5）9月轉(zhuǎn)讓一套住房，取得轉(zhuǎn)讓收入800000元，該住房購入時的價格為500000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費50000元。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）11月取得企業(yè)債券利息收入3000元。已知：張某有一個子女正在接受全日制學歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除；全年綜合所得基本減除費用為60000元。要求：（1）計算張某2024年每月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（2）計算張某3月取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算張某5月取得稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（4）計算張某6月取得特許權(quán)使用費收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（5）計算張某9月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅。（6）計算張某10月取得國債利息收入和11月取得企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（7）計算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。解：（1）每月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算：每月應(yīng)納稅所得額=10000500010001000=3000元每月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=3000×3%=90元（2）全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅：36000÷12=3000元，適用稅率為3%，速算扣除系數(shù)為0。全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=36000×3%=1080元（3）稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=5000×（120%）×70%=2800元稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=2800×20%=560元（4）特許權(quán)使用費收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=3000800=2200元特許權(quán)使用費收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=2200×20%=440元（5）轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=80000050000050000=250000元轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個人所得稅=250000×20%=50000元（6）國債利息收入免征個人所得稅，企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納個人所得稅：企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納個人所得稅=3000×20%=600元（7）綜合所得應(yīng)納稅所得額的計算：全年工資收入=10000×12=120000元稿酬收入=5000×（120%）×70%=2800元特許權(quán)使用費收入=（3000800）=2200元綜合所得應(yīng)納稅所得額=120000+2800+2200600001000×121000×12=45000元綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=45000×10%2520=1980元五、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。答：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標準主要有以下兩個方面：（1）年應(yīng)稅銷售額標準：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的納稅人，可以登記為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售