2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷九十考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計基本原理要求：運用會計基本原理，對以下業(yè)務(wù)進行會計處理。1.2025年1月1日，甲公司購買一批原材料，價值10000元，增值稅進項稅額為1700元，款項已支付，材料已驗收入庫。2.2025年1月5日，乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售額為50000元，增值稅銷項稅額為8500元，款項已收到，產(chǎn)品已發(fā)出。3.2025年1月10日，丙公司從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常開支。4.2025年1月15日，丁公司支付上月水費2000元。5.2025年1月20日，戊公司銷售產(chǎn)品一批，銷售額為60000元，增值稅銷項稅額為10200元，款項已收到，產(chǎn)品已發(fā)出。6.2025年1月25日，己公司購買辦公用品一批，價值500元，增值稅進項稅額為85元，款項已支付，辦公用品已驗收入庫。7.2025年1月30日，庚公司支付上月電費3000元。8.2025年2月1日，辛公司購買設(shè)備一臺，價值100000元，增值稅進項稅額為17000元，款項已支付，設(shè)備已投入使用。9.2025年2月5日，壬公司銷售產(chǎn)品一批，銷售額為40000元，增值稅銷項稅額為6800元，款項已收到，產(chǎn)品已發(fā)出。10.2025年2月10日，癸公司支付上月租金2000元。二、財務(wù)報表編制要求：根據(jù)以下資料，編制2025年1月31日的資產(chǎn)負債表和利潤表。1.現(xiàn)金10000元，銀行存款50000元，應(yīng)收賬款20000元，存貨100000元，固定資產(chǎn)200000元，長期投資100000元，短期借款50000元，應(yīng)付賬款30000元，應(yīng)交稅費5000元，實收資本300000元，留存收益50000元。2.2025年1月1日至1月31日，營業(yè)收入為150000元，營業(yè)成本為80000元，銷售費用為10000元，管理費用為5000元，財務(wù)費用為2000元，營業(yè)利潤為60000元，所得稅費用為15000元，凈利潤為45000元。3.2025年1月1日至1月31日，投資收益為10000元，營業(yè)外收入為5000元，營業(yè)外支出為2000元。4.2025年1月1日至1月31日，現(xiàn)金流量為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為10000元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為-5000元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為-10000元。5.2025年1月1日至1月31日，應(yīng)收賬款增加10000元，存貨減少5000元，固定資產(chǎn)增加10000元，短期借款增加50000元，應(yīng)付賬款減少30000元，應(yīng)交稅費增加5000元，實收資本增加50000元，留存收益增加50000元。6.2025年1月1日至1月31日，投資收益增加10000元，營業(yè)外收入增加5000元，營業(yè)外支出增加2000元。7.2025年1月1日至1月31日，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增加10000元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少5000元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少10000元。三、財務(wù)管理要求：根據(jù)以下資料，計算以下指標。1.甲公司預(yù)計2025年銷售收入為1000000元，銷售成本為800000元，銷售費用為100000元，管理費用為50000元，財務(wù)費用為20000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？2.乙公司預(yù)計2025年銷售收入為500000元，銷售成本為400000元，銷售費用為50000元，管理費用為20000元，財務(wù)費用為10000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？3.丙公司預(yù)計2025年銷售收入為2000000元，銷售成本為1600000元，銷售費用為200000元，管理費用為100000元，財務(wù)費用為50000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？4.丁公司預(yù)計2025年銷售收入為3000000元，銷售成本為2500000元，銷售費用為300000元，管理費用為150000元，財務(wù)費用為75000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？5.戊公司預(yù)計2025年銷售收入為4000000元，銷售成本為3200000元，銷售費用為400000元，管理費用為200000元，財務(wù)費用為100000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？6.己公司預(yù)計2025年銷售收入為5000000元，銷售成本為4000000元，銷售費用為500000元，管理費用為250000元，財務(wù)費用為125000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？7.庚公司預(yù)計2025年銷售收入為6000000元，銷售成本為4800000元，銷售費用為600000元，管理費用為300000元，財務(wù)費用為150000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？8.辛公司預(yù)計2025年銷售收入為7000000元，銷售成本為5600000元，銷售費用為700000元，管理費用為350000元，財務(wù)費用為175000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？9.壬公司預(yù)計2025年銷售收入為8000000元，銷售成本為6400000元，銷售費用為800000元，管理費用為400000元，財務(wù)費用為200000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？10.癸公司預(yù)計2025年銷售收入為9000000元，銷售成本為7200000元，銷售費用為900000元，管理費用為450000元，財務(wù)費用為225000元，所得稅稅率為25%，預(yù)計凈利潤為多少？四、審計知識要求：根據(jù)審計的基本原則，判斷以下審計程序的正確性。1.審計師在實施審計程序時，應(yīng)當保持獨立性和客觀性。2.審計師應(yīng)當對被審計單位的內(nèi)部控制進行評估。3.審計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。4.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以自行決定審計的范圍和深度。5.審計師應(yīng)當將審計發(fā)現(xiàn)的所有重大問題向管理層報告。6.審計師在審計過程中，不得對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表任何保證意見。7.審計師應(yīng)當對審計過程中的所有文件和資料進行保密。8.審計師在審計過程中，應(yīng)當保持對審計對象的關(guān)注，以確保審計程序的連續(xù)性和有效性。9.審計師應(yīng)當對審計過程中的風險進行評估，并采取相應(yīng)的措施。10.審計師在審計結(jié)束后，應(yīng)當編制審計報告，并向管理層提交。五、財務(wù)管理應(yīng)用要求：根據(jù)以下資料，計算以下財務(wù)比率。1.甲公司2025年度營業(yè)收入為1000000元，凈利潤為500000元，年末總資產(chǎn)為1500000元，年末總負債為500000元。2.乙公司2025年度銷售成本為600000元，銷售毛利率為30%，年末存貨為300000元，年末應(yīng)收賬款為200000元。3.丙公司2025年度銷售凈利率為10%，年末流動比率為2，速動比率為1.5。4.丁公司2025年度資產(chǎn)負債率為40%，年末現(xiàn)金流量凈額為200000元。5.戊公司2025年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.5，年末凈利潤為300000元。6.己公司2025年度權(quán)益乘數(shù)為2，年末股東權(quán)益為500000元。7.庚公司2025年度負債權(quán)益比為0.8，年末總負債為400000元。8.辛公司2025年度投資回報率為12%，年末凈投資為500000元。9.壬公司2025年度權(quán)益凈利率為20%，年末凈利潤為400000元。10.癸公司2025年度銷售周轉(zhuǎn)率為3，年末銷售收入為1200000元。六、稅務(wù)籌劃要求：根據(jù)稅法規(guī)定，分析以下稅務(wù)籌劃方案的合理性。1.甲公司計劃將一筆廣告費用提前支付，以減少當期稅負。2.乙公司計劃將部分銷售收入推遲至下一年度確認，以降低當期稅負。3.丙公司計劃將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法，以減少當期稅負。4.丁公司計劃將部分研發(fā)費用轉(zhuǎn)為資本支出，以享受加計扣除政策。5.戊公司計劃將員工福利由現(xiàn)金發(fā)放改為實物發(fā)放，以降低當期稅負。6.己公司計劃將部分投資收益分配給股東，以實現(xiàn)稅后利潤最大化。7.庚公司計劃將部分利潤留存，以用于未來投資和擴大經(jīng)營。8.辛公司計劃將部分虧損結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，以抵扣未來利潤。9.壬公司計劃將部分業(yè)務(wù)外包，以享受稅收優(yōu)惠政策。10.癸公司計劃將部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，以降低稅負。本次試卷答案如下：一、會計基本原理1.借：原材料10,000元貸：銀行存款11,700元2.借：銀行存款58,500元貸：主營業(yè)務(wù)收入50,000元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8,500元3.借：庫存現(xiàn)金10,000元貸：銀行存款10,000元4.借：管理費用2,000元貸：銀行存款2,000元5.借：銀行存款68,000元貸：主營業(yè)務(wù)收入60,000元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,200元6.借：管理費用500元貸：銀行存款585元貸：庫存商品500元7.借：管理費用3,000元貸：銀行存款3,000元8.借：固定資產(chǎn)100,000元貸：銀行存款117,000元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17,000元9.借：銀行存款68,000元貸：主營業(yè)務(wù)收入40,000元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,800元10.借：管理費用2,000元貸：銀行存款2,000元二、財務(wù)報表編制解析思路：根據(jù)提供的資產(chǎn)負債表和利潤表資料，分別計算資產(chǎn)負債表和利潤表中的各項數(shù)據(jù)。1.資產(chǎn)負債表：-流動資產(chǎn)：現(xiàn)金+銀行存款+應(yīng)收賬款+存貨=10,000+50,000+20,000+100,000=180,000元-非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)+長期投資=200,000+100,000=300,000元-流動負債：短期借款+應(yīng)付賬款+應(yīng)交稅費=50,000+30,000+5,000=85,000元-非流動負債：無-股東權(quán)益：實收資本+留存收益=300,000+50,000=350,000元2.利潤表：-營業(yè)收入：150,000元-營業(yè)成本：80,000元-銷售費用：10,000元-管理費用：5,000元-財務(wù)費用：2,000元-營業(yè)利潤：60,000元-所得稅費用：15,000元-凈利潤：45,000元三、財務(wù)管理解析思路：根據(jù)財務(wù)比率公式，計算每個公司的財務(wù)比率。1.甲公司：-凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=500,000/1,000,000=50%-資產(chǎn)回報率=凈利潤/總資產(chǎn)=500,000/1,500,000=33.33%-負債比率=總負債/總資產(chǎn)=500,000/1,500,000=33.33%2.乙公司：-銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入=(50,000-40,000)/50,000=20%-存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨=40,000/((30,000+20,000)/2)=2-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=50,000/((20,000+0)/2)=53.丙公司：-流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=(10,000+50,000+20,000+100,000)/(30,000+5,000)=2-速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債=(10,000+50,000+20,000)/(30,000+5,000)=1.54.丁公司：-資產(chǎn)負債率=總負債/總資產(chǎn)=500,000/1,500,000=33.33%-現(xiàn)金流量比率=現(xiàn)金流量凈額/總負債=200,000/500,000=40%5.戊公司：-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)=1,500,000/1,000,000=1.5-凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/股東權(quán)益=300,000/500,000=60%6.己公司：-權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益=1,5