2025稅務(wù)師職業(yè)路徑試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.提供應(yīng)稅服務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)，為合同約定的收款日期

2.企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物處理的包括：

A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

B.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資

C.將外購(gòu)貨物用于職工福利

D.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人

3.關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，以下說(shuō)法正確的有：

A.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%

B.非居民企業(yè)取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率

C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

4.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有：

A.個(gè)人所得稅的稅率為累進(jìn)稅率

B.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

C.勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率

D.稿酬所得適用30%的比例稅率

5.以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，正確的有：

A.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期等

D.增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票人應(yīng)當(dāng)與銷售方納稅人名稱一致

6.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，以下說(shuō)法正確的有：

A.交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍自2016年5月1日起擴(kuò)大至全國(guó)

B.房地產(chǎn)業(yè)、金融服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍自2016年5月1日起擴(kuò)大至全國(guó)

C.住宿業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍自2016年5月1日起擴(kuò)大至全國(guó)

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍自2016年5月1日起擴(kuò)大至全國(guó)

7.以下關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，正確的有：

A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.對(duì)西部地區(qū)和中部地區(qū)的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.對(duì)符合條件的新能源企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

8.關(guān)于增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，以下說(shuō)法正確的有：

A.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專用發(fā)票管理系統(tǒng)

B.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷、查驗(yàn)等工作

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交換

D.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)與納稅人的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接

9.以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的規(guī)定，正確的有：

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

B.企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，應(yīng)當(dāng)附送有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料

C.企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式、內(nèi)容填寫(xiě)

D.企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專用申報(bào)軟件

10.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，以下說(shuō)法正確的有：

A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元且從事貨物生產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元且從事貨物生產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

（答案將在試卷最后一部分呈現(xiàn)，請(qǐng)繼續(xù)閱讀）

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天。（）

2.個(gè)人所得稅的征收范圍包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。（）

3.增值稅專用發(fā)票可以由小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（）

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”的規(guī)定繳納增值稅。（）

5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

6.納稅人取得的出口退稅款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）

7.企業(yè)因資產(chǎn)重組發(fā)生的債務(wù)重組收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（）

8.納稅人取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）

9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）

10.納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

2.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中虧損彌補(bǔ)的基本規(guī)定。

3.簡(jiǎn)要說(shuō)明個(gè)人所得稅中稿酬所得的稅率及計(jì)算方法。

4.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用流程。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅發(fā)票管理在稅收征管中的重要性及其對(duì)納稅人的影響。

2.分析我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，并探討如何進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABC

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，選項(xiàng)A正確。銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天，選項(xiàng)B正確。提供應(yīng)稅服務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。銷售無(wú)形資產(chǎn)，為合同約定的收款日期，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.ABCD

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，視同銷售貨物處理的行為包括將自產(chǎn)貨物用于在建工程、將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資、將外購(gòu)貨物用于職工福利、將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

3.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，選項(xiàng)A正確。非居民企業(yè)取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C正確。高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D正確。

4.AB

解析思路：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，選項(xiàng)A正確。工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，選項(xiàng)B正確。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。稿酬所得適用30%的比例稅率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，選項(xiàng)A正確。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)B正確。增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期等，選項(xiàng)C正確。開(kāi)票人應(yīng)當(dāng)與銷售方納稅人名稱一致，選項(xiàng)D正確。

6.ABCD

解析思路：根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的決定，以上所述行業(yè)均擴(kuò)大至全國(guó)范圍。

7.ABCD

解析思路：以上所述優(yōu)惠政策均為我國(guó)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。

8.ABCD

解析思路：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專用發(fā)票管理系統(tǒng)，選項(xiàng)A正確。負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷、查驗(yàn)等工作，選項(xiàng)B正確。與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交換，選項(xiàng)C正確。與納稅人的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，選項(xiàng)D正確。

9.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的報(bào)送要求包括依照規(guī)定的期限、附送有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、按照規(guī)定的格式、內(nèi)容填寫(xiě)、使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專用申報(bào)軟件。

10.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元、超過(guò)200萬(wàn)元且從事貨物生產(chǎn)的等。

二、判斷題

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的次月。

2.√

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

3.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。

4.×

解析思路：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

5.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.×

解析思路：納稅人取得的出口退稅款，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7.√

解析思路：企業(yè)因資產(chǎn)重組發(fā)生的債務(wù)重組收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

8.×

解析思路：納稅人取得的政府補(bǔ)助，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

10.×

解析思路：納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、簡(jiǎn)答題

1.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別包括：

-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額不同，一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元。

-稅率不同：一般納稅人適用增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

-納稅申報(bào)：一般納稅人每月需申報(bào)納稅，小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)納稅。

2.企業(yè)所得稅中虧損彌補(bǔ)的基本規(guī)定：

-企業(yè)發(fā)生的年度虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

-企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以用以后年度所得連續(xù)抵扣。

-企業(yè)合并、分立等特殊情況下，可以按照規(guī)定計(jì)算虧損。

3.個(gè)人所得稅中稿酬所得的稅率及計(jì)算方法：

-稿酬所得適用20%的比例稅率，并減征30%。

-計(jì)算方法：稿酬所得應(yīng)納