超市財務管理手冊

一、崗位職責

(-)財務經理崗位職責

1、協(xié)助商超事業(yè)部總經理執(zhí)行有關財務方面的決策，控制和監(jiān)督財務運作，參與

決策性會議。

2、負責公司財務的整體動作和規(guī)劃。

3、負責檢查、督促財務主管、信息主管的工作情況。

4、分析公司經營成果，為公司領導提供決策性財務信息。

5、負責各項費用的預算審批把關工作。

6、考核公司各項費用支出，提高經濟效益。

7、負責對財務、信息主管進行考核。

8、負責制定公司各項預算及考核體系。

9、監(jiān)督、檢查財務紀律的執(zhí)行情況。

10、負責貫徹落實執(zhí)行集團財務中心及集團公司的制度、決策等。

11、負責商超公司財務部的團隊建設及業(yè)務培訓工作。

12、負責審查各項開支計劃，并及時上報集團財務總監(jiān)。

13、認真完成上級領導交辦的其他臨時性工作。

(二)財務主管崗位職責

1、負責公司的經濟核算工作，組織編制和審核會計報表，及時組織編制財務預算

和結算。

2、負責審查各店各項開支，審查各部門的費用計劃，并轉報事業(yè)部財務經理，無

財務經理時直接上報集團財務總監(jiān)。

3、不定期抽查各門店庫存再現金和備用金情況。

4、檢查、督促財務人員認真執(zhí)行各項財務規(guī)章制度。

5、負責檢查和監(jiān)督會計、出納人員的工作，并按會計程序處理日常財務核算。

6、負責與財稅、金融等職能部門的協(xié)調聯(lián)系，及時掌握財稅動向。

7、參與財務工作的決策性會議。

8、進行成本費用預測、計劃控制核算、分析和考核督促本單位有關部門降低消耗、

節(jié)約費用、提高經濟效益，

9、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。

10、負責草擬公司半年、年度財務工作總結。

11、負責公司財務計劃的編制、年度財務預算、決算的編制以及相關財務文件的起

草、修改和落實執(zhí)行。

12、檢查督促公司經濟的一切帳冊、報表、票據，做到裝訂完整，編號齊全，妥善

保管。

13、負責公司會計業(yè)務培訓工作，使各崗位會計熟練掌握本崗位的業(yè)務知識，規(guī)范

程序以及有關工作環(huán)節(jié)。

14、認真完成領導安排的其它臨時性工作。

（三）會計崗位職責

1、會計必須嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和會計制度，健全會計帳目，設置會計科目和

會計帳簿。

2、會計應根據齊全的票據，完整的原始憑證，及時登帳，以確保會計核算的準確

性。

3、定期進行固定資產低值易耗品清查、登記、損壞的應查明原因，妥善處理。

4、審核把關各項費用開支，對不合理、不合手續(xù)的，有權拒絕報銷。

5、審核記帳憑證，保證憑證的準確性。

6、對現金實行有計劃不超支，無計劃不開支，超過庫存限額及時存銀行。

7、降低成本費用，增加企業(yè)利潤，制定總體預算計劃。

8、編制會計報表，分析經營成果，為領導宏觀決策提供依據。

9、協(xié)調上級處理好稅務、銀行、工商部門的外部關系。

10、嚴格執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度。

11、認真完成領導交辦的其它臨時性工作。

（四）出納崗位職責

1、負責現金收付，出納以外的會計人員不得經管現金、有價證券等。

2、掌管保險柜，對現金及有價證券的安全負責。

3、支付時審核報銷單據，對不合法、不合手續(xù)的單據，有權拒絕報銷。

4、負責兌換零鈔，保證營業(yè)正常進行。

5、負責現金日記賬逐筆登記，根據記賬憑證編制現金報表，并經會計審簽。每天

下班前盤點庫存現金，做到日清月結，發(fā)現差錯查找不過夜，對不按現金管理規(guī)定進行

盤點清查而造成的資金損失，由個人負責賠償。

6、負責認真執(zhí)行銀行賬戶管理和結算規(guī)定，不向外單位和個人出租出借銀行賬戶，

嚴格執(zhí)行票據法規(guī)定，支票使用必須按規(guī)定要素填寫。不利用銀行賬戶搞非法活動。

7、負責現金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時編制“銀行

存款余額調節(jié)表”，做好未達賬項的清理工作，防止呆賬項形成。定期不定期地接受財務

負責人、主管會計對現金、銀行賬的抽查。

8、負責填寫銀行結算票據和現金日記賬記載，字跡要工整規(guī)范。

9、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。

10、及時提供領導所需數據。

11、不超限額保存現金，不私借、挪用公款，不用開支單據和“白條”頂替庫存現金，

不為其它單位、部門用支票套取現金。

12、按要求制作商超流通的各種卡（暫時）□

13、認真完成領導交辦的其它臨時性工作。

二、公司會計制度

（一）總則

1、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2、會計核算以公司發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象，記錄和反映公司本身的各項經營

活動。

3、會計核算以公司持續(xù)、正常的經營活動為前提。

4、會計核算劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、

半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季

度和月度均稱為會計中期，本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

5、會計核算以人民幣為記賬本位幣。

6、會計記賬采用借貸記賬法。

7、會計記錄的文字使用中文。

8、會計核算以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。

9、會計信息符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方了解公司財務狀況和經營

成果的需要，滿足公司加強內部經營管理的需要。

10、會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標口徑一致、相互可比。

11、會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、

變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響，在財務報告中說明。

12、會計核算及時進行。

13、會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。

14、會計核算以權責發(fā)生制為基礎。

15、收入與其相關的成本、費用相互配比。

16、會計核算遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。

17、各項財產物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，

不得調整其賬面價值。

18、會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相

關的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，作為資本性支出。

19、財務報告全面反映公司的財務狀況和經營成果。對于重要的經濟業(yè)務，單獨反

映。

（二）資產

1、資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和

其他權利。

2、資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。

3、流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產，

包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

4、現金及各種存款按照實際收入和支出數記賬。

5、短期投資是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過

一年的其他投資。有價證券應按取得時的實際成本記賬。當期的有價證券收益，以及有

價證券轉讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當期損益。短期投資以賬面余額在會

計報表中列示。

6、應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款、待攤費

用等。應收及預付款項按實際發(fā)生額記賬。應收賬款可以計提壞賬準備金。壞賬準備金

在會計報表中作為應收賬款的備抵項目列示。各種應收及預付款項及時清算、催收，定

期與對方對賬核實。經確認無法收回的應收賬款，作為壞賬損失，計入當期損益。待攤

費用按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。

7、存貨是指公司在經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品、產

成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得

時的實際成本核算。各種存貨發(fā)出時，使用加權平均法確定其實際成本。各種存貨定期

進行清查盤點。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等需要報廢的，及時進行

處理，計入當期損益。各種存貨在會計報表中以實際成本列示。

8、長期投資是指不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投

資。長期投資在會計報表中分項列示。一年內到期的長期投資，在流動資產下單列項目

反映。

9、固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中

保持原來物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。固

定資產按取得時的實際成本記賬。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理

竣工決算之前發(fā)生的固定資產的借款利息和有關費用，計入固定資產價值；在此之后發(fā)

生的借款利息和有關費用及外幣借款的匯兌差額，計入當期損益。固定資產折舊根據固

定資產原值、預計使用年限，采用年限平均法計算。固定資產的原值、累計折舊和凈值,

在會計報表中分別列示。為購建固定資產或者對固定資產進行更新改造發(fā)生的實際支出，

在會計報表中單獨列示。固定資產定期進行清查盤點，對于固定資產盤盈、盤虧的凈值

以及報廢清理所發(fā)生的凈損失計入當期損益。

10、無形資產是指公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、

商標權、著作權、土地使用權、商譽等。購入的無形資產，按實際成本記賬；接受投資

取得的無形資產，按照評估確認或者合同約定的價格記賬；自行開發(fā)的無形資產，按開

發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數記賬。各種無形資產在受益期內分期平均攤銷，未攤銷余額

在會計報表中列示。

11、遞延資產是指不能全部計入當年損益，在以后年度內分期攤銷的各項費用，包

括開辦費、租入固定資產的改良支出等。公司在籌建期內實際發(fā)生的各項費用，除應計

入有關財產物資價值者外，作為開辦費入賬。開辦費在公司開始經營以后的一定年限內

分期平均攤銷。租入固定資產改良支出在租賃期內平均攤銷。各種遞延資產的未攤銷余

額在會計報表中列示。

12、其他資產是指除以上各項目以外的資產。

（三）負債

1、負債是公司所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。

2、負債分為流動負債和長期負債。

3、流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期

借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、

預提費用等。各項流動負債按實際發(fā)生數額記賬。負債已經發(fā)生而數額需要預計確定的，

合理預計，待實際數額確定后，進行調整。流動負債的余額在會計報表中分項列示。

4、長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長

期借款、應付債券、長期應付款項等。將于一年內到期償還的長期負債。在流動負債下

單列項目反映。

（四）所有者權益

1、所有者權益是公司投資人對公司凈資產的所有權，包括公司投資人對公司的投

入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

2、投入資本是投資者實際投入公司經營活動的各種財產物資。投入資本按實際投

資數額入賬。

3、資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等。

4、盈余公積金是指按照國家有關規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際

提取數記賬。

5、未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

6、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，在會計報表中

分項列示。如有未彌補虧損，應作為所有者權益的減項反映。

（五）收入

1、收入是公司在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現的營業(yè)收入。包括基本

業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，

2、公司合理確認營業(yè)收入的實現，并將已實現的收入按時入賬。公司在發(fā)出商品、

提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業(yè)收入。

3、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應作為營業(yè)收入的抵減項目記賬。

（六）費用

1、費用是公司在經營過程中發(fā)生的各項耗費。

2、直接為提供勞務等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直

接計入經營成本；發(fā)生的各項間接費用，按一定標準分配計入經營成本。

3、公司行政管理部門為組織和管理經營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用，為銷

售和提供勞務而發(fā)生的進貨費用、銷售費用，作為期間費用，直接計入當期損益。

4、本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，按一定標準分配計入本期和以后各

期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，預提計入本期。

5、成本計算按月進行。

6、公司按實際發(fā)生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，合理

計算成本差異，月終編制會計報表時，調整為實際成本。

7、公司正確、及時地結轉當期損益。

(七)禾IJ潤

1、利潤是公司在一定期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支

凈額。

2、公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補。

3、利潤的構成和利潤分配的各個項目，在會計報表中分項列示。

(A)財務報告

1、財務報告是反映公司財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、損益

表、現金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。

2、資產負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的報表。

3、損益表是反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。

4、現金流量表是反映在一定會計期間現金收入和支出情況的會計報表。

5、會計報表可以根據需要，采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列

的，上期的項目分類和內容與本期不一致的，將上期數按本期項目和內容，調整有關數

字。

6、會計報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字

真實、計算準確、內容完整、報送及時。

7、公司對外投資如占被投資公司資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資公司

控制權的，編制合并會計報表。

8、會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，

其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以

及對財務狀況和經營成果的影響；非經常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明

細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。

三、財務流程及報銷程序

（一［財務流程

1、集團財務中心對各公司資金實行統(tǒng)一調配管理。

2、各塊用款30萬元以下須提前3天上報集團財務總監(jiān)，30萬元以上須提前1周

上報集團財務總監(jiān)，以便合理安排資金，5萬元以下不需要上報。

3、財務結算時由采購部各塊主管審核價位及庫存量，事業(yè)部總經理簽字后，由財

務部核票結算。

4、原則上個人不得私自借款，特殊情況下，需個人借款的，必須由集團財務總監(jiān)

審批后方可，并從當月工資中扣除。

5、采購用款由各塊采購人員提出用款計劃，由采購經理審核，事業(yè)部總經理把關，

報集團財務總監(jiān)審批。

6、廣告宣傳開支由企劃經理提出用款計劃，報事業(yè)部審批后，由財務總監(jiān)審核，

安排用款。

7、微機耗材開支由信息部經理提出用款計劃，由財務部安排用款。

8、車輛修理，由車輛負責人打申請報行政部統(tǒng)一安排。

9、日常開支（包括辦公用品、日常用品、招待用煙、茶等），由經辦人申請，報人

事行政匯總。

（二）員工出差的差旅費報銷標準：

1、住宿標準：

職務省會及以上城市地市級城市縣級城市

經理及員工160120100

分子高管180160140

集團高管200180160

董事長實報實銷實報實銷實報實銷

2、交通費開支標準:

經批準參加會議的人員，凡是有會議主辦方開具會議費收據的，據實報銷會議費用，

不再另行補助

3、出差餐補標準：

經理以上級別，報銷標準縣級及以下50元，縣級以上80元；經理及員工每人每天

報銷標準縣級及以下30元，縣級以上50元。當天返回的不按出差處理，不發(fā)生業(yè)務招

待的，每人補助10元餐費，超支自理；如當天報銷有招待費用，當日出差餐補僅補一

半。

四、商超公司財務管理規(guī)定

（-）財務基礎管理工作規(guī)定

A、現金管理規(guī)定

1、收支兩條線，不允許以收蓋支或不入帳，收支相抵。

2、現金日記帳日清月結，保證現金和帳面相符。

3、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。

4、現金庫存限額不超過10萬（含零錢卜

B、收款收據管理規(guī)定

1、收款收據公司統(tǒng)一印刷，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)放。

2、店內收款收據的日常管理參照普通發(fā)票管理辦法，專人管理，編號使用，不準

遺失，否則，除扣分外，每月對責任人處以50-100元的罰款。

3、收款收據需再次領用時，必須上交上次領用的收款收據存根，否則，財務部不

予再次發(fā)放。

C、原始單據管理規(guī)定

1、費用報銷后，費用原始單據必須加蓋r現金付訖”章。

2、收款收據、現金交款單等收款原始單據，收到現金后，必須加蓋“現金收訖”章。

3、現金自采報帳后，報帳封面必須加蓋“現金付訖”章。

4、供應商現金結算后，結算封面必須加蓋“現金付訖”章。

5、廠家租賃戶定期結算，結算后，領據加蓋“現金付訖”章。

6、不允許私自改寫、補寫原始單據。

7、發(fā)生退貨時，除按要求填寫退貨單外，必須有廠家代表簽字。

D、記帳憑證管理規(guī)定

1、憑證制作日期必須大于原始單據發(fā)生日期。

2、相同經濟業(yè)務內容和類別的原始單據可以填制一張記帳憑證，不同經濟業(yè)務內

容和類別的原始單據不可以填制一張記帳憑證。

3、記帳憑證和摘要應與原始單據內容一致，正確反映經濟業(yè)務的主要內容。

4、月末費用、成本、收入結轉必須有附件說明。

5、憑證制作要求有日期、經濟業(yè)務內容、制單人、審核人、附件張數等。

6、記帳憑證必須按發(fā)生日期連續(xù)編號。

7、一本憑證匯總一張科目匯總表，不允許多本憑證合并匯總一張科目匯總表。

8、手工登記帳簿過程中，文字或數字記錯時，可劃紅線更正。文字錯誤時，可只

劃銷錯誤部分更正；數字錯誤時，應將全部數字劃銷更正，不可只劃銷錯誤數字更正。

9、費用類、成本類科目除月末結轉出現結轉出現貸方金額外，其他時間不允許出

現貸方金額，發(fā)生相關業(yè)務時，可采用紅字沖銷法。

10、收入類科目除月末結轉出現借方金額外，其他時間不允許出現借方金額，發(fā)生

相關業(yè)務時，可采用紅字沖銷法。

11、記帳憑證應當連附的原始憑證、科目匯總表，按照編號順序排列整齊，按期裝

訂成冊并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖E期、起訖號碼、起訖冊數、裝訂人

等，但每冊憑證厚度不超過3.5厘米。

E、會計帳簿管理：

總賬、明細賬等每季度從系統(tǒng)中打印一次，裝訂成冊并加具封面，注明單位、年度、

月份、起訖日期、起訖號碼、起訖冊數、裝訂人等，但每冊憑證厚度不超過3.5厘米。

F、會計報表管理規(guī)定

1、按公司要求填寫，注明單位、日期等。

2、報表之間邏輯平衡關系要成立。

3、報表附注說明與報表關系要一致。

G、嚴禁白條抵庫的規(guī)定

原則上不賒銷經營，特殊情況下，需賒銷的，必須有經辦人簽字，業(yè)務部門經理簽

字，事業(yè)部總經理批準后方可，標明結款時限并負責全額收回，否則造成的損失由經辦

人及業(yè)務部門經理各擔50%，工商部門抽檢取走商品時必須有當區(qū)主管，業(yè)務部門經理

簽字后方可，并負責取回，確實不能取回的，必須在兩個月內作以帳務處理，金額在

1000元以上的必須報財務總監(jiān)及總裁批準后方可帳務處理。無論是賒銷還是職能部門

抽檢的商品，必須及時將單據轉交財務部門，財務即時掛帳處理，并有權督促相關人員

收回欠款或收回商品。

（二）賬務處理規(guī)定

1、實收資本的核算

企業(yè)收到投資時，按投資的內容不同，作如下會計分錄：

借：銀行存款、固定資產……

貸：實收資本

2、開辦費的核算

核算的內容：籌建期間的改造支出，修理支出、費用支出以及不能計入固定資產的

支出帳務處理：

借：長期待攤費用一開辦費（3年攤銷）

貸：庫存現金、其他應付款、應付帳款

3、固定資產、低值易耗品的核算

固定資產是指使用期限較長一般指超過一個會計年度，單位價值較高，并且在使用

過程中保持原有實物形態(tài)的資產。

低值易耗品是指不能作為固定資產核算的各種用具、物品、記入“周轉材料--低值易

耗品”，帳務處理：

借：固定資產、周轉材料

貸：現金、應付帳款、其他應付款

4、庫存商品的核算

(1)現金購進

借：庫存商品——超市、倉庫

貸：庫存現金

(2)廠家送貨入店內

借：庫存商品——超市、倉庫

貸：應付帳款——XX廠家

(3)店內調撥

借：庫存商品一超市、倉庫

貸：庫存商品——超市、倉庫

(4)退貨殘次的核算

退回廠家

借：應付帳款——XX廠家

貸：庫存商品---超市、倉庫

殘次處理

借：庫存現金營業(yè)費用——殘次

貸：庫存商品——超市、倉庫

菜殘次處理

借：庫存現金營業(yè)費用——菜殘次

貸：庫存商品——菜

月末菜殘次全部計入成本

借：商品銷售成本

貸：營業(yè)費用——菜殘次（紅沖）

人為損壞、報損

借：其他應收款---XXX

貸：庫存商品——超市、倉庫

5、收入的核算

（1）自營收入的核算

借：庫存現金

營業(yè)費用——收銀誤差（低于10元）

其他應收款——收銀短款（大于等于10元，賠償時直接記入“庫存現金。

其他應付款一購物券

其他應付款一現金卡

其他應付款——銀行卡

貸：商品銷售收入

說明：店內現金券視同現金保管，保證帳帳相附。

（2）廠家收入的核算（指公司收取租金的經營形式，專柜等）

借：借：庫存現金

營業(yè)費用——收銀誤差（低于10元）

其他應收款——收銀短款（大于等于10元，賠償時直接記入“庫存現金”）

其他應付款——購物券

其他應付款一現金卡

其他應付款一銀行卡

貸：其他應付款一廠家（目前系統(tǒng)中直接記入了商品銷售收入）

（3）租金的收取辦法

正常收取，按合同執(zhí)行

借：應付賬款/其他應付款——廠家?guī)齑娆F金

貸：其他業(yè)務收入

帳面夠扣不來結算，開具收據入帳

借：應付賬款/其他應付款一廠家（租金、工資）

貸：其他應收款——工資

其他業(yè)務收入

帳面不夠扣，不來結算（包含店內不收營業(yè)款,自交租金的租賃戶）,根據公司規(guī)

定，寫出書面匯報一式三份，事業(yè)部總經理一份，業(yè)務部門負責人一份，財務一份，必

須有事業(yè)部總經理、業(yè)務部門負責人簽字。

6、結算貨款的核算

（1）自營廠家送貨入店內，財務核票后

借：應付帳款——xx廠家

貸：庫存現金銀行存款其他業(yè)務收入（促銷管理費、陳列費、堆頭費等）

（2）租賃戶結算

借：應付賬款/其他應付款——xx廠家

經營費用——票據、廣告等費（紅沖）

貸：庫存現金銀行存款

其他業(yè)務收入（租金、扣稅、返利等）

其他應付款——工資

（3）聯(lián)營戶結算（聯(lián)營扣點結算時一次性扣回）

借：應付賬款/其他應付款一XX廠家

經營費用——票據、廣告等（紅沖）

貸：庫存現金銀行存款

其他業(yè)務收入（聯(lián)營扣點、返利、扣稅等）

7、費用支出的核算

（1）費用核算的范圍界定：

A、運輸費（過路費b

B、其他費用（含標簽、報刊、禮儀費、膠帶、防盜器、清潔費、員工獎、售后賠

償、保鮮膜、防鼠板、城管費等卜

C、修理費（含貨架、設備、微機、車輛等修理卜

D、日常開支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等卜

E、票據（小票、打碼紙、盤存表、出入庫單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調價等卜

F、辦公費（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計算器、大頭釘、鐵夾、發(fā)票、傳

真紙等卜

（2）費用支出的帳務處理：

商品丟失：

商品丟失額在3%。（含）以內的

借：經營費用——商品丟失

貸：庫存商品——超市

商品丟失額在3%o以上（不含）

借：經營費用一商品丟失（3%0）

其他應收款一丟失賠償（超過3%。的金額）

貸：庫存商品一超市

折舊費：

借：管理費用——折舊費

貸：累計折舊（除車輛以外的固定資產折舊）

低值易耗品攤銷：

借：管理費用——低值易耗品攤銷

貸：周轉材料-低值易耗品

開辦費：

借：管理費用——開辦費

貸：長期待費用一開辦費

統(tǒng)籌金：

借：管理費用——統(tǒng)籌金

貸：庫存現金、銀行存款

車輛保險費：

借：經營費用——車保險

貸：庫存現金、銀行存款

其他費用支出的帳務處理

借：經營費用、管理費用、財務費用

貸：庫存現金、長期待攤費用等

8、成本計提、損益類科目的核算

（1）成本的核算

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

（2）收入的結轉

借：商品銷售收入（明細）

營業(yè)外收入（明細）

其他業(yè)務收入（明細）

貸：本年利潤

（3）成本費用的結轉

借:本年利潤

貸：商品銷售成本

經營費用（明細）

管理費用（明細）

財務費用（明細）

9、其他業(yè)務類

（1）押金的核算

收取廠家、員工押金

借：庫存現金

貸:其他應付款——（廠家、員工）押金

退廠家押金

借：其他應付款——押金

貸：庫存現金

內部員工退押金時

借：其他應付款一押金

貸：庫存現金

（2）工裝、工卡的核算

定購發(fā)放工裝、工卡

借：經營費用一其他（工裝、工卡）金額

貸：庫存現金、銀行存款、其他應付款、應付帳款

扣回員工工裝、工卡時

借：庫存現金

貸：經營費用——其他（工裝、工卡）（紅沖）

廠家促銷員領取工裝、工卡時

借：庫存現金

貸：經營費用——其他（工裝、工卡）（紅沖）

（3）收到廠家促銷管理費、臺費、堆頭費等

借：庫存現金

應付帳款一xx廠家

貸：其他業(yè)務收入（明細）

個人交納時：

借：庫存現金

貸：其他應付款一XX

退時：

借：其他應付款——XX

貸：庫存現金

(4)借款

員工個人：

借款時：

借：其他應收款——XX

貸：庫存現金

還款時：

借：庫存現金

貸：其他應收款——XX

收到集資款、股金時：

借：庫存現金

貸：其他應付款一XX

還款時：

本金：

借：其他應付款——XX

貸：庫存現金

計息：

計提時：

借：財務費用——利息

貸：預提費用——利息

發(fā)放時：

借：預提費用一利息

貸：庫存現金

(5)現金卡核算

制卡時：

借：儲值卡一現金卡

貸：其他應付款——現金卡(系統(tǒng)設置為這樣，實際做預收賬款更合適些)

銷售時：

借：庫存現金

經營費用——儲值卡折扣

貸：儲值卡一現金卡

(6)工資的核算

計提工資：

借：經營費用——工資

貸：應付工資——工資

發(fā)放工資：

借：應付工資——工資

其他應收款一XX廠家(代廠家發(fā))

貸：庫存現金

扣回廠家工資時：

借：其他應付款應付賬款——XX廠家

貸：其他應收款一XX廠家

(7)員工股息核算(針對員工入股情況)

計提時：

借：財務費用一股息

貸：應付利息一員工股息

發(fā)放時：

借：應付利息一員工股息

貸：庫存現金

（8）其他業(yè)務收入的核算

收到廢品、堆頭費、租金、返利、贈品、扣稅等

借：庫存現金

貸：其他業(yè)務收入（明細）

（9）營業(yè)外收入的核算

各種罰款、稅費返還等

借：現金

貸：營業(yè)外收入（明細）

對于員工罰款月末可提取50%作為店內活動基金

借：其他應付款——活動基金

貸：營業(yè)外收入一員工罰款（紅沖）

小偷罰款：

借：現金

貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）

對于小偷罰款月末可提取15%作為保安獎勵

借：現金

貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）（紅沖）

（10）退貨差價帳務處理

退回廠家商品出現差價時：

盈：借：其他應付款一XXX廠

貸：經營費用一殘次（紅沖）

虧：借：經營費用——殘次

貸：其他應付款——XXX廠

（三）倉庫財務帳務處理規(guī)定

（1）采購入庫

入庫時：

借：庫存商品

貸：應付帳款（每個采購員明細）

退貨時：

借：應付帳款（每個采購員明細）

貸：庫存商品

結算：

借：應付帳款（每個采購員明細）

貸：現金

（2）商品殘損：

借：經營費用一殘次

貸：庫存商品

（3）商品盤盈或盤虧（查明原因，作帳務處理）

借：經營費用——丟失

貸：庫存商品

借：庫存商品

貸：經營費用——丟失(紅沖)

(四)單據傳遞規(guī)定

1、入庫單據傳遞：

(1)貨物入庫：一聯(lián)給廠家或采購員；一聯(lián)倉庫保管員；一聯(lián)會計。

(2)自采或廠家自送商品入門店超市：第一聯(lián)給廠家或采購員，第二聯(lián)轉財務，

第三聯(lián)轉信息部。

(3)倉庫配送直接入超市(兩聯(lián))，一聯(lián)轉財務，一聯(lián)轉信息部。

2、費用單據傳遞：

轉方必須開始轉帳通知單一式兩份，有兩名會計簽字，第一聯(lián)(附原始憑證)，第

二聯(lián)自留。

3、收銀繳款單據傳遞

收銀繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財務。

手工收銀、非自營繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財務，并附帶銷

售清單。

財務接收人員(一般為出納),要簽字確認。

4、盤存表傳遞規(guī)定

(1)盤存表一式兩份，盤存結束后，區(qū)域主管收集當區(qū)盤存表一并交微機錄入人

員。

(2)微機錄入要求三日內全部錄入完畢后兩份交事業(yè)部總經理，在3日內查找差

異，然后再返微機進行修改，修改后兩份轉交財務，核實盤存后金額。

5、購物券發(fā)放及收回管理規(guī)定：

購物券由公司統(tǒng)一印制，加蓋公章標識，并依實際需求發(fā)放，公司財務建專帳管理，

購物券發(fā)放時由財務兩人簽字防偽。

購物券收回后，出納與收銀員核對金額，由出納寫上“作廢”字樣并剪角后轉交會計

核實存放，公司財務每月核對收回待銷毀。

購物券僅對現有的存糧卡結算利息使用，未經集團財務中心同意嚴禁其他方式使用。

（五）采購票據傳遞流程：（僅對目前現有業(yè)務情況）

1、手工入庫單據一式兩份，單據上注明XX廠家，日期、商品名稱、規(guī)格、條碼、

數量、單位、單價、金額必須逐項正確填寫，單頁合計，驗收入需要倉庫、賣場、防損

三人共同簽字，不符合要求或票據錯誤者，每發(fā)現一次，對當事人罰款5元。

2、對驗收商品按品類分塊堆放，不得混淆，發(fā)現有亂堆亂放的，每發(fā)現一次，對

當事人罰款20元。

3、驗貨人員根據供貨商單據驗完貨后，將一式兩份的手寫入庫單一份給供應商，

另一份給信息部。

4、信息部根據倉庫手寫的入庫單及供應商貨物清單，錄入系統(tǒng)，打印出采購驗收

單一式三份，白聯(lián)及手寫入庫單、供應商貨物清單給財務，紅聯(lián)給倉庫，黃聯(lián)給供應商。

5、（1）會計依核對的票據對廠家現金結算，結算時必須由廠家寫領據，標明廠家

名稱及領款人，會計依領據及驗收單第一聯(lián)作憑證并當日記帳。（2）會計已核過的票據，

給廠家打r結算單”一式三份，必須標明廠家名稱，標明單據份數，由會計簽字。結算單

紅聯(lián)交廠家，結算單白聯(lián)財務留存?zhèn)洳?，結算單黃聯(lián)及驗收單等單據一并作憑證并當日

記帳。

6、在對帳過程中，發(fā)現哪道環(huán)節(jié)出現問題，對當事人罰款20?100元。

(六)票據管理規(guī)定：

1、發(fā)票管理規(guī)定：

(1)發(fā)票管理做到四專：專人、專柜、專帳、專表。

(2)發(fā)票管理做到五防：防火、防盜、防霉爛、防蟲鼠咬、防丟失。

(3)做到不轉讓、轉借、代開發(fā)票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不

得私自擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票。

(4)不準擅自處理發(fā)票出現的空白聯(lián)和其他質量殘次的無效聯(lián)。

(5)不準擅自銷毀未滿保管期限的已用發(fā)票存根.

(6)發(fā)票專柜內不準堆放其他物品。

(7)按規(guī)定的時限填寫。

(8)填開內容要真實、全面、準確，不能大頭小尾、虛開。

(9)按順序號填開，不能跳本，跳號填開。

(10)書寫錯誤或其他原因作廢的票據應整份保存，不能私自銷毀，同時加蓋“作

廢”戳記。

(11)復寫發(fā)票要一次復寫清楚，不能重復套寫，也不能不復寫而分聯(lián)填寫。

2、外部業(yè)務索取發(fā)票規(guī)定：

(1)公司人員不論外出辦理任何業(yè)務，需支付現金或通過銀行匯款的都必須索取

普通發(fā)票或增值稅發(fā)票。

(2)確實不能索取發(fā)票的，報銷時必須申明充足理由。

(3)發(fā)票填寫要求：客戶名稱需填寫“新蔡麥佳農超連鎖有限公司”，其他內容要求

填寫準確、完整。

(4)若因索取發(fā)票而加大支出的，必須事先向財務主管/經理申明后果，可不索取

發(fā)票。

(5)沒有充足理由，又不能索取發(fā)票的，財務部有權拒絕報銷。

(七)盤點作業(yè)流程：

1、盤點目的：

(1)控制商場正常運營的真實存貨量，指導日常經營業(yè)務。

(2)準確的掌握損與溢，真實把握經營績效，盡早防止各種易出現的漏洞。并及

時采取防漏措施。

2、盤點的分類

(1)根據盤點周期可將盤點分為日盤及月盤

(2)根據盤點的范圍不同可將盤點分為全局盤點與