會計實操文庫做賬實操-海洋服務企業(yè)的全盤賬務處理實例海洋運輸企業(yè)假設(shè)某海洋運輸公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為9%。1.購置運輸船舶：公司購置一艘運輸船舶，價款為1000萬元，增值稅稅額為90萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費用為50萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)——運輸船舶10500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900000貸：銀行存款114000002.燃料采購：采購燃料用于船舶運行，價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項暫未支付。借：原材料——燃料500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65000貸：應付賬款5650003.提供運輸服務：完成一次貨物運輸服務，收取運費10萬元，增值稅銷項稅額0.9萬元，款項已存入銀行。借：銀行存款109000貸：主營業(yè)務收入——運輸收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）90004.支付港口費用：支付港口裝卸費、停泊費等共計3萬元。借：主營業(yè)務成本——港口費用30000貸：銀行存款300005.計提船舶折舊：假設(shè)船舶預計使用年限為20年，采用直線法計提折舊，每月折舊額為41667元。借：管理費用——折舊費41667貸：累計折舊41667海洋工程企業(yè)以某海洋工程有限公司為例，為一般納稅人，增值稅稅率為13%。1.材料采購：為某海洋平臺建設(shè)項目采購大量鋼材、管件等材料，共計花費500萬元，增值稅稅額65萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料——鋼材等5000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650000貸：銀行存款56500002.設(shè)備租賃：租賃大型海上施工設(shè)備，租賃期為6個月，每月租金30萬元，一次性支付租金180萬元。支付租金時：借：預付賬款——設(shè)備租賃1800000貸：銀行存款1800000分攤本月設(shè)備租賃費用：借：工程施工——合同成本（設(shè)備租賃）300000貸：預付賬款——設(shè)備租賃3000003.項目收入確認：該海洋平臺建設(shè)項目合同總價為2000萬元，預計總工期為2年，根據(jù)專業(yè)評估，本月完工進度為5%。確認本月收入：20000000×5%=1000000（元）借：應收賬款1130000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000結(jié)轉(zhuǎn)成本：本月工程施工成本為材料成本100萬元、設(shè)備租賃成本30萬元、人工成本120萬元，共計250萬元，按照完工進度應結(jié)轉(zhuǎn)成本2500000×5%=125000（元）借：主營業(yè)務成本125000貸：工程施工——合同成本125000數(shù)字海洋科技企業(yè)假設(shè)某數(shù)字海洋科技有限公司為一般納稅人。1.研發(fā)投入：為開發(fā)海洋數(shù)據(jù)監(jiān)測系統(tǒng)，采購服務器等硬件設(shè)備，價值80萬元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為13333.33元。采購設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)——服務器等800000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）104000貸：銀行存款904000計提折舊時：借：研發(fā)支出——費用化支出（設(shè)備折舊）13333.33貸：累計折舊13333.332.提供數(shù)據(jù)監(jiān)測服務：與客戶簽訂海洋數(shù)據(jù)監(jiān)測服務合同，合同金額為100萬元，服務期為1年，按時間進度確認收入，本月應確認收入83333.33元。借：應收賬款83333.33貸：主營業(yè)務收入——數(shù)據(jù)監(jiān)測服務83333.333.服務成本核算：服務器托管費用每月3萬元，支付技術(shù)支持人員工資5萬元。借：主營業(yè)務成本——服務器托管30000主營業(yè)務成本——人工成本50000貸：銀行存款80000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計