2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)籌劃重點知識解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填寫在括號內(nèi)。1.稅務(wù)籌劃的基本原則不包括（）。A.合法性原則B.實用性原則C.最小稅負原則D.效益性原則2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天C.提供加工修理修配勞務(wù)，為收到勞務(wù)費用或者取得索取勞務(wù)費用的憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天或收到銷售款3.下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.利息支出B.捐贈支出C.工資薪金支出D.罰款支出4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)B.房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)C.房產(chǎn)原值和房產(chǎn)租金均可作為計稅依據(jù)D.房產(chǎn)原值乘以房產(chǎn)稅稅率作為計稅依據(jù)5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.土地使用權(quán)面積作為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)面積乘以土地單價作為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)面積乘以土地使用稅稅率作為計稅依據(jù)D.土地使用權(quán)面積乘以土地單價乘以土地使用稅稅率作為計稅依據(jù)6.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.房屋買賣合同約定的成交價格作為計稅依據(jù)B.房屋買賣合同約定的成交價格加上應(yīng)繳納的稅費作為計稅依據(jù)C.房屋買賣合同約定的成交價格減去應(yīng)繳納的稅費作為計稅依據(jù)D.房屋買賣合同約定的成交價格乘以契稅稅率作為計稅依據(jù)7.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.書面憑證所載金額作為計稅依據(jù)B.書面憑證所載金額減去應(yīng)繳納的稅費作為計稅依據(jù)C.書面憑證所載金額加上應(yīng)繳納的稅費作為計稅依據(jù)D.書面憑證所載金額乘以印花稅稅率作為計稅依據(jù)8.下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.車輛購置價格作為計稅依據(jù)B.車輛購置價格減去應(yīng)繳納的稅費作為計稅依據(jù)C.車輛購置價格加上應(yīng)繳納的稅費作為計稅依據(jù)D.車輛購置價格乘以車輛購置稅稅率作為計稅依據(jù)9.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.礦產(chǎn)產(chǎn)量作為計稅依據(jù)B.礦產(chǎn)銷售價格作為計稅依據(jù)C.礦產(chǎn)銷售價格減去應(yīng)繳納的稅費作為計稅依據(jù)D.礦產(chǎn)銷售價格乘以資源稅稅率作為計稅依據(jù)10.下列關(guān)于個人所得稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.工資薪金所得，為取得工資薪金的當(dāng)月收入B.工資薪金所得，為取得工資薪金的次月收入C.工資薪金所得，為取得工資薪金的季度收入D.工資薪金所得，為取得工資薪金的年度收入二、多項選擇題要求：每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填寫在括號內(nèi)。1.稅務(wù)籌劃的方法包括（）。A.優(yōu)化稅收政策利用B.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)C.優(yōu)化稅收優(yōu)惠利用D.優(yōu)化稅收減免利用2.下列屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的情況有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.納稅人發(fā)生其他應(yīng)稅行為3.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。A.利息支出B.捐贈支出C.工資薪金支出D.罰款支出4.下列屬于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金C.房產(chǎn)原值和房產(chǎn)租金D.房產(chǎn)原值乘以房產(chǎn)稅稅率5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.土地使用權(quán)面積B.土地使用權(quán)面積乘以土地單價C.土地使用權(quán)面積乘以土地使用稅稅率D.土地使用權(quán)面積乘以土地單價乘以土地使用稅稅率6.下列屬于契稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.房屋買賣合同約定的成交價格B.房屋買賣合同約定的成交價格加上應(yīng)繳納的稅費C.房屋買賣合同約定的成交價格減去應(yīng)繳納的稅費D.房屋買賣合同約定的成交價格乘以契稅稅率7.下列屬于印花稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.書面憑證所載金額B.書面憑證所載金額減去應(yīng)繳納的稅費C.書面憑證所載金額加上應(yīng)繳納的稅費D.書面憑證所載金額乘以印花稅稅率8.下列屬于車輛購置稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.車輛購置價格B.車輛購置價格減去應(yīng)繳納的稅費C.車輛購置價格加上應(yīng)繳納的稅費D.車輛購置價格乘以車輛購置稅稅率9.下列屬于資源稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.礦產(chǎn)產(chǎn)量B.礦產(chǎn)銷售價格C.礦產(chǎn)銷售價格減去應(yīng)繳納的稅費D.礦產(chǎn)銷售價格乘以資源稅稅率10.下列屬于個人所得稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.工資薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.對外投資收益所得D.財產(chǎn)租賃所得四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的在括號內(nèi)寫“×”。1.稅務(wù)籌劃是指在合法的前提下，通過合理安排經(jīng)濟活動，最大限度地減輕稅負的行為。（）2.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位和個人。（）3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。（）4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，每平方米為計稅單位。（）6.契稅的納稅人是房屋的承受人，包括買受人、贈與人、承受人等。（）7.印花稅的征稅范圍包括各類經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等。（）8.車輛購置稅的納稅人是車輛的所有人或者管理人，包括個人、企事業(yè)單位和其他組織。（）9.資源稅的納稅人是開采應(yīng)稅資源的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)等。（）10.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述稅務(wù)籌劃的原則。2.簡述增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間。3.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。4.簡述房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。5.簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。六、計算題要求：根據(jù)下列情況，計算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元，計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。2.某個體工商戶2024年全年取得生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，計算該個體工商戶應(yīng)納個人所得稅。3.某企業(yè)2024年購置一處房產(chǎn)，房產(chǎn)原值500萬元，房產(chǎn)稅稅率為1.2%，計算該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅。4.某企業(yè)2024年實際占用土地面積10000平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米，計算該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.某個人2024年購置一輛小汽車，購置價格為20萬元，車輛購置稅稅率為10%，計算該個人應(yīng)納車輛購置稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、實用性原則、最小稅負原則和效益性原則，最小稅負原則即是在合法的前提下，通過合理安排經(jīng)濟活動，最大限度地減輕稅負。2.A解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。3.D解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資薪金支出、折舊費用、利息支出、捐贈支出等，罰款支出不得在稅前扣除。4.B解析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。5.C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)為土地使用權(quán)面積乘以土地使用稅稅率，每平方米為計稅單位。6.A解析：契稅計稅依據(jù)為房屋買賣合同約定的成交價格，包括房屋本身價值和應(yīng)繳納的稅費。7.A解析：印花稅計稅依據(jù)為書面憑證所載金額，不包括應(yīng)繳納的稅費。8.C解析：車輛購置稅計稅依據(jù)為車輛購置價格加上應(yīng)繳納的稅費。9.A解析：資源稅計稅依據(jù)為礦產(chǎn)產(chǎn)量，根據(jù)產(chǎn)量計算應(yīng)納稅額。10.A解析：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：稅務(wù)籌劃的方法包括優(yōu)化稅收政策利用、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅收優(yōu)惠利用和優(yōu)化稅收減免利用。2.A,B,C,D解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出口貨物和納稅人發(fā)生其他應(yīng)稅行為。3.A,B,C解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括利息支出、捐贈支出、工資薪金支出等。4.A,B,C解析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)租金和房產(chǎn)原值與房產(chǎn)租金的結(jié)合。5.A,B,C,D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)包括土地使用權(quán)面積、土地單價、土地使用稅稅率和土地單價與土地使用稅稅率的結(jié)合。6.A,B,C解析：契稅計稅依據(jù)包括房屋買賣合同約定的成交價格、應(yīng)繳納的稅費和兩者結(jié)合。7.A,B,C,D解析：印花稅計稅依據(jù)包括書面憑證所載金額、應(yīng)繳納的稅費和兩者結(jié)合。8.A,B,C,D解析：車輛購置稅計稅依據(jù)包括車輛購置價格、應(yīng)繳納的稅費和兩者結(jié)合。9.A,B,C,D解析：資源稅計稅依據(jù)包括礦產(chǎn)產(chǎn)量、銷售價格、應(yīng)繳納的稅費和兩者結(jié)合。10.A,B,C,D解析：個人所得稅計稅依據(jù)包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對外投資收益所得和財產(chǎn)租賃所得。三、判斷題1.√解析：稅務(wù)籌劃是指在合法的前提下，通過合理安排經(jīng)濟活動，最大限度地減輕稅負的行為。2.√解析：增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位和個人。3.√解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。4.√解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。5.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，每平方米為計稅單位。6.√解析：契稅的納稅人是房屋的承受人，包括買受人、贈與人、承受人等。7.√解析：印花稅的征稅范圍包括各類經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等。8.√解析：車輛購置稅的納稅人是車輛的所有人或者管理人，包括個人、企事業(yè)單位和其他組織。9.√解析：資源稅的納稅人是開采應(yīng)稅資源的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)等。10.√解析：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。四、簡答題1.稅務(wù)籌劃的原則包括合法性原則、實用性原則、最小稅負原則和效益性原則。合法性原則要求稅務(wù)籌劃活動必須符合國家稅收法律法規(guī)；實用性原則要求稅務(wù)籌劃活動應(yīng)具有實際操作性；最小稅負原則要求稅務(wù)籌劃活動應(yīng)最大限度地減輕稅負；效益性原則要求稅務(wù)籌劃活動應(yīng)具有經(jīng)濟效益。2.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；提供加工修理修配勞務(wù)，為收到勞務(wù)費用或者取得索取勞務(wù)費用的憑據(jù)的當(dāng)天。3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金支出、折舊費用、利息支出、捐贈支出等，具體扣除項目需符合國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定。4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地使用權(quán)面積，每平方米為計稅單位。五、計算題1.應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-購進稅額