2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務籌劃重點知識解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填寫在括號內。1.稅務籌劃的基本原則不包括（）。A.合法性原則B.實用性原則C.最小稅負原則D.效益性原則2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，正確的是（）。A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天B.銷售貨物，為發出貨物的當天C.提供加工修理修配勞務，為收到勞務費用或者取得索取勞務費用的憑據的當天D.銷售貨物，為發出貨物的當天或收到銷售款3.下列不屬于企業所得稅稅前扣除項目的是（）。A.利息支出B.捐贈支出C.工資薪金支出D.罰款支出4.下列關于房產稅計稅依據的表述，正確的是（）。A.房產原值作為計稅依據B.房產租金作為計稅依據C.房產原值和房產租金均可作為計稅依據D.房產原值乘以房產稅稅率作為計稅依據5.下列關于城鎮土地使用稅計稅依據的表述，正確的是（）。A.土地使用權面積作為計稅依據B.土地使用權面積乘以土地單價作為計稅依據C.土地使用權面積乘以土地使用稅稅率作為計稅依據D.土地使用權面積乘以土地單價乘以土地使用稅稅率作為計稅依據6.下列關于契稅計稅依據的表述，正確的是（）。A.房屋買賣合同約定的成交價格作為計稅依據B.房屋買賣合同約定的成交價格加上應繳納的稅費作為計稅依據C.房屋買賣合同約定的成交價格減去應繳納的稅費作為計稅依據D.房屋買賣合同約定的成交價格乘以契稅稅率作為計稅依據7.下列關于印花稅計稅依據的表述，正確的是（）。A.書面憑證所載金額作為計稅依據B.書面憑證所載金額減去應繳納的稅費作為計稅依據C.書面憑證所載金額加上應繳納的稅費作為計稅依據D.書面憑證所載金額乘以印花稅稅率作為計稅依據8.下列關于車輛購置稅計稅依據的表述，正確的是（）。A.車輛購置價格作為計稅依據B.車輛購置價格減去應繳納的稅費作為計稅依據C.車輛購置價格加上應繳納的稅費作為計稅依據D.車輛購置價格乘以車輛購置稅稅率作為計稅依據9.下列關于資源稅計稅依據的表述，正確的是（）。A.礦產產量作為計稅依據B.礦產銷售價格作為計稅依據C.礦產銷售價格減去應繳納的稅費作為計稅依據D.礦產銷售價格乘以資源稅稅率作為計稅依據10.下列關于個人所得稅計稅依據的表述，正確的是（）。A.工資薪金所得，為取得工資薪金的當月收入B.工資薪金所得，為取得工資薪金的次月收入C.工資薪金所得，為取得工資薪金的季度收入D.工資薪金所得，為取得工資薪金的年度收入二、多項選擇題要求：每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填寫在括號內。1.稅務籌劃的方法包括（）。A.優化稅收政策利用B.優化財務結構C.優化稅收優惠利用D.優化稅收減免利用2.下列屬于增值稅納稅義務發生時間的情況有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.出口貨物D.納稅人發生其他應稅行為3.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有（）。A.利息支出B.捐贈支出C.工資薪金支出D.罰款支出4.下列屬于房產稅計稅依據的情況有（）。A.房產原值B.房產租金C.房產原值和房產租金D.房產原值乘以房產稅稅率5.下列屬于城鎮土地使用稅計稅依據的情況有（）。A.土地使用權面積B.土地使用權面積乘以土地單價C.土地使用權面積乘以土地使用稅稅率D.土地使用權面積乘以土地單價乘以土地使用稅稅率6.下列屬于契稅計稅依據的情況有（）。A.房屋買賣合同約定的成交價格B.房屋買賣合同約定的成交價格加上應繳納的稅費C.房屋買賣合同約定的成交價格減去應繳納的稅費D.房屋買賣合同約定的成交價格乘以契稅稅率7.下列屬于印花稅計稅依據的情況有（）。A.書面憑證所載金額B.書面憑證所載金額減去應繳納的稅費C.書面憑證所載金額加上應繳納的稅費D.書面憑證所載金額乘以印花稅稅率8.下列屬于車輛購置稅計稅依據的情況有（）。A.車輛購置價格B.車輛購置價格減去應繳納的稅費C.車輛購置價格加上應繳納的稅費D.車輛購置價格乘以車輛購置稅稅率9.下列屬于資源稅計稅依據的情況有（）。A.礦產產量B.礦產銷售價格C.礦產銷售價格減去應繳納的稅費D.礦產銷售價格乘以資源稅稅率10.下列屬于個人所得稅計稅依據的情況有（）。A.工資薪金所得B.個體工商戶生產經營所得C.對外投資收益所得D.財產租賃所得四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.稅務籌劃是指在合法的前提下，通過合理安排經濟活動，最大限度地減輕稅負的行為。（）2.增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業、事業單位和其他單位和個人。（）3.企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業。（）4.房產稅的計稅依據是房產原值，房產出租的，以房產租金收入為計稅依據。（）5.城鎮土地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積，每平方米為計稅單位。（）6.契稅的納稅人是房屋的承受人，包括買受人、贈與人、承受人等。（）7.印花稅的征稅范圍包括各類經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等。（）8.車輛購置稅的納稅人是車輛的所有人或者管理人，包括個人、企事業單位和其他組織。（）9.資源稅的納稅人是開采應稅資源的單位和個人，包括國有企業、集體企業、私營企業等。（）10.個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述稅務籌劃的原則。2.簡述增值稅納稅義務發生的時間。3.簡述企業所得稅的稅前扣除項目。4.簡述房產稅的計稅依據。5.簡述城鎮土地使用稅的計稅依據。六、計算題要求：根據下列情況，計算應納稅額。1.某企業2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額15萬元，計算該企業應納增值稅。2.某個體工商戶2024年全年取得生產經營所得30萬元，計算該個體工商戶應納個人所得稅。3.某企業2024年購置一處房產，房產原值500萬元，房產稅稅率為1.2%，計算該企業應納房產稅。4.某企業2024年實際占用土地面積10000平方米，城鎮土地使用稅稅率為5元/平方米，計算該企業應納城鎮土地使用稅。5.某個人2024年購置一輛小汽車，購置價格為20萬元，車輛購置稅稅率為10%，計算該個人應納車輛購置稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：稅務籌劃的基本原則包括合法性原則、實用性原則、最小稅負原則和效益性原則，最小稅負原則即是在合法的前提下，通過合理安排經濟活動，最大限度地減輕稅負。2.A解析：增值稅納稅義務發生時間規定，銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。3.D解析：企業所得稅稅前扣除項目包括工資薪金支出、折舊費用、利息支出、捐贈支出等，罰款支出不得在稅前扣除。4.B解析：房產稅計稅依據為房產租金，房產出租的，以房產租金收入為計稅依據。5.C解析：城鎮土地使用稅計稅依據為土地使用權面積乘以土地使用稅稅率，每平方米為計稅單位。6.A解析：契稅計稅依據為房屋買賣合同約定的成交價格，包括房屋本身價值和應繳納的稅費。7.A解析：印花稅計稅依據為書面憑證所載金額，不包括應繳納的稅費。8.C解析：車輛購置稅計稅依據為車輛購置價格加上應繳納的稅費。9.A解析：資源稅計稅依據為礦產產量，根據產量計算應納稅額。10.A解析：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：稅務籌劃的方法包括優化稅收政策利用、優化財務結構、優化稅收優惠利用和優化稅收減免利用。2.A,B,C,D解析：增值稅納稅義務發生時間規定，包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出口貨物和納稅人發生其他應稅行為。3.A,B,C解析：企業所得稅稅前扣除項目包括利息支出、捐贈支出、工資薪金支出等。4.A,B,C解析：房產稅計稅依據包括房產原值、房產租金和房產原值與房產租金的結合。5.A,B,C,D解析：城鎮土地使用稅計稅依據包括土地使用權面積、土地單價、土地使用稅稅率和土地單價與土地使用稅稅率的結合。6.A,B,C解析：契稅計稅依據包括房屋買賣合同約定的成交價格、應繳納的稅費和兩者結合。7.A,B,C,D解析：印花稅計稅依據包括書面憑證所載金額、應繳納的稅費和兩者結合。8.A,B,C,D解析：車輛購置稅計稅依據包括車輛購置價格、應繳納的稅費和兩者結合。9.A,B,C,D解析：資源稅計稅依據包括礦產產量、銷售價格、應繳納的稅費和兩者結合。10.A,B,C,D解析：個人所得稅計稅依據包括工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、對外投資收益所得和財產租賃所得。三、判斷題1.√解析：稅務籌劃是指在合法的前提下，通過合理安排經濟活動，最大限度地減輕稅負的行為。2.√解析：增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業、事業單位和其他單位和個人。3.√解析：企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業。4.√解析：房產稅的計稅依據是房產原值，房產出租的，以房產租金收入為計稅依據。5.√解析：城鎮土地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積，每平方米為計稅單位。6.√解析：契稅的納稅人是房屋的承受人，包括買受人、贈與人、承受人等。7.√解析：印花稅的征稅范圍包括各類經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等。8.√解析：車輛購置稅的納稅人是車輛的所有人或者管理人，包括個人、企事業單位和其他組織。9.√解析：資源稅的納稅人是開采應稅資源的單位和個人，包括國有企業、集體企業、私營企業等。10.√解析：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。四、簡答題1.稅務籌劃的原則包括合法性原則、實用性原則、最小稅負原則和效益性原則。合法性原則要求稅務籌劃活動必須符合國家稅收法律法規；實用性原則要求稅務籌劃活動應具有實際操作性；最小稅負原則要求稅務籌劃活動應最大限度地減輕稅負；效益性原則要求稅務籌劃活動應具有經濟效益。2.增值稅納稅義務發生時間規定，銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；提供加工修理修配勞務，為收到勞務費用或者取得索取勞務費用的憑據的當天。3.企業所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金支出、折舊費用、利息支出、捐贈支出等，具體扣除項目需符合國家相關稅收法律法規的規定。4.房產稅的計稅依據為房產原值，房產出租的，以房產租金收入為計稅依據。5.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地使用權面積，每平方米為計稅單位。五、計算題1.應納增值稅=銷售額×稅率-購進稅額