銀行審計(jì)過程管理制度?一、總則（一）目的為規(guī)范銀行審計(jì)過程管理，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性、公正性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭示和防范銀行經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于銀行內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銀行各分支機(jī)構(gòu)、各職能部門及其工作人員的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支狀況、內(nèi)部控制等進(jìn)行的審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門或個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以公正、客觀的態(tài)度開展審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)可靠。3.公正性原則：在審計(jì)過程中，應(yīng)平等對(duì)待被審計(jì)對(duì)象，遵循統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，不偏袒任何一方。4.權(quán)威性原則：審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)論和建議應(yīng)具有權(quán)威性，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)積極配合并認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見。5.保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中知悉的銀行商業(yè)秘密、客戶信息等予以嚴(yán)格保密。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向銀行董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，以確保其獨(dú)立性和權(quán)威性。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的整體規(guī)劃、組織實(shí)施和協(xié)調(diào)工作。制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和步驟。組織審計(jì)小組開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，監(jiān)督審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量。匯總審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。2.審計(jì)人員按照審計(jì)方案要求，實(shí)施具體的審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)。編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題。協(xié)助審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理完成審計(jì)報(bào)告的撰寫工作。3.審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告等重要審計(jì)文件。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，為審計(jì)工作提供必要的支持和保障。定期向上級(jí)管理層匯報(bào)審計(jì)工作情況，提出改進(jìn)審計(jì)工作的建議。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德與素質(zhì)要求1.審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度。2.應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉銀行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)和政策制度。3.具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力，能夠有效地開展審計(jì)工作。三、審計(jì)計(jì)劃管理（一）年度審計(jì)計(jì)劃制定1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋銀行的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員配置等內(nèi)容。3.在制定年度審計(jì)計(jì)劃過程中，應(yīng)廣泛征求各相關(guān)部門的意見和建議，確保審計(jì)計(jì)劃具有針對(duì)性和可操作性。（二）審計(jì)計(jì)劃調(diào)整1.如遇特殊情況需要對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向銀行董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并說明調(diào)整的原因和內(nèi)容。2.審計(jì)計(jì)劃調(diào)整應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，確保調(diào)整后的審計(jì)計(jì)劃仍然符合銀行的整體利益和審計(jì)工作的目標(biāo)要求。（三）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)1.根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，并填寫審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表應(yīng)包括項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等信息。2.審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)銀行董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后的審計(jì)項(xiàng)目方可正式實(shí)施。四、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）組建審計(jì)小組1.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，合理配備審計(jì)人員，組建審計(jì)小組。審計(jì)小組應(yīng)明確分工，確保各項(xiàng)審計(jì)工作有序開展。2.審計(jì)小組成立后，應(yīng)組織審計(jì)人員進(jìn)行審前培訓(xùn)，使其熟悉審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和審計(jì)程序，掌握相關(guān)的審計(jì)方法和技巧。（二）開展審前調(diào)查1.在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)小組應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面的調(diào)查了解。審前調(diào)查可以通過查閱資料、問卷調(diào)查、訪談等方式進(jìn)行。2.通過審前調(diào)查，分析被審計(jì)對(duì)象可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，為制定審計(jì)方案提供依據(jù)。（三）制定審計(jì)方案1.根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，審計(jì)小組應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。2.審計(jì)方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，能夠指導(dǎo)審計(jì)人員順利開展審計(jì)工作。審計(jì)方案制定后，應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。（四）發(fā)出審計(jì)通知書1.在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員名單等內(nèi)容。2.審計(jì)通知書應(yīng)提前送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，使其有足夠的時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)資料，配合審計(jì)工作的開展。五、審計(jì)實(shí)施階段（一）內(nèi)部控制測(cè)試1.審計(jì)人員應(yīng)通過詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其健全性和有效性。2.內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。3.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果，確定內(nèi)部控制的可信賴程度，為實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供基礎(chǔ)。（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.在內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)審計(jì)目標(biāo)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，以及業(yè)務(wù)交易的合規(guī)性和合理性。3.審計(jì)人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)應(yīng)包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子數(shù)據(jù)等多種形式。（三）審計(jì)工作底稿編制1.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)字跡清晰、內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)工作的軌跡和成果。3.審計(jì)工作底稿編制完成后，應(yīng)由審計(jì)人員本人簽字，并經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理審核。（四）審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)1.在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象保持密切溝通，及時(shí)了解審計(jì)工作進(jìn)展情況，解答被審計(jì)對(duì)象提出的疑問。2.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，聽取其意見和解釋，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正。3.審計(jì)部門應(yīng)協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，如遇需要其他部門配合的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出協(xié)助審計(jì)通知書，明確協(xié)助事項(xiàng)和要求。六、審計(jì)報(bào)告階段（一）審計(jì)報(bào)告初稿撰寫1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)客觀、準(zhǔn)確地反映審計(jì)工作的結(jié)果，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，審計(jì)結(jié)論應(yīng)明確、恰當(dāng)，審計(jì)建議應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性。（二）審計(jì)報(bào)告征求意見1.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，要求其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋書面意見。2.被審計(jì)對(duì)象應(yīng)認(rèn)真對(duì)待審計(jì)報(bào)告征求意見工作，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿提出的問題和建議進(jìn)行充分研究，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書面意見。如對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿有異議，應(yīng)詳細(xì)說明理由。（三）審計(jì)報(bào)告定稿1.審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)被審計(jì)對(duì)象反饋的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告定稿。如被審計(jì)對(duì)象提出的意見合理，審計(jì)部門應(yīng)予以采納；如意見不合理，審計(jì)部門應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明理由。2.審計(jì)報(bào)告定稿應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)審核無誤后，報(bào)銀行董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。（四）審計(jì)報(bào)告分發(fā)與存檔1.經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)分發(fā)給相關(guān)部門和人員。審計(jì)報(bào)告分發(fā)范圍應(yīng)根據(jù)銀行內(nèi)部管理要求和審計(jì)工作的需要確定。2.審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)審計(jì)資料進(jìn)行整理歸檔，建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，以備查閱。七、審計(jì)結(jié)果跟蹤與反饋（一）審計(jì)整改跟蹤1.審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤檢查，確保被審計(jì)對(duì)象及時(shí)整改到位。2.被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)制定整改計(jì)劃，并將整改計(jì)劃報(bào)送審計(jì)部門。整改計(jì)劃應(yīng)明確整改措施、整改責(zé)任人、整改時(shí)間等內(nèi)容。3.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行檢查，及時(shí)掌握整改工作進(jìn)展情況。如發(fā)現(xiàn)整改工作不力或未按要求完成整改任務(wù)的，應(yīng)及時(shí)督促其整改。（二）審計(jì)結(jié)果反饋1.審計(jì)部門應(yīng)定期向銀行董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果跟蹤情況，反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。2.審計(jì)結(jié)果反饋報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、尚未整改到位的問題及原因分析、下一步整改措施和建議等內(nèi)容。3.通過審計(jì)結(jié)果反饋，促進(jìn)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。八、審計(jì)質(zhì)量控制（一）審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。（二）審計(jì)質(zhì)量控制措施1.審計(jì)方案審核：審計(jì)方案制定后，應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，確保審計(jì)方案的合理性和可行性。2.審計(jì)工作底稿復(fù)核：審計(jì)工作底稿編制完成后，應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行一級(jí)復(fù)核，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級(jí)復(fù)核，確保審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。3.審計(jì)報(bào)告審核：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見，并報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)審核無誤后，報(bào)銀行董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。4.內(nèi)部質(zhì)量檢查：審計(jì)部門應(yīng)定期開展內(nèi)部質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。5.外部質(zhì)量評(píng)估：銀行應(yīng)定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果改進(jìn)審計(jì)工作。（三）審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究1.對(duì)于因?qū)徲?jì)人員工作失誤或違反審計(jì)紀(jì)律導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量問題的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.責(zé)任追究方式包括批評(píng)教育、警告、罰款、扣發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金、暫停或取消審計(jì)資格等。3.如因?qū)徲?jì)質(zhì)量問題給銀行造成損失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。九、審計(jì)信息化建設(shè)（一）審計(jì)信息化目標(biāo)利用信息技術(shù)手段，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化管理。（二）審計(jì)信息化建設(shè)內(nèi)容1.審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)：建立審計(jì)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制、審計(jì)結(jié)果跟蹤等審計(jì)工作全過程的信息化管理。2.數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建設(shè)：搭建數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，整合銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、分析和比對(duì)，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的能力。3.審計(jì)軟件應(yīng)用：推廣應(yīng)用審計(jì)軟件，提高審計(jì)工作的自動(dòng)化水平，減少人工操作，提高審計(jì)工作效率。