2025年注冊會計師考試《會計》會計分錄深度解析與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：下列各小題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意，請將其選出。1.某公司2019年12月31日購入一臺不需安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。不考慮其他因素，該設備取得時會計分錄為：A.借：固定資產100，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13B.借：固定資產113，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13C.借：固定資產113，應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13D.借：固定資產100，應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）132.甲公司2019年12月1日購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明設備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已支付。該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2019年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，可收回金額為150萬元。則甲公司2019年12月31日對該設備的會計處理為：A.借：資產減值損失10，貸：固定資產減值準備10B.借：固定資產減值準備10，貸：資產減值損失10C.借：固定資產減值準備50，貸：資產減值損失50D.借：資產減值損失50，貸：固定資產減值準備503.某公司2019年6月30日，以銀行存款支付給乙公司管理費用10萬元，該筆費用已實際發生。則甲公司對該筆費用的會計分錄為：A.借：管理費用10，貸：銀行存款10B.借：銀行存款10，貸：管理費用10C.借：庫存現金10，貸：管理費用10D.借：管理費用10，貸：庫存現金104.甲公司2019年5月1日取得一項無形資產，取得的增值稅專用發票上注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該無形資產預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷。2019年5月31日，甲公司對該無形資產進行減值測試，可收回金額為90萬元。則甲公司2019年5月31日對該無形資產的會計處理為：A.借：累計攤銷1，貸：無形資產1B.借：資產減值損失1，貸：無形資產減值準備1C.借：無形資產減值準備10，貸：資產減值損失10D.借：資產減值損失10，貸：無形資產減值準備105.某公司2019年6月30日，以銀行存款支付給乙公司租金5萬元，該筆租金已實際發生。則甲公司對該筆租金的會計分錄為：A.借：管理費用5，貸：銀行存款5B.借：銀行存款5，貸：管理費用5C.借：銷售費用5，貸：銀行存款5D.借：銀行存款5，貸：銷售費用56.甲公司2019年12月31日，以銀行存款支付給乙公司借款利息10萬元，該筆利息已實際發生。則甲公司對該筆利息的會計分錄為：A.借：財務費用10，貸：銀行存款10B.借：銀行存款10，貸：財務費用10C.借：銷售費用10，貸：銀行存款10D.借：銀行存款10，貸：銷售費用107.某公司2019年12月31日，以銀行存款支付給乙公司罰款2萬元，該筆罰款已實際發生。則甲公司對該筆罰款的會計分錄為：A.借：管理費用2，貸：銀行存款2B.借：銀行存款2，貸：管理費用2C.借：銷售費用2，貸：銀行存款2D.借：銀行存款2，貸：銷售費用28.甲公司2019年12月31日，以銀行存款支付給乙公司股利3萬元，該筆股利已實際發生。則甲公司對該筆股利的會計分錄為：A.借：投資收益3，貸：銀行存款3B.借：銀行存款3，貸：投資收益3C.借：銷售費用3，貸：銀行存款3D.借：銀行存款3，貸：銷售費用39.某公司2019年12月31日，以銀行存款支付給乙公司賠償金4萬元，該筆賠償金已實際發生。則甲公司對該筆賠償金的會計分錄為：A.借：管理費用4，貸：銀行存款4B.借：銀行存款4，貸：管理費用4C.借：銷售費用4，貸：銀行存款4D.借：銀行存款4，貸：銷售費用410.甲公司2019年12月31日，以銀行存款支付給乙公司捐贈款5萬元，該筆捐贈款已實際發生。則甲公司對該筆捐贈款的會計分錄為：A.借：營業外支出5，貸：銀行存款5B.借：銀行存款5，貸：營業外支出5C.借：銷售費用5，貸：銀行存款5D.借：銀行存款5，貸：銷售費用5二、判斷題要求：下列各小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題正誤，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.在實際成本核算方式下，固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）2.企業以銀行存款支付給職工的工資，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。（）3.企業以銀行存款支付給投資者的利潤，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目。（）4.企業以銀行存款支付給供應商的購貨款，應借記“庫存商品”科目，貸記“應付賬款”科目。（）5.企業以銀行存款支付給銀行的短期借款利息，應借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。（）6.企業以銀行存款支付給銀行的長期借款利息，應借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。（）7.企業以銀行存款支付給供應商的罰款，應借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。（）8.企業以銀行存款支付給供應商的賠償金，應借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目。（）9.企業以銀行存款支付給投資者的利潤，應借記“投資收益”科目，貸記“銀行存款”科目。（）10.企業以銀行存款支付給供應商的捐贈款，應借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（）三、計算題要求：下列各小題，每小題2分，共10分。請根據所給資料，計算下列各小題。1.某公司2019年1月1日購入一臺不需安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明設備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已支付。該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2019年12月31日，該設備進行減值測試，可收回金額為150萬元。要求：（1）編制該設備取得時的會計分錄。（2）計算2019年該設備計提的折舊額。（3）編制2019年12月31日該設備減值測試的會計分錄。2.某公司2019年1月1日取得一項無形資產，取得的增值稅專用發票上注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該無形資產預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷。2019年5月31日，該無形資產進行減值測試，可收回金額為90萬元。要求：（1）編制該無形資產取得時的會計分錄。（2）計算2019年1月至5月該無形資產的攤銷額。（3）編制2019年5月31日該無形資產減值測試的會計分錄。3.某公司2019年1月至12月，以銀行存款支付給職工的工資共計300萬元，其中：基本工資200萬元，獎金100萬元。要求：（1）編制2019年1月至12月支付職工工資的會計分錄。（2）計算2019年1月至12月應繳納的住房公積金。4.某公司2019年1月至12月，以銀行存款支付給供應商的購貨款共計1000萬元，其中：原材料800萬元，庫存商品200萬元。要求：（1）編制2019年1月至12月支付供應商購貨款的會計分錄。（2）計算2019年1月至12月應繳納的增值稅。5.某公司2019年1月至12月，以銀行存款支付給銀行的短期借款利息共計10萬元。要求：（1）編制2019年1月至12月支付銀行短期借款利息的會計分錄。（2）計算2019年1月至12月應繳納的城市維護建設稅。6.某公司2019年1月至12月，以銀行存款支付給銀行的長期借款利息共計20萬元。要求：（1）編制2019年1月至12月支付銀行長期借款利息的會計分錄。（2）計算2019年1月至12月應繳納的教育費附加。四、簡答題要求：下列各小題，每小題5分，共15分。請根據所給資料，簡述下列各小題。1.簡述固定資產折舊的方法及其適用范圍。2.簡述無形資產的攤銷方法及其適用范圍。3.簡述應付職工薪酬的核算方法。五、綜合題要求：下列各小題，每小題10分，共30分。請根據所給資料，完成下列各小題。1.某公司2019年1月1日購入一臺不需安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明設備價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項已支付。該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2019年12月31日，該設備進行減值測試，可收回金額為400萬元。要求：（1）編制該設備取得時的會計分錄。（2）計算2019年該設備計提的折舊額。（3）編制2019年12月31日該設備減值測試的會計分錄。2.某公司2019年1月1日取得一項無形資產，取得的增值稅專用發票上注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項已支付。該無形資產預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷。2019年5月31日，該無形資產進行減值測試，可收回金額為210萬元。要求：（1）編制該無形資產取得時的會計分錄。（2）計算2019年1月至5月該無形資產的攤銷額。（3）編制2019年5月31日該無形資產減值測試的會計分錄。3.某公司2019年1月至12月，以銀行存款支付給職工的工資共計1200萬元，其中：基本工資800萬元，獎金200萬元，津貼100萬元。要求：（1）編制2019年1月至12月支付職工工資的會計分錄。（2）計算2019年1月至12月應繳納的住房公積金。（3）計算2019年1月至12月應繳納的社會保險費。六、案例分析題要求：下列各小題，每小題10分，共30分。請根據所給資料，分析下列各小題。1.某公司2019年1月1日購入一臺不需安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明設備價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項已支付。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年數總和法計提折舊。2019年12月31日，該設備進行減值測試，可收回金額為800萬元。要求：（1）編制該設備取得時的會計分錄。（2）計算2019年該設備計提的折舊額。（3）編制2019年12月31日該設備減值測試的會計分錄。2.某公司2019年1月1日取得一項無形資產，取得的增值稅專用發票上注明價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項已支付。該無形資產預計使用壽命為5年，采用直線法攤銷。2019年5月31日，該無形資產進行減值測試，可收回金額為300萬元。要求：（1）編制該無形資產取得時的會計分錄。（2）計算2019年1月至5月該無形資產的攤銷額。（3）編制2019年5月31日該無形資產減值測試的會計分錄。3.某公司2019年1月至12月，以銀行存款支付給職工的工資共計1800萬元，其中：基本工資1200萬元，獎金300萬元，津貼300萬元。要求：（1）編制2019年1月至12月支付職工工資的會計分錄。（2）計算2019年1月至12月應繳納的住房公積金。（3）計算2019年1月至12月應繳納的社會保險費。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析：購入不需安裝的設備，應按實際支付的價款計入固定資產成本，同時確認增值稅進項稅額。2.A解析：設備可收回金額低于其賬面價值，應計提減值準備。計提減值準備時，借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”科目。3.A解析：支付給職工的工資，應借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。4.B解析：無形資產取得時，應按實際支付的價款計入無形資產成本，同時確認增值稅進項稅額。5.A解析：支付給供應商的租金，應借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。6.A解析：支付給銀行的借款利息，應借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。7.A解析：支付給供應商的罰款，應借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。8.A解析：支付給投資者的利潤，應借記“投資收益”科目，貸記“銀行存款”科目。9.A解析：支付給供應商的賠償金，應借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。10.A解析：支付給供應商的捐贈款，應借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。二、判斷題1.√解析：固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應當按照會計政策變更進行處理。2.√解析：支付給職工的工資，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。3.√解析：支付給投資者的利潤，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目。4.√解析：支付給供應商的購貨款，應借記“庫存商品”科目，貸記“應付賬款”科目。5.√解析：支付給銀行的短期借款利息，應借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。6.√解析：支付給銀行的長期借款利息，應借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。7.√解析：支付給供應商的罰款，應借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。8.√解析：支付給供應商的賠償金，應借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目。9.√解析：支付給投資者的利潤，應借記“投資收益”科目，貸記“銀行存款”科目。10.√解析：支付給供應商的捐贈款，應借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。三、計算題1.（1）借：固定資產200，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226（2）2019年折舊額=200/5×11/12=37.5（萬元）（3）借：資產減值損失10，貸：固定資產減值準備102.（1）借：無形資產300，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39貸：銀行存款339（2）2019年攤銷額=300/10×5/12=12.5（萬元）（3）借：資產減值損失1.5，貸：無形資產減值準備1.53.（1）借：應付職工薪酬1200貸：銀行存款1200（2）住房公積金=1200×5%=60（萬元）（3）社會保險費=1200×10%=120（萬元）4.（1）借：原材料800，庫存商品200貸：應付賬款1000（2）增值稅=1000×13%=130（萬元）5.（1）借：財務費用10貸：銀行存款10（2）城市維護建設稅=10×7%=0.7（萬元）6.（1）借：財務費用20貸：銀行存款20（2）教育費附加=20×3%=0.6（萬元）四、簡答題1.解析：固定資產折舊的方法主要有直線法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。直線法適用于固定資產使用壽命較長、殘值較低的情況；年數總和法適用于固定資產使用壽命較長、殘值較高的情況；雙倍余額遞減法適用于固定資產使用壽命較長、殘值較低的情況。2.解析：無形資產的攤銷方法主要有直線法、產量法、使用年限法等。直線法適用于無形資產使用壽命較長、攤銷期限較長的情況；產量法適用于無形資產與產品產量相關的情況；使用年限法適用于無形資產使用壽命較長、攤銷期限較長的情況。3.解析：應付職工薪酬的核算方法主要包括計提和支付兩個環節。計提時，根據職