稅收籌劃教程提高納稅效率，合法降低稅負課程概述課程目標掌握稅收籌劃基本理論和方法學習內(nèi)容理論基礎、籌劃方法、案例分析考核方式第一章：稅收籌劃基礎理論基礎掌握稅收籌劃的基本概念特征分析了解稅收籌劃的關鍵特征目標原則明確稅收籌劃的目標和原則稅收籌劃的定義學術(shù)觀點合法利用稅法漏洞減輕稅負實務觀點通過交易安排實現(xiàn)稅負最優(yōu)化本課程定義在法律框架內(nèi)優(yōu)化經(jīng)濟決策降低稅負的行為稅收籌劃的特征合法性必須在法律允許范圍內(nèi)進行政策導向性受稅收政策引導目的性明確追求稅負最小化專業(yè)性需要專業(yè)知識支持時效性隨政策變化而調(diào)整稅收籌劃的分類按籌劃對象分類增值稅籌劃、所得稅籌劃等按籌劃時間分類事前籌劃、事中籌劃、事后籌劃按籌劃范圍分類國內(nèi)稅收籌劃、國際稅收籌劃稅收籌劃的目標社會目標履行社會責任管理目標提高經(jīng)營管理水平經(jīng)濟目標降低稅負，提高利潤稅收籌劃的原則合法性原則遵守稅法規(guī)定與精神避免違法行為效益性原則籌劃成本低于稅收節(jié)約追求最佳經(jīng)濟效益可操作性原則方案易于實施符合企業(yè)實際情況稅收籌劃產(chǎn)生的原因稅法的復雜性稅法條文繁多且復雜稅收優(yōu)惠政策的存在政府提供多種稅收優(yōu)惠納稅人追求利益最大化企業(yè)和個人追求利益最大化的天性稅收籌劃的實施條件法律環(huán)境穩(wěn)定透明的稅收法律體系經(jīng)濟環(huán)境市場經(jīng)濟體制完善管理環(huán)境企業(yè)內(nèi)部管理制度健全影響稅收籌劃的因素內(nèi)部因素企業(yè)經(jīng)營規(guī)模企業(yè)財務狀況企業(yè)管理水平企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略外部因素稅收政策變化市場競爭環(huán)境宏觀經(jīng)濟形勢國際稅收環(huán)境第二章：稅收籌劃方法與流程稅收籌劃的基本方法避稅籌劃利用法律漏洞和稅收洼地節(jié)稅籌劃利用稅收優(yōu)惠和扣除政策轉(zhuǎn)嫁籌劃將稅負轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟主體避稅籌劃方法概念和特點利用法律空白和漏洞合法但可能違背立法精神常見避稅籌劃技巧離岸操作轉(zhuǎn)讓定價操作稅收洼地注冊節(jié)稅籌劃方法概念和特點利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負常見節(jié)稅籌劃技巧優(yōu)惠政策利用、收入確認時間調(diào)整合規(guī)要求完全符合法律規(guī)定和立法精神轉(zhuǎn)嫁籌劃方法概念和特點通過合同安排將稅負轉(zhuǎn)給他人轉(zhuǎn)嫁方式前向轉(zhuǎn)嫁和后向轉(zhuǎn)嫁常見技巧價格調(diào)整、合同條款設計合法界限必須在合法范圍內(nèi)操作稅收籌劃的實施流程確定籌劃目標明確短期和長期稅收籌劃目標收集相關信息稅法規(guī)定、企業(yè)情況、市場環(huán)境設計籌劃方案多種方案設計與比較評估籌劃方案成本效益分析、風險評估實施籌劃方案落實到具體業(yè)務操作效果評價與調(diào)整評估實施效果并及時調(diào)整第三章：流轉(zhuǎn)稅籌劃增值稅籌劃概述增值稅基本知識回顧增值稅計稅原理稅率結(jié)構(gòu)體系抵扣機制增值稅籌劃的重點納稅人身份選擇進項稅額最大化銷項稅額最小化增值稅納稅人身份的籌劃13%一般納稅人稅率可抵扣進項稅3%小規(guī)模納稅人稅率簡易計稅方法500萬銷售額門檻身份劃分標準增值稅進項稅額的籌劃取得合法發(fā)票必須取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票把握抵扣時間在法定期限內(nèi)及時認證抵扣擴大抵扣范圍利用政策擴大可抵扣項目規(guī)范業(yè)務流程完善進項管理制度增值稅銷項稅額的籌劃銷售方式的選擇直接銷售vs代銷整體銷售vs分開銷售銷售商品vs提供服務銷售時間的安排合理安排開票時間結(jié)合稅率變化時機考慮季節(jié)性因素增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃免稅政策的利用農(nóng)產(chǎn)品免稅出口退稅特定服務免稅即征即退政策的利用軟件企業(yè)優(yōu)惠資源綜合利用福利企業(yè)優(yōu)惠籌劃策略業(yè)務重組交易結(jié)構(gòu)優(yōu)化企業(yè)資質(zhì)申請消費稅籌劃概述典型應稅消費品煙、酒、高檔化妝品等計稅方法從價計稅、從量計稅、復合計稅征稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)消費稅計稅依據(jù)的籌劃稅負水平適用范圍消費稅應稅環(huán)節(jié)的籌劃生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用大多數(shù)消費稅應稅商品批發(fā)環(huán)節(jié)適用金銀首飾等特定商品零售環(huán)節(jié)不常見，僅限特殊商品環(huán)節(jié)選擇策略合理設計生產(chǎn)銷售流程第四章：所得稅籌劃企業(yè)所得稅籌劃概述稅率標準稅率25%，優(yōu)惠稅率15%、10%、5%應納稅所得額收入總額減準予扣除項目稅收優(yōu)惠高新技術(shù)、小微企業(yè)、西部大開發(fā)等籌劃重點降低應納稅所得額，爭取稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅應納稅所得額的籌劃收入的確認與籌劃收入確認時間的選擇非應稅收入的識別免稅收入的最大化費用扣除的籌劃扣除時間的選擇扣除限額的把握資本化與費用化的選擇企業(yè)所得稅稅率的籌劃企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的籌劃高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率降至15%，研發(fā)費用加計扣除西部大開發(fā)優(yōu)惠鼓勵產(chǎn)業(yè)15%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)優(yōu)惠應納稅所得額分段減免個人所得稅籌劃概述稅率結(jié)構(gòu)3%-45%七級超額累進稅率計稅方法綜合所得vs分類所得專項扣除子女教育、住房貸款等個人所得稅應納稅所得額的籌劃工資薪金所得按月計稅，稅率3%-45%勞務報酬所得按次計稅，20%-40%財產(chǎn)租賃所得按次計稅，20%個人所得稅稅率的籌劃應納稅所得額(萬元)綜合所得稅率(%)經(jīng)營所得稅率(%)個人所得稅優(yōu)惠政策的籌劃專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人特殊性稅收優(yōu)惠一次性獎金年終獎單獨計稅外籍人員津貼免稅籌劃策略合理安排收入結(jié)構(gòu)充分享受專項扣除適時申報各類優(yōu)惠第五章：其他稅種籌劃房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃計稅依據(jù)的籌劃房產(chǎn)原值扣除比例選擇租金收入確認時間土地面積合理規(guī)劃稅收優(yōu)惠政策的利用保障性住房免稅困難企業(yè)減免高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠印花稅籌劃1應稅憑證的籌劃合同拆分、合同要素優(yōu)化稅率選擇的籌劃合同類型選擇、交易結(jié)構(gòu)設計稅收優(yōu)惠的利用特定行業(yè)和交易免稅政策關稅籌劃進出口商品歸類的籌劃選擇稅率較低的商品編碼海關估價的籌劃合理確定完稅價格原產(chǎn)地規(guī)則的籌劃利用自貿(mào)區(qū)和優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定保稅區(qū)和自貿(mào)區(qū)的利用延遲繳納關稅土地增值稅籌劃30%增值額不超過50%第一檔稅率40%增值額50%-100%第二檔稅率50%增值額100%-200%第三檔稅率60%增值額超過200%第四檔稅率第六章：企業(yè)生命周期的稅收籌劃設立階段組織形式和注冊資本籌劃經(jīng)營階段日常經(jīng)營稅收籌劃重組階段并購重組稅務處理清算階段清算所得和費用籌劃企業(yè)設立階段的稅收籌劃組織形式的選擇有限責任公司股份有限公司合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)注冊資本的籌劃注冊資本金額出資方式出資時間股東結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃融資方式的籌劃債務融資權(quán)益融資混合融資投資方式的籌劃直接投資間接投資合作投資經(jīng)營方式的籌劃業(yè)務外包租賃經(jīng)營特許經(jīng)營企業(yè)重組階段的稅收籌劃特殊性稅務處理遞延納稅優(yōu)惠重組方式選擇股權(quán)收購vs資產(chǎn)收購價格安排合理設計交易對價時間安排考慮政策變化時機企業(yè)清算階段的稅收籌劃清算所得的籌劃資產(chǎn)評估和處置方式清算費用的籌劃合理安排清算費用支出時間安排選擇有利的清算時點剩余財產(chǎn)分配減輕股東稅負的分配方式第七章：跨國稅收籌劃跨國稅收籌劃概述國際稅收協(xié)定避免雙重征稅居民企業(yè)與常設機構(gòu)納稅義務范圍不同跨境所得與稅負不同國家稅制差異轉(zhuǎn)讓定價稅收籌劃1可比非受控價格法參考獨立企業(yè)之間的價格2成本加成法成本加上合理利潤率再銷售價格法從再銷售價格倒推利潤分割法按貢獻分配整體利潤常設機構(gòu)避稅籌劃常設機構(gòu)的判定標準固定營業(yè)場所代理人標準建筑工程標準服務型常設機構(gòu)常設機構(gòu)避稅的策略委托代銷安排在線交易模式限制代理人權(quán)限合理安排工程期限稅收協(xié)定優(yōu)惠的籌劃預提所得稅率優(yōu)惠股息、利息、特許權(quán)使用費稅率降低抵免方法優(yōu)惠減輕或消除雙重征稅協(xié)定濫用防范防止不當享受協(xié)定優(yōu)惠離岸稅收籌劃離岸金融中心的選擇考慮稅率、保密性、政治穩(wěn)定性離岸公司的設立注冊程序、資本要求、合規(guī)成本離岸公司的運作資金流轉(zhuǎn)、利潤分配、風險控制反避稅規(guī)則應對應對CFC規(guī)則、實質(zhì)性要求第八章：稅收籌劃綜合案例案例一：制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃背景介紹大型設備制造企業(yè)，年銷售額5億元籌劃方案設計研發(fā)費用加計扣除，出口退稅優(yōu)化效果評估年節(jié)稅額達1500萬元，稅負率降低3%案例二：房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃背景介紹中型房地產(chǎn)開發(fā)商，年銷售額10億元籌劃方案設計土地增值稅清算籌劃，增值稅計稅方法選擇方案實施分期開發(fā)，合理安排扣除項目效果評估土增稅稅負降低12%，綜合稅負降低8%案例三：高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃背景介紹軟件開發(fā)企業(yè)，年研發(fā)投入8000萬元籌劃方案設計高新技術(shù)企業(yè)認定，研發(fā)費用稅前加計扣除方案實施知識產(chǎn)權(quán)保護，研發(fā)活動規(guī)范化管理效果評估企業(yè)所得稅稅率降至15%，年節(jié)稅2000萬元案例四：跨國公司的稅收籌劃背景介紹全球化運營的制造企業(yè)，涉及20多個國家籌劃方案設計轉(zhuǎn)讓定價優(yōu)化，稅收協(xié)定利用方案實施區(qū)域總部設立，合理安排交易結(jié)構(gòu)效果評估全球有效稅率降低7個百分點稅收籌劃的風險與控制法律風險籌劃方案違反法律法規(guī)的風險經(jīng)濟風險籌劃成本超過收益的風險聲譽風險激進籌劃導致社會形象受損稅收籌劃的主要風險法律風險經(jīng)濟風險