PAGEPAGE4收入確認會計和稅務處理差異會計稅法差異所得稅與增值稅計稅依據差異采用支付手續費方式委托代銷1、收到代銷清單時借:應收賬款銷售費用貸：主營業務收入應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）借:主營業務成本貸：委托代銷商品2、如：滿180天，仍未收到代銷清單時，只確認銷項稅，不確認收入借:應收賬款貸：應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）無差異采取買一贈一方式銷售商品**贈品不確認收入1、銷售品處理借:應收賬款等貸：主營業務收入應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）借:主營業務成本貸：庫存商品2、贈品處理借:銷售費用貸：庫存商品（贈品成本價）應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）（贈品售價*17%）**應將總的銷售金額按各項商品公允價值的比例進行分攤，以確認各項銷售收入。借:應收賬款等貸：主營業務收入（100/120*100）其他業務收入（100/120*100）（即：贈品確認了收入）應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）計稅依據相同。將產品用于生產、制造、加工成另一種產品不視同銷售、不確認收入無差異將產品對外捐贈**不符合收入確認條件，不確認收入**商品成本和計提的銷項稅計入營業外支出。借:營業外支出貸：庫存商品（成本價）應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）（售價*17%）*對外捐贈應視同銷售，確認收入并結轉成本，*期末時應調增所得額（售價—成本）*捐贈數量*捐贈稅前扣除金額，不超過期末會計利潤總額的12%如：營業外支出為4.85萬元，會計利潤50萬元，則稅前扣除限額為6萬元，此時4.85萬元可全部扣除；如會計利潤30萬元，則稅前扣除限額為3.6萬元，超出的1.25萬元要做納稅調增，且以后年度也不得在扣除1.25萬元。1、期末時應調增應納稅所得（確認收入部分和可能超出捐贈稅前扣除限額部分）作為福利發給職工*視同銷售，確認收入借:生產成本或管理費用等貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利借:應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業務收入應交稅費—應繳增值稅（銷項稅）借:主營業務成本貸：庫存商品無差異確認收入相同，實際計稅依據有差異。所得稅和增值稅均按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入。回購貨物處理：所得稅：回購貨物作為購進商品處理，增加當期成本，等于縮小當期稅基。如：當期應納所得稅=（新產品的銷售價格—回購商品的價格）*25%增值稅：回購商品時，取得不了專用發票，不能抵扣進項稅，稅基沒變化。如：當期應納增值稅=新產品的銷售價格*17%確認收入相同所得稅：不管發票如何開具，都按折扣后的金額確定收入計算所得稅。（不同于舊規定）增值稅：按《關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函【2006】1279號）規定，折扣折讓行為可按《增值稅專用發票使用規定》開具紅字專用發票，意味著可以減少銷售收入，沖減銷項稅。計稅依據相同。確認收入相同，計稅依據不同。所得稅和增值稅均按折扣前的金額確認收入，但在計算所得稅時，應納稅所得額隨扣除財務費用而減少，縮小了稅基。確認收入相同，計稅依據不同。所得稅和增值稅均按全額確認收入，不扣減還本支出。但在計算所得稅時，雖然已確認了收入，但還本金額可以作為銷售成本在稅前扣除，縮小了稅基。所得稅和增值稅規定相同。如果符合獨立交易原則，不進行計稅價格調整，那么，交換貨物價值相等，增值稅為0；所得稅也不產生稅款（收入與成本xiang）確認收入，一般作為兩個環節處理：銷售和購回，與會計相比，企業當期就成了可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。一、商品未發出，專用發票未開具1、發出商品時企業確認收入，形成可抵扣暫時性差異。（企業對于可抵扣暫時性差異可能產生的未來經濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認遞延所得稅資產，并減少所得稅費用）2、回購期間當期確認的財務費用作為回購商品的成本核算，當期需要做納稅調增處理**特殊情況，如有證據證明不符合收入確認條件，則會計和稅法上均不確認收入，兩種核算無差異，不會產生遞延所得稅。有差異，發出商品時和每期確認財務費用時需做納稅調增處理確認收入相同，計稅依據不同。所得稅：是否繳納所得稅，要看銷售價和回購價的大小，但在回購前，企業應計算繳納所得稅。如銷售在年前，回購在年后，則上一年度要確認收入計算納稅，下一年度回購后再稅前扣除成本（如果