2025年稅務師考試成績提升試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售不動產的，為取得索取銷售款項憑據的當天

C.銷售無形資產的，為取得索取銷售款項憑據的當天

D.提供有形動產租賃服務的，為取得索取租金憑據的當天

2.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的有（）。

A.企業收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額

B.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額

C.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額，再減去捐贈支出

D.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額，再減去公益性捐贈支出

3.下列關于個人所得稅的征稅范圍，正確的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

4.下列關于增值稅專用發票的管理，正確的有（）。

A.增值稅專用發票由稅務機關免費發放

B.增值稅專用發票由納稅人自行購買

C.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報送等應當符合稅務機關的規定

D.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報送等應當符合國家稅務總局的規定

5.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.國家對高新技術企業的企業所得稅實行15%的優惠稅率

B.國家對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率

C.國家對符合條件的高新技術企業實行減半征收企業所得稅的政策

D.國家對符合條件的小型微利企業實行減半征收企業所得稅的政策

6.下列關于個人所得稅的稅率，正確的有（）。

A.工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用20%的比例稅率

C.稿酬所得適用20%的比例稅率

D.特許權使用費所得適用20%的比例稅率

7.下列關于增值稅的征稅范圍，正確的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

8.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.國家對符合條件的企業實行高新技術企業所得稅優惠政策

B.國家對符合條件的企業實行小型微利企業所得稅優惠政策

C.國家對符合條件的企業實行民族自治地方企業所得稅優惠政策

D.國家對符合條件的企業實行西部地區企業所得稅優惠政策

9.下列關于個人所得稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.國家對符合條件的居民個人實行個人所得稅優惠政策

B.國家對符合條件的非居民個人實行個人所得稅優惠政策

C.國家對符合條件的境外個人實行個人所得稅優惠政策

D.國家對符合條件的香港、澳門、臺灣居民個人實行個人所得稅優惠政策

10.下列關于增值稅專用發票的開具，正確的有（）。

A.增值稅專用發票的開具應當符合稅務機關的規定

B.增值稅專用發票的開具應當符合國家稅務總局的規定

C.增值稅專用發票的開具應當由納稅人自行開具

D.增值稅專用發票的開具應當由稅務機關代為開具

11.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的有（）。

A.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額

B.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額，再減去捐贈支出

C.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額，再減去公益性捐贈支出

D.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額，再減去公益性捐贈支出和投資收益

12.下列關于個人所得稅的征稅范圍，正確的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

13.下列關于增值稅專用發票的管理，正確的有（）。

A.增值稅專用發票由稅務機關免費發放

B.增值稅專用發票由納稅人自行購買

C.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報送等應當符合稅務機關的規定

D.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報送等應當符合國家稅務總局的規定

14.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.國家對高新技術企業的企業所得稅實行15%的優惠稅率

B.國家對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率

C.國家對符合條件的高新技術企業實行減半征收企業所得稅的政策

D.國家對符合條件的小型微利企業實行減半征收企業所得稅的政策

15.下列關于個人所得稅的稅率，正確的有（）。

A.工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用20%的比例稅率

C.稿酬所得適用20%的比例稅率

D.特許權使用費所得適用20%的比例稅率

16.下列關于增值稅的征稅范圍，正確的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

17.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.國家對符合條件的企業實行高新技術企業所得稅優惠政策

B.國家對符合條件的企業實行小型微利企業所得稅優惠政策

C.國家對符合條件的企業實行民族自治地方企業所得稅優惠政策

D.國家對符合條件的企業實行西部地區企業所得稅優惠政策

18.下列關于個人所得稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.國家對符合條件的居民個人實行個人所得稅優惠政策

B.國家對符合條件的非居民個人實行個人所得稅優惠政策

C.國家對符合條件的境外個人實行個人所得稅優惠政策

D.國家對符合條件的香港、澳門、臺灣居民個人實行個人所得稅優惠政策

19.下列關于增值稅專用發票的開具，正確的有（）。

A.增值稅專用發票的開具應當符合稅務機關的規定

B.增值稅專用發票的開具應當符合國家稅務總局的規定

C.增值稅專用發票的開具應當由納稅人自行開具

D.增值稅專用發票的開具應當由稅務機關代為開具

20.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的有（）。

A.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額

B.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額，再減去捐贈支出

C.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額，再減去公益性捐贈支出

D.企業所得額減去允許扣除的成本、費用、稅金等后的余額，再減去公益性捐贈支出和投資收益

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算增值稅時，適用的稅率和征收率相同。（）

2.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）

3.個人所得稅的稅率是固定的，不會隨著所得額的增加而調整。（）

4.增值稅專用發票的領用數量沒有限制，納稅人可以根據實際需要隨時領用。（）

5.企業所得稅的稅收優惠政策中，高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。（）

6.個人所得稅的免稅額是固定的，不會隨著個人生活水平的提高而調整。（）

7.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。（）

8.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤，減去允許扣除的成本、費用、稅金等。（）

9.個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。（）

10.增值稅專用發票的開具應當符合國家稅務總局的規定，不得擅自更改發票內容。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發票的作用和意義。

2.說明企業所得稅的計稅依據是如何確定的。

3.列舉個人所得稅的主要稅率和征收方式。

4.簡要介紹增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在國民經濟中的作用及其對稅收管理的影響。

2.分析個人所得稅改革對個人收入分配和社會公平的影響。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ACD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；銷售不動產和無形資產的，為取得索取銷售款項憑據的當天；提供有形動產租賃服務的，為取得索取租金憑據的當天。

2.AB

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業所得額，即企業收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，再減去允許扣除的成本、費用、稅金等。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的管理規定，包括發票的領用、開具、保管、報送等，均需符合稅務機關的規定。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括對高新技術企業和小型微利企業的優惠政策。

6.ACD

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率，稿酬所得和特許權使用費所得適用20%的比例稅率。

7.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。

8.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括對高新技術企業和小型微利企業的優惠政策，以及民族自治地方和西部地區的優惠政策。

9.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅收優惠政策包括對符合條件的居民個人、非居民個人、境外個人和香港、澳門、臺灣居民個人的優惠政策。

10.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的開具，應當符合國家稅務總局的規定，由納稅人自行開具。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算增值稅時，適用的稅率和征收率不同，一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規模納稅人適用3%或5%的征收率。

2.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業所得額，即企業收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，再減去允許扣除的成本、費用、稅金等，而非會計利潤。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率是累進稅率，隨著所得額的增加而調整，分為超額累進稅率和比例稅率。

4.×

解析思路：增值稅專用發票的領用數量有限制，納稅人應根據實際需要向稅務機關申請領用，不得超量領用。

5.√

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策中，高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。

6.×

解析思路：個人所得稅的免稅額會隨著個人生活水平的提高而調整，如子女教育、贍養老人等專項附加扣除。

7.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。

8.√

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業所得額，即企業收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，再減去允許扣除的成本、費用、稅金等。

9.√

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

10.√

解析思路：增值稅專用發票的開具應當符合國家稅務總局的規定，不得擅自更改發票內容。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅專用發票的作用和意義：

-作用：增值稅專用發票是納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產時，開具給購買方的專用發票，是增值稅計算和征收的重要依據。

-意義：有助于規范增值稅征收管理，防止偷稅漏稅；便于納稅人進行賬務處理和納稅申報；提高稅收征管效率。

2.企業所得稅的計稅依據：

-計算方法：企業所得額=企業收入總額-不征稅收入-免稅收入-允許扣除的成本、費用、稅金等。

-依據來源：企業會計核算結果，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及相關規定確定。

3.個人所得稅的主要稅率和征收方