2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃歷年真題匯編與解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本部分共20題，每題2分，共40分。在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填入題后的括號內。1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業收入總額范圍的是（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.資產轉讓收入2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（）。A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.提供加工、修理修配勞務，為提供勞務的當天C.銷售不動產，為不動產權屬轉移的當天D.銷售無形資產，為取得索取銷售款憑據的當天3.下列關于個人所得稅法律制度的規定中，正確的是（）。A.勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%B.特許權使用費所得，適用超額累進稅率，稅率為20%C.利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為20%D.財產租賃所得，適用超額累進稅率，稅率為20%4.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的是（）。A.城市維護建設稅以增值稅、消費稅為計稅依據B.城市維護建設稅的稅率根據納稅人所在地不同而不同C.城市維護建設稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮D.城市維護建設稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人5.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A.耕地占用稅的征稅范圍包括國家所有和集體所有的耕地B.耕地占用稅的計稅依據是耕地占用面積C.耕地占用稅的稅率根據耕地占用面積不同而不同D.耕地占用稅的納稅人是占用耕地的單位和個人6.下列關于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅的征稅范圍包括經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿等B.印花稅的計稅依據是合同金額或憑證金額C.印花稅的稅率根據憑證類型不同而不同D.印花稅的納稅人是合同或憑證的當事人7.下列關于契稅的表述中，正確的是（）。A.契稅的征稅范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣等B.契稅的計稅依據是成交價格或評估價格C.契稅的稅率根據征稅對象不同而不同D.契稅的納稅人是土地、房屋的受讓方8.下列關于房產稅的表述中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房產B.房產稅的計稅依據是房產原值或租金收入C.房產稅的稅率根據房產類型不同而不同D.房產稅的納稅人是房產的所有人和使用人9.下列關于土地增值稅的表述中，正確的是（）。A.土地增值稅的征稅范圍包括土地轉讓、房屋買賣等B.土地增值稅的計稅依據是土地增值額C.土地增值稅的稅率根據增值額不同而不同D.土地增值稅的納稅人是土地、房屋的轉讓方10.下列關于車船稅的表述中，正確的是（）。A.車船稅的征稅范圍包括車輛、船舶B.車船稅的計稅依據是車船的凈重或噸位C.車船稅的稅率根據車船類型不同而不同D.車船稅的納稅人是車輛、船舶的所有人和使用人二、判斷題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。判斷下列各小題表述是否正確，正確的在題后的括號內寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業發生的各項支出，只要符合國家規定，均可計入當期損益。（）2.企業銷售商品，若銷售方已將商品交付購買方，但購買方尚未支付貨款，則該筆銷售收入已實現。（）3.企業取得的政府補助，應計入當期損益。（）4.企業發生的廣告費支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）5.企業發生的公益性捐贈支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）6.企業發生的職工福利費支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）7.企業發生的業務招待費支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）8.企業發生的研發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。（）9.企業發生的職工教育經費支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。（）10.企業發生的固定資產折舊費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）三、計算題要求：本部分共1題，共20分。根據下列資料，計算企業所得稅。某企業2019年度會計利潤為500萬元，當年發生的下列業務：（1）銷售產品收入3000萬元，銷售成本2000萬元；（2）出租房屋收入200萬元，房屋折舊費50萬元；（3）支付給投資者的利潤100萬元；（4）支付給職工的工資和福利費500萬元；（5）支付給其他單位的捐贈100萬元。假定該企業適用的企業所得稅稅率為25%，計算該企業2019年度應繳納的企業所得稅。四、簡答題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請根據所學知識，簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的征稅范圍和稅率。2.簡述企業所得稅的稅前扣除項目。五、論述題要求：本部分共1題，共20分。請結合所學知識，論述企業稅收籌劃的意義。六、案例分析題要求：本部分共1題，共20分。閱讀下列案例，回答問題。案例：某企業2018年度會計利潤為800萬元，當年發生的下列業務：（1）銷售產品收入5000萬元，銷售成本4000萬元；（2）出租設備收入100萬元，設備折舊費20萬元；（3）支付給投資者的利潤200萬元；（4）支付給職工的工資和福利費300萬元；（5）支付給其他單位的捐贈100萬元。假定該企業適用的企業所得稅稅率為25%，請計算該企業2018年度應繳納的企業所得稅。同時，針對以下問題進行分析：（1）該企業2018年度的稅負情況如何？（2）該企業如何進行稅收籌劃以降低稅負？（3）分析稅收籌劃對企業經營的影響。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：企業收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、資產轉讓收入等。資產轉讓收入屬于企業收入總額的一部分。2.C解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售不動產的當天，即不動產權屬轉移的當天。3.C解析：個人所得稅法律制度規定，利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20%。4.A解析：城市維護建設稅以增值稅、消費稅為計稅依據，納稅人所在地不同，稅率可能不同。5.B解析：耕地占用稅的計稅依據是耕地占用面積，納稅人占用耕地的單位和個人需繳納耕地占用稅。6.A解析：印花稅的征稅范圍包括經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿等，計稅依據是合同金額或憑證金額。7.A解析：契稅的征稅范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣等，計稅依據是成交價格或評估價格。8.A解析：房產稅的征稅對象是房產，計稅依據是房產原值或租金收入，稅率根據房產類型不同而不同。9.A解析：土地增值稅的征稅范圍包括土地轉讓、房屋買賣等，計稅依據是土地增值額。10.A解析：車船稅的征稅范圍包括車輛、船舶，計稅依據是車船的凈重或噸位，稅率根據車船類型不同而不同。二、判斷題1.×解析：企業發生的各項支出，只有符合國家規定且與取得收入有關的支出，才能計入當期損益。2.√解析：企業銷售商品，若銷售方已將商品交付購買方，但購買方尚未支付貨款，則該筆銷售收入已實現。3.×解析：企業取得的政府補助，除稅法另有規定外，一般不計入當期損益，而是作為遞延收益處理。4.√解析：企業發生的廣告費支出，在計算應納稅所得額時可以扣除。5.√解析：企業發生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時可以扣除。6.×解析：企業發生的職工福利費支出，在計算應納稅所得額時可以扣除，但扣除限額為實際發生額的14%。7.×解析：企業發生的業務招待費支出，在計算應納稅所得額時可以扣除，但扣除限額為實際發生額的60%。8.√解析：企業發生的研發費用，在計算應納稅所得額時可以加計扣除。9.√解析：企業發生的職工教育經費支出，在計算應納稅所得額時可以加計扣除。10.√解析：企業發生的固定資產折舊費用，在計算應納稅所得額時可以扣除。三、計算題應繳納的企業所得稅=500萬元×25%=125萬元解析：根據企業所得稅法律制度，企業應繳納的企業所得稅為會計利潤乘以適用稅率。四、簡答題1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等。稅率分為13%、9%、6%、0%等。2.企業所得稅的稅前扣除項目包括：工資薪金、職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、環境保護、生態恢復等方面的支出、公益性捐贈支出、非貨幣性資產交換中換入資產的成本、債務重組中換入資產的成本、資產轉讓費用、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用等。五、論述題解析：企業稅收籌劃的意義在于：（1）降低稅負，提高企業經濟效益；（2）優化資源配置，提高企業競爭力；（3）規避稅收風險，確保企業合規經營；（4）提高企業財務管理水平，增強企業可持續發展能力。六、案例分析題（1）稅負情況：應繳納的企業所得稅=800萬元