2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點突破模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請選出正確的選項。1.下列關于增值稅會計科目的說法中，不正確的是（）。A.增值稅應交稅費科目核算增值稅銷項稅額、進項稅額和轉出未交增值稅等B.增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額C.增值稅銷項稅額是指企業在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產過程中應繳納的增值稅D.增值稅轉出未交增值稅是指企業在一定時期內應交未交的增值稅2.下列關于收入確認的說法中，不正確的是（）。A.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務完成并收到款項時確認C.讓渡資產使用權收入應在讓渡資產使用權過程中確認D.收入的確認應當與收入相關的經濟利益能夠流入企業相聯系3.下列關于存貨會計處理的說法中，不正確的是（）。A.存貨應當按照成本進行初始計量B.存貨跌價準備是指企業為存貨可能發生跌價而提取的準備C.存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入當期損益D.存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入存貨成本4.下列關于固定資產會計處理的說法中，不正確的是（）。A.固定資產應當按照成本進行初始計量B.固定資產折舊是指企業對固定資產進行價值攤銷的過程C.固定資產的折舊方法包括直線法、加速折舊法等D.固定資產的折舊應當在固定資產使用年限內平均攤銷5.下列關于長期股權投資會計處理的說法中，不正確的是（）。A.長期股權投資按照成本法核算B.長期股權投資按照權益法核算C.長期股權投資按照成本法核算時，投資企業對被投資單位有控制權D.長期股權投資按照權益法核算時，投資企業對被投資單位有共同控制或重大影響6.下列關于金融工具會計處理的說法中，不正確的是（）。A.金融工具按照其性質分為金融資產和金融負債B.金融資產和金融負債按照公允價值計量C.金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益D.金融資產和金融負債的公允價值變動計入其他綜合收益7.下列關于無形資產會計處理的說法中，不正確的是（）。A.無形資產應當按照成本進行初始計量B.無形資產的攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等C.無形資產的攤銷應當在無形資產的使用年限內平均攤銷D.無形資產的攤銷應當在無形資產的有效期內平均攤銷8.下列關于投資性房地產會計處理的說法中，不正確的是（）。A.投資性房地產按照公允價值計量B.投資性房地產的公允價值變動計入當期損益C.投資性房地產的公允價值變動計入其他綜合收益D.投資性房地產的公允價值變動不計入當期損益9.下列關于負債會計處理的說法中，不正確的是（）。A.負債是指企業過去的交易或者事項形成的現時義務B.負債應當按照公允價值計量C.負債的計量包括公允價值計量和成本計量D.負債的計量應當與負債相關的經濟利益能夠流出企業相聯系10.下列關于所有者權益會計處理的說法中，不正確的是（）。A.所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的要求權B.所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤C.所有者權益的計量包括公允價值計量和成本計量D.所有者權益的計量應當與所有者權益相關的經濟利益能夠流入企業相聯系二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請選出正確的選項。1.下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。A.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務完成并收到款項時確認C.讓渡資產使用權收入應在讓渡資產使用權過程中確認D.收入的確認應當與收入相關的經濟利益能夠流入企業相聯系E.收入的確認應當與收入相關的經濟利益已經流入企業相聯系2.下列關于存貨會計處理的說法中，正確的有（）。A.存貨應當按照成本進行初始計量B.存貨跌價準備是指企業為存貨可能發生跌價而提取的準備C.存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入當期損益D.存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入存貨成本E.存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入其他業務成本3.下列關于固定資產會計處理的說法中，正確的有（）。A.固定資產應當按照成本進行初始計量B.固定資產折舊是指企業對固定資產進行價值攤銷的過程C.固定資產的折舊方法包括直線法、加速折舊法等D.固定資產的折舊應當在固定資產使用年限內平均攤銷E.固定資產的折舊應當在固定資產的有效期內平均攤銷4.下列關于長期股權投資會計處理的說法中，正確的有（）。A.長期股權投資按照成本法核算B.長期股權投資按照權益法核算C.長期股權投資按照成本法核算時，投資企業對被投資單位有控制權D.長期股權投資按照權益法核算時，投資企業對被投資單位有共同控制或重大影響E.長期股權投資的減值準備是指企業對長期股權投資可能發生的減值而提取的準備5.下列關于金融工具會計處理的說法中，正確的有（）。A.金融工具按照其性質分為金融資產和金融負債B.金融資產和金融負債按照公允價值計量C.金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益D.金融資產和金融負債的公允價值變動計入其他綜合收益E.金融資產和金融負債的公允價值變動不計入當期損益6.下列關于無形資產會計處理的說法中，正確的有（）。A.無形資產應當按照成本進行初始計量B.無形資產的攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等C.無形資產的攤銷應當在無形資產的使用年限內平均攤銷D.無形資產的攤銷應當在無形資產的有效期內平均攤銷E.無形資產的攤銷應當在無形資產的預期使用壽命內平均攤銷7.下列關于投資性房地產會計處理的說法中，正確的有（）。A.投資性房地產按照公允價值計量B.投資性房地產的公允價值變動計入當期損益C.投資性房地產的公允價值變動計入其他綜合收益D.投資性房地產的公允價值變動不計入當期損益E.投資性房地產的公允價值變動不計入其他業務成本8.下列關于負債會計處理的說法中，正確的有（）。A.負債是指企業過去的交易或者事項形成的現時義務B.負債應當按照公允價值計量C.負債的計量包括公允價值計量和成本計量D.負債的計量應當與負債相關的經濟利益能夠流出企業相聯系E.負債的計量應當與負債相關的經濟利益已經流出企業相聯系9.下列關于所有者權益會計處理的說法中，正確的有（）。A.所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的要求權B.所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤C.所有者權益的計量包括公允價值計量和成本計量D.所有者權益的計量應當與所有者權益相關的經濟利益能夠流入企業相聯系E.所有者權益的計量應當與所有者權益相關的經濟利益已經流入企業相聯系10.下列關于財務報表編制的說法中，正確的有（）。A.財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表B.資產負債表反映企業在一定日期的財務狀況C.利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果D.現金流量表反映企業在一定會計期間現金及現金等價物的流入和流出情況E.所有者權益變動表反映企業在一定會計期間所有者權益的變動情況四、判斷題要求：判斷每小題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業的收入應當在經濟利益很可能流入企業，且收入金額能夠可靠計量時予以確認。（）2.企業應當采用實際成本進行存貨的初始計量。（）3.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）4.長期股權投資按照權益法核算時，投資企業對被投資單位有共同控制或重大影響。（）5.金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益。（）6.無形資產的攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等。（）7.投資性房地產的公允價值變動計入當期損益。（）8.負債是指企業過去的交易或者事項形成的現時義務。（）9.所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的要求權。（）10.財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。（）五、簡答題要求：簡述每小題要點，每個小題不少于200字。1.簡述收入確認的條件。2.簡述存貨的初始計量方法。3.簡述固定資產的折舊方法。4.簡述長期股權投資的核算方法。5.簡述金融工具的計量方法。六、綜合題要求：根據所給資料，完成下列要求。資料：某企業2024年12月31日資產負債表如下：資產：現金10萬元，應收賬款20萬元，存貨30萬元，固定資產50萬元，無形資產10萬元。負債：短期借款20萬元，應付賬款30萬元，應交稅費5萬元，長期借款10萬元。所有者權益：實收資本50萬元，資本公積5萬元，盈余公積5萬元，未分配利潤10萬元。要求：1.計算該企業2024年12月31日的流動比率和速動比率。2.計算該企業2024年12月31日的資產負債率。3.分析該企業2024年12月31日的財務狀況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：D解析：增值稅應交稅費科目核算增值稅銷項稅額、進項稅額和轉出未交增值稅等，選項A正確；增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，選項B正確；增值稅銷項稅額是指企業在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產過程中應繳納的增值稅，選項C正確；增值稅轉出未交增值稅是指企業在一定時期內應交未交的增值稅，選項D錯誤。2.答案：B解析：銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認，選項A正確；提供勞務收入應在勞務完成并收到款項時確認，選項B錯誤；讓渡資產使用權收入應在讓渡資產使用權過程中確認，選項C正確；收入的確認應當與收入相關的經濟利益能夠流入企業相聯系，選項D正確。3.答案：C解析：存貨應當按照成本進行初始計量，選項A正確；存貨跌價準備是指企業為存貨可能發生跌價而提取的準備，選項B正確；存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入當期損益，選項C錯誤；存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入存貨成本，選項D正確。4.答案：D解析：固定資產應當按照成本進行初始計量，選項A正確；固定資產折舊是指企業對固定資產進行價值攤銷的過程，選項B正確；固定資產的折舊方法包括直線法、加速折舊法等，選項C正確；固定資產的折舊應當在固定資產使用年限內平均攤銷，選項D錯誤。5.答案：B解析：長期股權投資按照成本法核算，選項A錯誤；長期股權投資按照權益法核算，選項B正確；長期股權投資按照成本法核算時，投資企業對被投資單位有控制權，選項C正確；長期股權投資按照權益法核算時，投資企業對被投資單位有共同控制或重大影響，選項D正確。二、多項選擇題1.答案：ACD解析：銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認，選項A正確；提供勞務收入應在勞務完成并收到款項時確認，選項B錯誤；讓渡資產使用權收入應在讓渡資產使用權過程中確認，選項C正確；收入的確認應當與收入相關的經濟利益能夠流入企業相聯系，選項D正確；收入的確認應當與收入相關的經濟利益已經流入企業相聯系，選項E錯誤。2.答案：ABD解析：存貨應當按照成本進行初始計量，選項A正確；存貨跌價準備是指企業為存貨可能發生跌價而提取的準備，選項B正確；存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入當期損益，選項C錯誤；存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入存貨成本，選項D正確；存貨的發出和領用應當在發出和領用時計入其他業務成本，選項E錯誤。3.答案：ABCD解析：固定資產應當按照成本進行初始計量，選項A正確；固定資產折舊是指企業對固定資產進行價值攤銷的過程，選項B正確；固定資產的折舊方法包括直線法、加速折舊法等，選項C正確；固定資產的折舊應當在固定資產使用年限內平均攤銷，選項D正確；固定資產的折舊應當在固定資產的有效期內平均攤銷，選項E錯誤。4.答案：ABCD解析：長期股權投資按照成本法核算，選項A正確；長期股權投資按照權益法核算，選項B正確；長期股權投資按照成本法核算時，投資企業對被投資單位有控制權，選項C正確；長期股權投資按照權益法核算時，投資企業對被投資單位有共同控制或重大影響，選項D正確；長期股權投資的減值準備是指企業對長期股權投資可能發生的減值而提取的準備，選項E錯誤。5.答案：ABCD解析：金融工具按照其性質分為金融資產和金融負債，選項A正確；金融資產和金融負債按照公允價值計量，選項B正確；金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益，選項C正確；金融資產和金融負債的公允價值變動計入其他綜合收益，選項D正確；金融資產和金融負債的公允價值變動不計入當期損益，選項E錯誤。三、判斷題1.答案：√解析：企業的收入應當在經濟利益很可能流入企業，且收入金額能夠可靠計量時予以確認，符合收入確認原則。2.答案：√解析：企業應當采用實際成本進行存貨的初始計量，符合存貨的初始計量原則。3.答案：√解析：固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更，符合固定資產折舊原則。4.答案：√解析：長期股權投資按照權益法核算時，投資企業對被投資單位有共同控制或重大影響，符合長期股權投資的核算原則。5.答案：√解析：金融資產和金融負債的公允價值變動計入當期損益，符合金融工具的計量原則。6.答案：√解析：無形資產的攤銷方法包括直線法、加速攤銷法等，符合無形資產的攤銷原則。7.答案：√解析：投資性房地產的公允價值變動計入當期損益，符合投資性房地產的計量原則。8.答案：√解析：負債是指企業過去的交易或者事項形成的現時義務，符合負債的定義。9.答案：√解析：所有者權益是指企業所有者對企