2025年會計職稱考試《初級會計實務》易錯難題突破專項攻克試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設置與賬務處理要求：請根據下列業務情景，正確設置會計科目并進行賬務處理。1.甲公司購買一批原材料，價值10,000元，增值稅進項稅額為1,700元，款項已通過銀行支付。2.乙公司銷售一批產品，不含稅銷售額為50,000元，增值稅銷項稅額為8,500元，款項已收到并存入銀行。3.丙公司從銀行取得長期借款100,000元，款項已存入銀行。4.丁公司支付職工工資50,000元，其中應代扣個人所得稅10,000元。5.戊公司購買一臺設備，價值80,000元，增值稅進項稅額為13,600元，款項已通過銀行支付。6.己公司以銀行存款支付廣告費5,000元。7.庚公司從銀行取得短期借款50,000元，款項已存入銀行。8.辛公司銷售一批產品，不含稅銷售額為30,000元，增值稅銷項稅額為5,100元，款項已收到并存入銀行。9.壬公司支付上月水電費3,000元。10.芃公司從銀行取得長期借款200,000元，款項已存入銀行。二、會計憑證編制與審核要求：請根據下列業務情景，編制相應的會計憑證并進行審核。1.甲公司銷售一批產品，不含稅銷售額為20,000元，增值稅銷項稅額為3,400元，款項已收到并存入銀行。2.乙公司從銀行取得短期借款50,000元，款項已存入銀行。3.丙公司支付職工工資40,000元，其中應代扣個人所得稅8,000元。4.丁公司從銀行取得長期借款100,000元，款項已存入銀行。5.戊公司購買一批原材料，價值10,000元，增值稅進項稅額為1,700元，款項已通過銀行支付。6.己公司支付上月水電費2,000元。7.庚公司銷售一批產品，不含稅銷售額為30,000元，增值稅銷項稅額為5,100元，款項已收到并存入銀行。8.辛公司從銀行取得短期借款50,000元，款項已存入銀行。9.壬公司支付職工工資50,000元，其中應代扣個人所得稅10,000元。10.芃公司從銀行取得長期借款200,000元，款項已存入銀行。三、會計賬簿登記與對賬要求：請根據下列業務情景，登記相應的會計賬簿并進行對賬。1.甲公司銷售一批產品，不含稅銷售額為20,000元，增值稅銷項稅額為3,400元，款項已收到并存入銀行。2.乙公司從銀行取得短期借款50,000元，款項已存入銀行。3.丙公司支付職工工資40,000元，其中應代扣個人所得稅8,000元。4.丁公司從銀行取得長期借款100,000元，款項已存入銀行。5.戊公司購買一批原材料，價值10,000元，增值稅進項稅額為1,700元，款項已通過銀行支付。6.己公司支付上月水電費2,000元。7.庚公司銷售一批產品，不含稅銷售額為30,000元，增值稅銷項稅額為5,100元，款項已收到并存入銀行。8.辛公司從銀行取得短期借款50,000元，款項已存入銀行。9.壬公司支付職工工資50,000元，其中應代扣個人所得稅10,000元。10.芃公司從銀行取得長期借款200,000元，款項已存入銀行。四、會計報表編制與分析要求：根據下列資料，編制資產負債表和利潤表，并進行簡單的財務分析。1.甲公司期末資產總額為800,000元，負債總額為300,000元，所有者權益總額為500,000元。2.甲公司本期營業收入為500,000元，營業成本為300,000元，期間費用為40,000元，營業利潤為260,000元。3.甲公司本期凈利潤為200,000元，提取法定盈余公積金20,000元，未分配利潤為180,000元。4.甲公司期末應收賬款余額為50,000元，其中壞賬準備為5,000元。5.甲公司期末存貨余額為200,000元，存貨跌價準備為10,000元。6.甲公司期末固定資產余額為400,000元，累計折舊為100,000元。7.甲公司期末無形資產余額為60,000元。五、會計政策、會計估計變更及差錯更正要求：根據下列情景，分析會計政策、會計估計變更及差錯更正的處理。1.甲公司決定從2025年起，將固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法。2.乙公司根據最新會計準則，將存貨跌價準備計提比例由原來的10%提高到15%。3.丙公司發現上年度在計算應交所得稅時，漏記了一項營業外支出，影響上年度凈利潤10,000元。4.丁公司發現上年度在確認收入時，將一筆分期收款銷售業務一次性確認收入，影響上年度凈利潤20,000元。5.戊公司決定將長期股權投資由成本法改為權益法核算。6.己公司根據新準則，將研發支出由費用化改為資本化處理。7.庚公司發現上年度在計算利潤總額時，誤將一項固定資產的折舊費用計入管理費用，影響上年度凈利潤5,000元。六、財務報表審計要求：根據下列資料，分析財務報表審計中可能存在的風險及應對措施。1.甲公司財務報表中存在多處重大錯報風險，如應收賬款余額較大，存貨周轉率異常等。2.乙公司內部控制制度不健全，如采購環節缺乏審批程序，銷售環節缺乏追蹤記錄等。3.丙公司財務報表披露不夠完整，如未披露關聯方交易、未披露重大合同等。4.丁公司存在關聯方關系和交易，但未在財務報表中披露。5.戊公司存在虛構收入、虛構資產等舞弊風險。6.己公司存在資產減值跡象，但未計提相應的減值準備。7.庚公司存在未決訴訟、未決仲裁等或有事項，但未在財務報表中進行充分披露。本次試卷答案如下：一、會計科目設置與賬務處理1.借：原材料10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,700貸：銀行存款11,7002.借：銀行存款58,500貸：主營業務收入50,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8,5003.借：銀行存款100,000貸：長期借款100,0004.借：應付職工薪酬50,000應交稅費——應交個人所得稅10,000貸：銀行存款60,0005.借：固定資產80,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13,600貸：銀行存款93,6006.借：管理費用5,000貸：銀行存款5,0007.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0008.借：銀行存款35,100貸：主營業務收入30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5,1009.借：管理費用3,000貸：銀行存款3,00010.借：銀行存款200,000貸：長期借款200,000二、會計憑證編制與審核1.借：銀行存款23,400貸：主營業務收入20,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3,4002.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0003.借：應付職工薪酬40,000應交稅費——應交個人所得稅8,000貸：銀行存款48,0004.借：銀行存款100,000貸：長期借款100,0005.借：原材料10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,700貸：銀行存款11,7006.借：管理費用2,000貸：銀行存款2,0007.借：銀行存款35,100貸：主營業務收入30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5,1008.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0009.借：應付職工薪酬50,000應交稅費——應交個人所得稅10,000貸：銀行存款60,00010.借：銀行存款200,000貸：長期借款200,000三、會計賬簿登記與對賬1.借：銀行存款23,400貸：主營業務收入20,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3,4002.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0003.借：應付職工薪酬40,000應交稅費——應交個人所得稅8,000貸：銀行存款48,0004.借：銀行存款100,000貸：長期借款100,0005.借：原材料10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,700貸：銀行存款11,7006.借：管理費用2,000貸：銀行存款2,0007.借：銀行存款35,100貸：主營業務收入30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5,1008.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0009.借：應付職工薪酬50,000應交稅費——應交個人所得稅10,000貸：銀行存款60,00010.借：銀行存款200,000貸：長期借款200,000四、會計報表編制與分析1.資產負債表：資產：現金50,000，應收賬款50,000，存貨200,000，固定資產400,000，無形資產60,000，合計800,000負債：短期借款50,000，長期借款100,000，應付賬款300,000，合計450,000所有者權益：實收資本500,000，盈余公積20,000，未分配利潤180,000，合計650,0002.利潤表：營業收入500,000，營業成本300,000，期間費用40,000，營業利潤260,000，凈利潤200,0003.財務分析：-資產負債率=負債總額/資產總額=450,000/800,000=56.25%-營業利潤率=營業利潤/營業收入=260,000/500,000=52%-凈利率=凈利潤/營業收入=200,000/500,000=40%五、會計政策、會計估計變更及差錯更正1.固定資產折舊方法變更，采用年數總和法，計算方法如下：年數總和=1+2+3+...+n=n(n+1)/2年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)/年數總和2.存貨跌價準備計提比例提高，計算方法如下：存貨跌價準備=存貨賬面價值-可變現凈值3.上年度漏記營業外支出，應補提所得稅，計算方法如下：補提所得稅=營業外支出×所得稅率4.上年度誤將分期收款銷售業務一次性確認收入，應調整收入，計算方法如下：調整收入=分期收款銷售業務金額/收款期數5.長期股權投資由成本法改為權益法核算，計算方法如下：權益法核算下，長期股權投資賬面價值=初始投資成本+投資收益+投資損失6.研發支出由費用化改為資本化處理，計算方法如下：研發支出資本化=研發支出-研發費用化金額7.上年度誤將固定資產折舊費用計入管理費用，應調整費用，計算方法如下：調整費用=固定資產折舊費用-管理費用六、財務報表審計1.重大錯報風險：對應收賬款余額較大，應關注壞賬風險；存貨周轉率異常，應關注存貨跌價風險。2.內部控制不健