2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃案例與法規應用解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于企業稅務籌劃的合法性原則？A.遵守稅法規定B.利用稅收優惠政策C.避免稅務風險D.追求最大利潤2.下列哪種情況下，企業可以享受企業所得稅優惠？A.企業虧損B.企業投資于國家重點扶持的公共基礎設施項目C.企業投資于國家禁止的行業D.企業投資于國家限制的行業3.下列關于增值稅的表述，正確的是：A.增值稅是一種流轉稅B.增值稅的征稅對象是企業的利潤C.增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率D.增值稅的計稅依據是企業的銷售額4.下列關于個人所得稅的表述，正確的是：A.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得B.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率C.個人所得稅的計稅依據是個人取得的收入D.個人所得稅的征收范圍僅限于中國境內5.下列關于土地增值稅的表述，正確的是：A.土地增值稅的征稅對象是土地的所有權轉移B.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率C.土地增值稅的計稅依據是土地增值額D.土地增值稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區6.下列關于房產稅的表述，正確的是：A.房產稅的征稅對象是房產的所有權B.房產稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.房產稅的計稅依據是房產的評估價值D.房產稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區7.下列關于資源稅的表述，正確的是：A.資源稅的征稅對象是資源的開采、生產和加工B.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.資源稅的計稅依據是資源的開采、生產和加工數量D.資源稅的征收范圍僅限于國家規定的資源稅稅目8.下列關于印花稅的表述，正確的是：A.印花稅的征稅對象是經濟合同、產權轉移書據等B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.印花稅的計稅依據是合同金額、產權轉移書據金額等D.印花稅的征收范圍僅限于經濟合同、產權轉移書據等9.下列關于車輛購置稅的表述，正確的是：A.車輛購置稅的征稅對象是車輛的所有權轉移B.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.車輛購置稅的計稅依據是車輛購置價格D.車輛購置稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區10.下列關于契稅的表述，正確的是：A.契稅的征稅對象是土地、房屋權屬轉移B.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移價格D.契稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.企業稅務籌劃的原則包括：A.合法性原則B.經濟性原則C.安全性原則D.公平性原則2.企業享受企業所得稅優惠的情形包括：A.企業投資于國家重點扶持的公共基礎設施項目B.企業投資于國家禁止的行業C.企業投資于國家限制的行業D.企業從事國家鼓勵的行業3.增值稅的計稅依據包括：A.銷售額B.購進額C.加工費用D.稅收負擔4.個人所得稅的稅率包括：A.超額累進稅率B.比例稅率C.定額稅率D.綜合稅率5.土地增值稅的稅率包括：A.四級超額累進稅率B.三級超額累進稅率C.比例稅率D.定額稅率6.房產稅的計稅依據包括：A.房產原值B.房產評估價值C.房產租金D.房產交易價格7.資源稅的稅率包括：A.比例稅率B.定額稅率C.綜合稅率D.超額累進稅率8.印花稅的計稅依據包括：A.合同金額B.產權轉移書據金額C.財產保險金額D.財產評估價值9.車輛購置稅的計稅依據包括：A.車輛購置價格B.車輛購置成本C.車輛購置費用D.車輛購置稅前利潤10.契稅的計稅依據包括：A.土地、房屋權屬轉移價格B.土地、房屋權屬轉移成本C.土地、房屋權屬轉移費用D.土地、房屋權屬轉移稅前利潤三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業稅務籌劃的目的就是為了避稅。（）2.企業享受企業所得稅優惠，必須符合國家規定的條件。（）3.增值稅的納稅人包括企業、個體工商戶和其他組織。（）4.個人所得稅的征收范圍僅限于中國境內。（）5.土地增值稅的計稅依據是土地增值額。（）6.房產稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區。（）7.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）8.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）9.車輛購置稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區。（）10.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述企業稅務籌劃的主要方法和策略。要求：列舉至少三種方法，并簡要說明其應用場景。2.解釋稅收優惠政策在企業稅務籌劃中的作用，并舉例說明。3.闡述稅務籌劃對企業財務狀況的影響。五、計算題（每題15分，共45分）1.某企業2024年度應納增值稅100萬元，其中可以抵扣進項稅額50萬元。請計算該企業應納增值稅稅額。2.某員工2024年度工資薪金所得為12萬元，請計算該員工應繳納的個人所得稅稅額。3.某企業2024年度轉讓土地使用權，取得收入200萬元，原值為150萬元，累計折舊20萬元。請計算該企業應繳納的土地增值稅稅額。六、案例分析題（25分）某企業為一家制造業企業，2024年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，期間費用為200萬元。根據以下情況，為企業進行稅務籌劃：1.該企業可以享受哪些稅收優惠政策？2.針對該企業，如何通過稅務籌劃降低稅負？3.請列舉至少兩種稅務籌劃方案，并簡要說明其可行性。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.答案：D解析：企業稅務籌劃的合法性原則要求企業在籌劃過程中遵守稅法規定，利用稅收優惠政策，避免稅務風險，但不包括追求最大利潤。2.答案：B解析：企業投資于國家重點扶持的公共基礎設施項目可以享受企業所得稅優惠，因為這些項目符合國家產業政策導向。3.答案：A解析：增值稅是一種流轉稅，其征稅對象是商品和勞務的增值額，即銷售額減去購進額。4.答案：A解析：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得，包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。5.答案：C解析：土地增值稅的計稅依據是土地增值額，即土地轉讓收入減去土地取得成本和開發成本。6.答案：B解析：房產稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，其中比例稅率適用于經營性房產，定額稅率適用于自用房產。7.答案：B解析：資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，適用于不同類型的資源開采。8.答案：C解析：印花稅的計稅依據是合同金額、產權轉移書據金額等，根據合同性質確定稅率。9.答案：A解析：車輛購置稅的征稅對象是車輛的所有權轉移，稅率分為比例稅率和定額稅率。10.答案：C解析：契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移價格，稅率分為比例稅率和定額稅率。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.答案：A、B、C解析：企業稅務籌劃的原則包括合法性原則、經濟性原則、安全性原則和公平性原則。2.答案：A、D解析：企業投資于國家重點扶持的公共基礎設施項目和從事國家鼓勵的行業可以享受企業所得稅優惠。3.答案：A、B、C解析：增值稅的計稅依據包括銷售額、購進額、加工費用等。4.答案：A、B解析：個人所得稅的稅率包括超額累進稅率和比例稅率。5.答案：A、B解析：土地增值稅的稅率包括四級超額累進稅率和三級超額累進稅率。6.答案：A、B、C解析：房產稅的計稅依據包括房產原值、房產評估價值、房產租金等。7.答案：A、B解析：資源稅的稅率包括比例稅率和定額稅率。8.答案：A、B解析：印花稅的計稅依據包括合同金額、產權轉移書據金額等。9.答案：A、B、C解析：車輛購置稅的計稅依據包括車輛購置價格、車輛購置成本、車輛購置費用等。10.答案：A、B、C解析：契稅的計稅依據包括土地、房屋權屬轉移價格、土地、房屋權屬轉移成本、土地、房屋權屬轉移費用等。三、判斷題（每題2分，共20分）1.答案：×解析：企業稅務籌劃的目的是在合法合規的前提下，降低稅負，而不是僅僅為了避稅。2.答案：√解析：企業享受企業所得稅優惠，必須符合國家規定的條件，否則不能享受優惠。3.答案：√解析：增值稅的納稅人包括企業、個體工商戶和其他組織。4.答案：×解析：個人所得稅的征收范圍不僅限于中國境內，還包括在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的個人。5.答案：√解析：土地增值稅的計稅依據是土地增值額。6.答案：√解析：房產稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區。7.答案：√解析：資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。8.答案：√解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。9.答案：×解析：車輛購置稅的征收范圍不僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區。10.答案：√解析：契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。四、簡答題（每題10分，共30分）1.答案：（1）合法性原則：遵守稅法規定，不違反稅法禁止性規定。（2）經濟性原則：追求最大經濟效益，降低稅負。（3）安全性原則：避免稅務風險，確保籌劃方案安全可靠。（4）公平性原則：維護稅法公平，不損害國家利益。2.答案：稅收優惠政策可以降低企業稅負，提高企業盈利能力，促進企業發展。例如，高新技術企業享受15%的優惠稅率，企業投資于國家重點扶持的公共基礎設施項目可以享受企業所得稅抵免。3.答案：稅務籌劃對企業財務狀況的影響主要體現在以下幾個方面：（1）降低稅負，提高企業盈利能力。（2）優化財務結構，提高資金使用效率。（3）降低財務風險，保障企業財務安全。五、計算題（每題15分，共45分）1.答案：應納增值稅稅額=銷售額-購進額-應納稅額應納增值稅稅額=100萬元-50萬元-0萬元=50萬元2.答案：應繳納個人所得稅稅額=（應納稅所得額×稅率-速算扣除數）應納稅所得額=12萬元-5000元（起征點）=11.5萬元應繳納個人所得稅稅額=11.5萬元×10%-2520元=745元3.答案：土地增值稅稅額=（收入-成本-折舊）×稅率土地增值稅稅額=（200萬元-150萬元-20萬元）×30%=3萬元六、案例分析題（25分