2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)實(shí)務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與備考指南全書(shū)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)要求：本部分主要考察學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)基本概念、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法等基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度。1.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是：A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入2.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目的是：A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)付賬款C.管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)3.下列各項(xiàng)中，不屬于借貸記賬法的基本原則的是：A.借貸記賬法必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則B.借貸記賬法必須遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式C.借貸記賬法必須遵循“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式D.借貸記賬法必須遵循“成本=費(fèi)用+利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式4.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)憑證的是：A.原始憑證B.記賬憑證C.賬簿D.財(cái)務(wù)報(bào)表5.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算方法的是：A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.完整性原則D.重要性原則6.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是：A.可靠性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.相關(guān)性D.保密性7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的是：A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.管理費(fèi)用明細(xì)表8.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)分錄的是：A.借：庫(kù)存現(xiàn)金，貸：銀行存款B.借：原材料，貸：應(yīng)付賬款C.借：制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)9.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目分類(lèi)的是：A.資產(chǎn)類(lèi)B.負(fù)債類(lèi)C.所有者權(quán)益類(lèi)D.收入類(lèi)10.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)賬簿的是：A.總賬B.明細(xì)賬C.輔助賬D.報(bào)表賬二、稅法基礎(chǔ)知識(shí)要求：本部分主要考察學(xué)生對(duì)稅法基本概念、稅收制度、稅收政策等基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度。1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收制度的是：A.稅法B.稅收政策C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅收籌劃2.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收政策的是：A.稅收優(yōu)惠B.稅收減免C.稅收征收D.稅收處罰3.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征收的是：A.稅款征收B.稅款繳納C.稅款退還D.稅款加收滯納金4.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收籌劃的是：A.合理避稅B.稅收籌劃C.稅收節(jié)稅D.稅收合規(guī)5.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收優(yōu)惠的是：A.稅收減免B.稅收抵免C.稅收優(yōu)惠D.稅收退稅6.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收制度的特點(diǎn)的是：A.法律性B.強(qiáng)制性C.獨(dú)立性D.公平性7.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征收的方式的是：A.直接征收B.代征C.納稅人自行申報(bào)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收8.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收籌劃的原則的是：A.合法性原則B.效益性原則C.可行性原則D.靈活性原則9.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收優(yōu)惠的稅種的是：A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅10.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收制度的作用的是：A.維護(hù)國(guó)家財(cái)政收入B.促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展C.保障稅收權(quán)益D.提高納稅意識(shí)四、稅務(wù)籌劃案例分析要求：本部分主要考察學(xué)生對(duì)稅務(wù)籌劃案例分析的能力，包括對(duì)案例的分析、問(wèn)題的識(shí)別和解決方案的提出。1.甲公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，最近開(kāi)發(fā)了一塊新地塊，預(yù)計(jì)投資額為2億元。請(qǐng)根據(jù)以下信息，為甲公司制定一個(gè)稅務(wù)籌劃方案：-公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為3億元。-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)需要繳納的土地增值稅稅率為30%。-公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括：土地增值稅減免10%。2.乙公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)，每年需支付原材料采購(gòu)費(fèi)用5000萬(wàn)元，生產(chǎn)加工費(fèi)用3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)以下信息，為乙公司制定一個(gè)稅務(wù)籌劃方案：-公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%。-公司預(yù)計(jì)年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元。五、稅收政策應(yīng)用要求：本部分主要考察學(xué)生對(duì)稅收政策應(yīng)用的能力，包括對(duì)不同稅種稅收政策的理解和應(yīng)用。1.丙公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)投入占銷(xiāo)售收入的比例達(dá)到5%。請(qǐng)根據(jù)以下信息，分析丙公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策：-企業(yè)所得稅稅率為15%。-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為50%。2.丁公司是一家從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)，擁有自有耕地500畝。請(qǐng)根據(jù)以下信息，分析丁公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策：-耕地占用稅稅率為每畝100元。-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)可以享受耕地占用稅減免50%。六、稅收籌劃案例分析要求：本部分主要考察學(xué)生對(duì)稅收籌劃案例分析的能力，包括對(duì)案例的分析、問(wèn)題的識(shí)別和解決方案的提出。1.戊公司是一家從事外貿(mào)出口的企業(yè)，每年出口銷(xiāo)售額為1億美元。請(qǐng)根據(jù)以下信息，為戊公司制定一個(gè)稅務(wù)籌劃方案：-企業(yè)所得稅稅率為25%。-出口退稅率為15%。-公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括：出口退稅全額退還。2.已公司是一家從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)，年?duì)I業(yè)收入為5000萬(wàn)元，年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)以下信息，為已公司制定一個(gè)稅務(wù)籌劃方案：-企業(yè)所得稅稅率為20%。-公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括：小型微利企業(yè)稅收減免。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)1.D解析：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用，收入不屬于會(huì)計(jì)要素。2.C解析：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類(lèi)，管理費(fèi)用是費(fèi)用類(lèi)科目，不屬于會(huì)計(jì)科目。3.D解析：借貸記賬法的基本原則包括“有借必有貸，借貸必相等”，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)，成本=費(fèi)用+利潤(rùn)，不包括成本=費(fèi)用+利潤(rùn)。4.C解析：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于會(huì)計(jì)憑證。5.C解析：會(huì)計(jì)核算方法包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，完整性原則和重要性原則屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。6.D解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、實(shí)質(zhì)重于形式、相關(guān)性和可理解性，不包括保密性。7.D解析：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，管理費(fèi)用明細(xì)表不屬于會(huì)計(jì)報(bào)表。8.D解析：會(huì)計(jì)分錄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)屬于會(huì)計(jì)分錄。9.D解析：會(huì)計(jì)科目分類(lèi)包括資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)，收入類(lèi)不屬于會(huì)計(jì)科目分類(lèi)。10.C解析：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和輔助賬，報(bào)表賬不屬于會(huì)計(jì)賬簿。二、稅法基礎(chǔ)知識(shí)1.D解析：稅收制度包括稅法、稅收政策、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收籌劃，稅收籌劃不屬于稅收制度。2.D解析：稅收政策包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收征收和稅收處罰，稅收處罰不屬于稅收政策。3.C解析：稅收征收包括稅款征收、稅款繳納、稅款退還和稅款加收滯納金，稅款退還不屬于稅收征收。4.D解析：稅收籌劃包括合理避稅、稅收籌劃、稅收節(jié)稅和稅收合規(guī)，稅收合規(guī)不屬于稅收籌劃。5.D解析：稅收優(yōu)惠包括稅收減免、稅收抵免、稅收優(yōu)惠和稅收退稅，稅收退稅不屬于稅收優(yōu)惠。6.D解析：稅收制度的特點(diǎn)包括法律性、強(qiáng)制性、獨(dú)立性和公平性，不包括保密性。7.D解析：稅收征收的方式包括直接征收、代征、納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收不屬于稅收征收的方式。8.D解析：稅收籌劃的原則包括合法性原則、效益性原則、可行性原則和靈活性原則，不包括保密性原則。9.D解析：稅收優(yōu)惠的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅不屬于稅收優(yōu)惠的稅種。10.D解析：稅收制度的作用包括維護(hù)國(guó)家財(cái)政收入、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、保障稅收權(quán)益和提高納稅意識(shí)，不包括提高納稅意識(shí)。四、稅務(wù)籌劃案例分析1.稅務(wù)籌劃方案：-利用土地增值稅減免政策，預(yù)計(jì)減免金額為2億元×30%×10%=600萬(wàn)元。-優(yōu)化項(xiàng)目成本，降低土地增值稅稅負(fù)。2.稅務(wù)籌劃方案：-利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，預(yù)計(jì)減免金額為500萬(wàn)元×75%=375萬(wàn)元。-優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高研發(fā)投入占比。五、稅收政策應(yīng)用1.丙公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策：-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，預(yù)計(jì)減免金額為500萬(wàn)元×50%×75%=187.5萬(wàn)元。2.丁公司可以享受的稅收優(yōu)惠政策：-耕地占用稅減免50%，預(yù)