《稅收征管法》課件稅收征管法是規范稅務機關與納稅人權利義務的基本法律課程概述1課程目標掌握稅收征管法基本框架及實務應用2主要內容法律體系、稅務管理、征收程序及法律責任3學習方法理論與案例結合，強化實踐運用第一章：稅收征管法概述立法背景規范稅收征管，維護國家財政收入法律地位稅收管理的基本法，指導各稅種征管適用范圍各稅種征收管理的共同規則和程序稅收征管法的基本原則依法征稅原則無法律依據不得征稅，不得擅自減免公平原則平等對待納稅人，維護征納雙方權益效率原則簡化程序，提高征管效率，降低征納成本稅收征管法的重要性保障國家稅收收入確保財政來源，支持國家發展規范稅收征收和繳納行為明確稅務機關和納稅人責任義務保護納稅人合法權益防止稅務機關濫用職權，維護公平稅收征管法的歷史沿革11992年頒布首次系統規范稅收征管活動22001年修訂加強征管手段，明確法律責任32015年修正完善納稅服務，強化納稅人權益保護第二章：稅務管理稅務登記確立納稅主體資格1賬簿、憑證管理規范會計核算基礎2納稅申報履行納稅義務起點3稅務登記概述1目的建立納稅人檔案2登記類型設立、變更、注銷登記3登記程序申請、審核、發證、歸檔稅務登記的主體各類企業、個體工商戶及扣繳義務人均需辦理稅務登記稅務登記的內容基本信息名稱、地址、法定代表人等生產經營信息經營范圍、規模、組織形式稅種認定應納稅種、稅目及優惠政策稅務登記的變更和注銷變更登記納稅人信息發生變化時辦理注銷登記終止生產經營活動時辦理注意事項需按規定時限辦理，提供真實資料賬簿、憑證管理概述30天設置期限自領取營業執照起30日內5年最低保管期賬簿憑證保管最低年限10年重要資料保存重要原始憑證保管期限賬簿設置和管理賬簿種類總賬、明細賬、日記賬等1設置要求真實、完整、清晰、準確2保管期限按規定年限妥善保管3憑證管理1合法有效憑證真實反映經濟業務的原始憑證2取得和保管及時取得、有序歸檔、安全保管3發票管理按規定領用、開具、保管發票納稅申報概述電子申報紙質申報自助終端電子申報已成為主要申報方式，提高了申報效率納稅申報的內容申報表填寫按稅種填列各項數據附件資料財務報表、合同等證明材料申報數據收入、成本、稅額等關鍵數據特殊情況下的納稅申報1延期申報特殊情況下可申請延期，最長30天2更正申報發現錯誤應及時更正，避免處罰3補充申報漏報項目需補充申報并補繳稅款第三章：稅款征收1征收方式查賬征收、核定征收、代扣代繳2征收程序確定義務、核算稅額、繳納稅款3特殊情況處理延期繳納、稅收保全、強制執行稅款征收方式查賬征收依據賬簿記錄核定稅額核定征收無法查賬時評估核定征稅代扣代繳支付方扣繳應納稅款查賬征收適用范圍賬簿健全的納稅人征收程序審核賬簿、核實收入、計算稅額注意事項賬簿真實性、收入完整性檢查核定征收適用情形賬簿不健全、拒絕提供資料等情況核定方法核定收入法、成本費用法、行業利潤率法實施程序調查取證、確定方法、核定稅額、告知納稅代扣代繳法律依據稅收征管法規定的強制義務代扣代繳義務人支付工資、利息等所得的單位和個人操作流程計算稅額、扣繳款項、申報繳庫、開具憑證稅款征收程序確定納稅義務確認納稅主體、客體和稅率1核算應納稅額計算應納稅所得額和應納稅款2繳納稅款按規定期限、方式繳納稅款3特殊情況下的稅款征收特殊情況處理需嚴格按照法定程序執行，保障稅款及時足額入庫第四章：稅務檢查1檢查權限稅務機關的法定職權2檢查方式日常、專項、重點檢查3檢查程序下達通知、實施檢查、做出結論稅務檢查的法律依據《稅收征管法》第五章專門規定稅務檢查權限實施細則細化檢查程序和方法相關法規部門規章和規范性文件補充規定稅務檢查的權限1檢查范圍納稅申報、賬簿憑證、財務會計資料2檢查手段詢問檢查、實地核查、調閱資料、協助調查3法律效力檢查結論可作為稅務處理的法律依據稅務檢查的方式日常檢查常規性檢查，重點是稅務登記和發票管理專項檢查針對特定稅種或事項的檢查重點檢查對重大涉稅案件的全面調查稅務檢查程序檢查準備下達檢查通知，收集資料實施檢查審核賬簿，詢問調查，取證核實檢查結論形成檢查報告，作出處理決定納稅人權利保護知情權了解檢查事由和依據陳述權對檢查事項進行說明申辯權對檢查結論提出不同意見第五章：法律責任1納稅人違法偷稅、逃稅等行為的處罰規定2扣繳義務人違法不履行代扣代繳義務的后果3稅務機關違法濫用職權等行為的責任追究納稅人常見違法行為偷稅是最常見的稅收違法行為，占比達45%納稅人違法行為處罰1行政處罰罰款、滯納金、責令限期改正2刑事處罰情節嚴重構成犯罪的追究刑責3民事責任賠償因違法行為造成的損失扣繳義務人違法行為不履行扣繳義務未按規定扣繳稅款虛報扣繳稅款申報與實際扣繳不符滯留代扣代繳稅款扣繳但未及時繳庫扣繳義務人違法行為處罰50%罰款比例滯留稅款50%以上罰款3年最長停止期限最長可停止出口退稅權7年最高刑期情節嚴重可判處刑罰稅務機關及其工作人員違法行為濫用職權超越法定權限征稅或者減免稅徇私舞弊違反規定辦理稅收業務玩忽職守不履行法定職責造成稅款流失稅務機關違法行為處理行政處分警告、記過、降級、撤職等1賠償責任賠償因違法行為造成的損失2刑事責任構成犯罪的依法追究刑責3第六章：稅收征管法實施細則制定背景細化法律條款，指導執法實踐主要內容對稅收征管法各章節的具體解釋和操作規范實施效果提高征管效率，規范執法行為實施細則的制定背景法律依據稅收征管法授權制定制定目的細化操作規范，統一執法標準適用范圍各級稅務機關和納稅人實施細則的主要內容實施細則詳細規定了各環節的具體操作規范和標準實施細則的實施效果1提高執法效率統一標準，簡化流程2規范征管行為明確界限，減少自由裁量權3保護納稅人權益增強透明度，提供行為指引第七章：稅收征管法的最新修訂1修訂背景適應經濟發展和稅制改革需要2主要變化納稅服務、征管手段、法律責任等方面3影響分析對納稅人、稅務機關及稅收環境的影響最新修訂背景1國際稅收環境變化全球稅收治理新趨勢2經濟社會發展需要新業態新模式對稅收征管提出新要求3完善稅收法律體系推進稅收法治建設主要修訂內容納稅人權益保護強化納稅人權利保障機制稅收征管手段創新運用大數據、云計算等技術手段法律責任調整優化處罰標準，增加信用懲戒修訂影響分析對納稅人影響降低合規成本，增強權益保障對稅務機關影響提高征管效能，優化執法方式對稅收環境影響營造公平競爭的稅收環境第八章：稅收征管法實施中的熱點問題電子商務稅收征管跨境電商、平臺經濟征管問題跨境稅收管理轉讓定價、稅基侵蝕應對措施大數據應用數據驅動的智能稅收征管電子商務稅收征管電商交易額(萬億)稅收征管覆蓋率(%)電商交易額持續增長，征管覆蓋率不斷提高跨境稅收管理國際稅收協定避免雙重征稅，防止逃避稅收轉讓定價管理關聯交易遵循獨立交易原則反避稅措施打擊濫用稅收協定和稅收籌劃行為大數據在稅收征管中的應用風險分析識別高風險納稅人，精準定位異常精準管理差異化管理策略，提高征管效率智能服務個性化服務推送，智能應答咨詢第九章：稅收征管法與其他法律的關系與行政法關系特別行政法，適用行政執法規則1與刑法關系稅收犯罪認定，刑事責任追究2與民法關系財產權保護，合同效力判定3稅收征管法與行政法行政執法依據稅務行政執法遵循行政法基本原則行政復議和訴訟納稅人權益救濟途徑行政處罰適用稅務處罰應符合行政處罰法稅收征管法與刑法刑法對重大稅收違法行為設定刑事責任，兩法有效銜接保障稅收安全稅收征管法與民法民事責任認定因稅收征管造成損害的賠償責任合同效力判定涉稅條款的合法性評價財產權保護稅收措施不得侵犯合法財產權第十章：國際比較與借鑒主要國家比較美英德日等國稅收征管特點國際經驗借鑒先進征管理念和技術應用完善方向我國稅收征管法改革趨勢主要國家稅收征管法比較美國自主申報與嚴格審計相結合英國風險管理與納稅服務并重德國精確嚴謹的稅收征管體系日本信息化與間接管理相結合國際經驗借鑒1納稅人權利保護健全權利保障機制和程序2征管手段現代化數字化轉型與智能稅收征管3國際合作機制打擊跨境逃避稅的合作框架我國稅收征管法的完善方向法律體系完善健全配套法規，提高法律層級1執法水平提升規范自由裁量權，提高透明度2服務質量優化精簡流程，提升體驗3