會(huì)計(jì)輔助賬管理制度?一、總則（一）目的為規(guī)范公司會(huì)計(jì)輔助賬的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保公司財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)輔助賬管理。（三）基本原則1.合法性原則會(huì)計(jì)輔助賬的設(shè)置和記錄應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的要求。2.真實(shí)性原則以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行記錄，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則涵蓋公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)信息全面、完整，無(wú)遺漏。4.準(zhǔn)確性原則記錄準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、賬目登記等符合規(guī)定，避免錯(cuò)誤和偏差。5.及時(shí)性原則及時(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按時(shí)結(jié)賬和編制報(bào)表，保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。二、會(huì)計(jì)輔助賬的設(shè)置（一）設(shè)置依據(jù)根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理和核算需要，結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置會(huì)計(jì)輔助賬進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。（二）具體設(shè)置內(nèi)容1.項(xiàng)目輔助賬針對(duì)公司的重大項(xiàng)目，如[項(xiàng)目名稱(chēng)1]、[項(xiàng)目名稱(chēng)2]等，設(shè)置項(xiàng)目輔助賬。按項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目編號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算，記錄項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用等情況，以便準(zhǔn)確核算項(xiàng)目效益。2.客戶(hù)輔助賬以客戶(hù)為核算對(duì)象，設(shè)置客戶(hù)輔助賬。記錄與各客戶(hù)的往來(lái)款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等，及時(shí)反映客戶(hù)的信用狀況和業(yè)務(wù)往來(lái)情況。3.供應(yīng)商輔助賬對(duì)供應(yīng)商設(shè)置輔助賬，核算應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等。清晰反映與供應(yīng)商的交易明細(xì)，便于進(jìn)行供應(yīng)商管理和款項(xiàng)結(jié)算。4.固定資產(chǎn)輔助賬除固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬外，設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬。按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)、存放地點(diǎn)等進(jìn)行詳細(xì)登記，記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、折舊計(jì)提等情況。5.存貨輔助賬針對(duì)各類(lèi)存貨，如原材料、庫(kù)存商品等，設(shè)置存貨輔助賬。按存貨品種、規(guī)格、批次等進(jìn)行明細(xì)核算，反映存貨的收發(fā)存情況，確保存貨賬實(shí)相符。三、會(huì)計(jì)輔助賬的登記與核算（一）登記依據(jù)會(huì)計(jì)輔助賬應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、記賬憑證進(jìn)行登記。原始憑證包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷(xiāo)單、出入庫(kù)單等，記賬憑證應(yīng)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和會(huì)計(jì)分錄。（二）登記要求1.及時(shí)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登記會(huì)計(jì)輔助賬，確保信息的及時(shí)性。2.逐筆登記按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，不得匯總登記或跳行、隔頁(yè)登記。3.內(nèi)容完整詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、摘要、金額、對(duì)方單位等信息，保證賬目?jī)?nèi)容完整。4.字跡清晰登記賬目應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用鉛筆或圓珠筆，字跡要清晰、工整。（三）核算方法1.項(xiàng)目輔助賬核算收入核算：根據(jù)項(xiàng)目合同約定，確認(rèn)項(xiàng)目收入時(shí)，借記"應(yīng)收賬款[項(xiàng)目名稱(chēng)]"等科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[項(xiàng)目名稱(chēng)]"等科目。成本核算：歸集項(xiàng)目成本費(fèi)用，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[項(xiàng)目名稱(chēng)]"等科目，貸記"原材料"、"應(yīng)付職工薪酬"、"累計(jì)折舊"等相關(guān)科目。費(fèi)用核算：與項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用，如項(xiàng)目差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，直接計(jì)入項(xiàng)目輔助賬；間接費(fèi)用按合理方法分配計(jì)入各項(xiàng)目。2.客戶(hù)輔助賬核算應(yīng)收賬款核算：銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)后，借記"應(yīng)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）"等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記"銀行存款"等科目，貸記"應(yīng)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]"科目。預(yù)收賬款核算：收到客戶(hù)預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記"銀行存款"等科目，貸記"預(yù)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]"科目；發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)，借記"預(yù)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）"等科目。3.供應(yīng)商輔助賬核算應(yīng)付賬款核算：購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)后，借記"原材料"、"庫(kù)存商品"、"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"等科目，貸記"應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱(chēng)]"科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記"應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱(chēng)]"科目，貸記"銀行存款"等科目。預(yù)付賬款核算：預(yù)付供應(yīng)商款項(xiàng)時(shí)，借記"預(yù)付賬款[供應(yīng)商名稱(chēng)]"科目，貸記"銀行存款"等科目；收到貨物或接受勞務(wù)時(shí)，借記"原材料"、"庫(kù)存商品"、"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"等科目，貸記"預(yù)付賬款[供應(yīng)商名稱(chēng)]"科目。4.固定資產(chǎn)輔助賬核算增加核算：購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記"固定資產(chǎn)[具體資產(chǎn)名稱(chēng)]"科目，貸記"銀行存款"等科目；自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記"固定資產(chǎn)[具體資產(chǎn)名稱(chēng)]"科目，貸記"在建工程"等科目。減少核算：固定資產(chǎn)處置時(shí)，按賬面價(jià)值借記"固定資產(chǎn)清理"科目，按已提折舊借記"累計(jì)折舊"科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記"固定資產(chǎn)[具體資產(chǎn)名稱(chēng)]"科目；處置收入大于賬面價(jià)值的差額貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目，反之借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目。折舊核算：根據(jù)固定資產(chǎn)折舊政策，按月計(jì)提折舊，借記"管理費(fèi)用"、"銷(xiāo)售費(fèi)用"、"制造費(fèi)用"等科目，貸記"累計(jì)折舊[具體資產(chǎn)名稱(chēng)]"科目。5.存貨輔助賬核算收入核算：外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記"原材料"、"庫(kù)存商品"等科目，貸記"在途物資"、"應(yīng)付賬款"等科目；自制存貨完工入庫(kù)時(shí)，借記"庫(kù)存商品"科目，貸記"生產(chǎn)成本"科目。發(fā)出核算：采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"生產(chǎn)成本"等科目，貸記"原材料"、"庫(kù)存商品"等科目。盤(pán)點(diǎn)核算：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈時(shí)，借記"原材料"、"庫(kù)存商品"等科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目，貸記"管理費(fèi)用"科目。盤(pán)虧時(shí)，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目，貸記"原材料"、"庫(kù)存商品"等科目；屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借?其他應(yīng)收款"科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失或非常損失的部分，分別借記"管理費(fèi)用"、"營(yíng)業(yè)外支出"科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目。四、會(huì)計(jì)輔助賬的核對(duì)與清理（一）定期核對(duì)1.每月末，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將會(huì)計(jì)輔助賬與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。2.定期與客戶(hù)、供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)余額，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.每年至少一次對(duì)固定資產(chǎn)、存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)輔助賬記錄進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）清理要求1.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)，如超過(guò)規(guī)定賬齡的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，應(yīng)及時(shí)查明原因，督促相關(guān)部門(mén)或人員進(jìn)行清理。屬于確實(shí)無(wú)法收回或無(wú)需支付的款項(xiàng)，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)處理。2.定期清理固定資產(chǎn)輔助賬，對(duì)于已提足折舊、已處置或已報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬目準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)實(shí)際情況。3.對(duì)存貨輔助賬進(jìn)行清理，對(duì)于積壓、變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和處理，調(diào)整存貨賬目。五、會(huì)計(jì)輔助賬的檔案管理（一）檔案整理1.會(huì)計(jì)輔助賬憑證應(yīng)按照編號(hào)順序整理，附上原始憑證，裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱(chēng)、年度、月份、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等信息。2.對(duì)于電子會(huì)計(jì)輔助賬數(shù)據(jù)，應(yīng)定期進(jìn)行備份，并存儲(chǔ)在安全的介質(zhì)上，如光盤(pán)、移動(dòng)硬盤(pán)等。備份數(shù)據(jù)應(yīng)注明備份日期、備份內(nèi)容等信息。（二）檔案保管1.會(huì)計(jì)輔助賬檔案由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，按照國(guó)家檔案管理規(guī)定的期限進(jìn)行保存。一般情況下，會(huì)計(jì)憑證、賬簿等檔案保存期限為[具體期限]年。2.檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備安全、防潮、防火、防蟲(chóng)等條件，確保檔案的完整性和安全性。3.嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員接觸會(huì)計(jì)輔助賬檔案，如需查閱、復(fù)制檔案，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行辦理，并做好登記記錄。（三）檔案銷(xiāo)毀1.會(huì)計(jì)輔助賬檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出銷(xiāo)毀申請(qǐng)，編制檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。2.檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同檔案管理部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人員在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告公司負(fù)責(zé)人。六、會(huì)計(jì)輔助賬的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)輔助賬的設(shè)置、登記、核算、核對(duì)等工作進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)輔助賬管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查會(huì)計(jì)輔助賬的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。（二）外