高校折舊管理制度?總則制度目的本制度旨在規范高校固定資產折舊的管理，確保固定資產折舊核算的準確性、及時性和規范性，合理反映高校固定資產的損耗價值，為高校成本核算、資產管理及財務決策提供依據。適用范圍本制度適用于高校擁有的各類固定資產折舊的管理，包括房屋及建筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。管理原則1.真實性原則：固定資產折舊的計提應基于實際使用情況和資產損耗程度，確保折舊數據真實可靠。2.一致性原則：同一類固定資產的折舊方法應保持一致，不得隨意變更。如需變更，應經規定程序審批，并在財務報表附注中予以說明。3.謹慎性原則：充分估計固定資產可能發生的減值損失，合理計提折舊，避免高估資產價值和低估折舊費用。4.及時性原則：按照規定的時間和方法及時計提折舊，確保財務信息的及時性和準確性。固定資產折舊范圍應計提折舊的固定資產1.房屋及建筑物：包括教學用房、行政辦公用房、學生宿舍、圖書館、體育館等，無論是否在用均應計提折舊。2.專用設備：如教學科研儀器設備、醫療設備、實驗設備等，根據使用情況計提折舊。3.通用設備：辦公設備、交通工具等，按規定計提折舊。4.家具、用具、裝具：辦公桌椅、文件柜、宿舍床鋪等，正常使用情況下計提折舊。不計提折舊的固定資產1.文物和陳列品：具有歷史、藝術、科學價值的文物和陳列品，無論是否對外展覽，均不計提折舊。2.圖書、檔案：高校圖書館藏書、檔案室檔案資料等不計提折舊。3.動植物：用于教學、科研或觀賞的動植物不計提折舊。4.以名義金額計量的固定資產：對于無法確定其成本的固定資產，采用名義金額（人民幣1元）入賬，不計提折舊。5.已提足折舊仍繼續使用的固定資產：此類固定資產不再計提折舊，但仍應進行實物管理。6.提前報廢的固定資產：自報廢月份起停止計提折舊。固定資產折舊方法年限平均法1.定義：年限平均法是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法。2.計算公式：年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）÷預計使用年限月折舊額=年折舊額÷12預計凈殘值率一般按照固定資產原值的3%5%確定。工作量法1.定義：工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。2.計算公式：按照行駛里程計算折舊：單位里程折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）÷預計總行駛里程月折舊額=單位里程折舊額×當月實際行駛里程按照工作小時計算折舊：每工作小時折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）÷預計總工作小時月折舊額=每工作小時折舊額×當月實際工作小時雙倍余額遞減法1.定義：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。2.計算公式：年折舊率=2÷預計使用年限×100%年折舊額=每個折舊年度年初固定資產賬面凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，一般應在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。年數總和法1.定義：年數總和法是將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。2.計算公式：年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12固定資產折舊的計提計提時間1.高校固定資產折舊一般按月計提。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。2.對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。計提依據固定資產折舊以固定資產的原值為計提依據。原值應按照取得固定資產時的實際成本確定，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。計提流程1.資產部門：負責定期對固定資產進行清查盤點，核實資產的數量、使用狀況等信息，并將相關變動情況及時通知財務部門。2.財務部門：根據資產部門提供的信息，按照規定的折舊方法和計提時間，編制固定資產折舊計提表，進行賬務處理。固定資產折舊的賬務處理會計科目設置高校應設置"累計折舊"科目，核算固定資產的累計折舊額。該科目貸方登記計提的折舊額，借方登記因固定資產處置、報廢等原因減少的折舊額，期末貸方余額反映高校固定資產的累計折舊額。賬務處理方法1.計提折舊時：借：教育事業支出/科研事業支出/行政管理支出等（根據固定資產用途確定）貸：累計折舊2.固定資產處置或報廢時：借：固定資產清理（固定資產賬面價值）累計折舊（已計提的折舊額）貸：固定資產（固定資產原值）固定資產折舊的管理與監督資產管理部門職責1.建立健全固定資產管理制度，定期組織固定資產清查盤點，確保固定資產賬實相符。2.及時掌握固定資產的使用狀況和變動情況，對閑置、報廢等固定資產提出處理意見，并通知財務部門進行相應的賬務處理。3.協助財務部門做好固定資產折舊的計算和核對工作，提供相關資產信息。財務部門職責1.按照本制度規定準確計算和計提固定資產折舊，及時進行賬務處理，確保財務報表中固定資產折舊信息的真實、準確。2.定期對固定資產折舊計提情況進行檢查和分析，發現問題及時調整，并向學校管理層報告。3.配合資產管理部門做好固定資產清查盤點工作，對清查結果進行賬務處理。審計監督學校審計部門應定期對固定資產折舊管理情況進行審計監督，檢查折舊政策的執行情況、折舊計算的準確性、賬務處理的規范性等，確保固定資產折舊管理符合法律法規和學校制度要求。對于發現的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。固定資產折舊信息披露財務報表披露高校應在年度財務報表附注中披露固定資產折舊的相關信息，包括折舊政策、折舊方法、各類固定資產的折舊年限、本期折舊額、累計折舊額等。通過詳細的披露，使財務報表使用者能夠了解高校固定資產折舊的情況，對高校的財務狀況和經營成果做出準確判斷。內部報告披露學校內部應定期編制固定資產折舊情況報告，向管理層匯報固定資產折舊的總體情況、變動趨勢、對成本