2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅法與稅收籌劃策略考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：選擇最符合題意的選項。1.下列關于增值稅的表述，不正確的是：A.增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現的增值額征收的一種流轉稅。B.增值稅的計稅依據是銷售額減去進項稅額。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和小規模納稅人適用稅率。D.增值稅的征收管理實行先征后退、先征后返、即征即退等稅收優惠政策。2.下列關于企業所得稅的表述，不正確的是：A.企業所得稅是對在我國境內注冊登記的企業和其他組織，就其取得的所得征收的一種直接稅。B.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額。C.企業所得稅的稅率分為基本稅率、優惠稅率和減半稅率。D.企業所得稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。3.下列關于個人所得稅的表述，不正確的是：A.個人所得稅是對在我國境內居住的個人，就其取得的各項所得征收的一種直接稅。B.個人所得稅的計稅依據是應納稅所得額。C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。D.個人所得稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。4.下列關于土地增值稅的表述，不正確的是：A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。B.土地增值稅的計稅依據是增值額。C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率。D.土地增值稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。5.下列關于房產稅的表述，不正確的是：A.房產稅是對在我國境內擁有房屋產權的單位和個人，就其房屋的計稅價值征收的一種財產稅。B.房產稅的計稅依據是房屋的計稅價值。C.房產稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。D.房產稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。6.下列關于印花稅的表述，不正確的是：A.印花稅是對在我國境內設立、領受具有法律效力的憑證的單位和個人，就其憑證所載金額征收的一種行為稅。B.印花稅的計稅依據是憑證所載金額。C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.印花稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。7.下列關于車輛購置稅的表述，不正確的是：A.車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人，就其購置的車輛征收的一種稅。B.車輛購置稅的計稅依據是車輛購置價格。C.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.車輛購置稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。8.下列關于資源稅的表述，不正確的是：A.資源稅是對在我國境內開采、生產、銷售應稅資源的單位和個人，就其應稅資源征收的一種稅。B.資源稅的計稅依據是應稅資源的銷售數量或銷售額。C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.資源稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。9.下列關于契稅的表述，不正確的是：A.契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人，就其應稅轉移額征收的一種稅。B.契稅的計稅依據是應稅轉移額。C.契稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。D.契稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。10.下列關于關稅的表述，不正確的是：A.關稅是對進出我國國境的貨物和物品征收的一種稅。B.關稅的計稅依據是貨物的完稅價格。C.關稅的稅率分為進口關稅稅率和出口關稅稅率。D.關稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式。二、多項選擇題要求：選擇所有符合題意的選項。1.下列屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.進口貨物2.下列屬于企業所得稅征收范圍的有：A.企業取得的生產經營所得B.企業取得的轉讓財產所得C.企業取得的利息、股息、紅利所得D.企業取得的租金所得3.下列屬于個人所得稅征收范圍的有：A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得4.下列屬于土地增值稅征收范圍的有：A.轉讓國有土地使用權B.出售地上建筑物及其附著物C.出租地上建筑物及其附著物D.轉讓房地產開發企業開發的土地5.下列屬于房產稅征收范圍的有：A.擁有房屋產權的單位和個人B.擁有房屋使用權的單位和個人C.擁有房屋租賃權的單位和個人D.擁有房屋抵押權的單位和個人6.下列屬于印花稅征收范圍的有：A.設立、領受具有法律效力的憑證的單位和個人B.簽訂具有法律效力的合同、協議的單位和個人C.領受具有法律效力的文件、證書的單位和個人D.從事法律、法規規定的其他活動并取得相應憑證的單位和個人7.下列屬于車輛購置稅征收范圍的有：A.在我國境內購置應稅車輛的單位和個人B.進口應稅車輛的單位和個人C.出口應稅車輛的單位和個人D.轉讓應稅車輛的單位和個人8.下列屬于資源稅征收范圍的有：A.開采、生產應稅資源的單位和個人B.銷售應稅資源的單位和個人C.出口應稅資源的單位和個人D.進口應稅資源的單位和個人9.下列屬于契稅征收范圍的有：A.轉移土地、房屋權屬的單位和個人B.出售土地、房屋的單位和個人C.出租土地、房屋的單位和個人D.轉讓房地產開發企業開發的土地10.下列屬于關稅征收范圍的有：A.進口貨物B.出口貨物C.進口物品D.出口物品四、計算題要求：根據所給數據，計算以下各題。1.某企業2024年1月1日至12月31日，實現銷售收入1000萬元，其中，銷售貨物收入800萬元，提供加工、修理修配勞務收入200萬元。當期可抵扣進項稅額為80萬元。假定增值稅稅率為13%，計算該企業當期應繳納的增值稅稅額。2.某企業2024年度實現營業收入1200萬元，其中，主營業務收入1000萬元，其他業務收入200萬元。當期可抵扣成本費用為1000萬元，其他扣除項目為150萬元。假定企業所得稅稅率為25%，計算該企業當年度應繳納的企業所得稅稅額。五、綜合分析題要求：根據所給案例，分析并提出相應的稅收籌劃策略。1.某公司計劃購買一輛價值50萬元的小汽車用于生產經營。公司有三種購買方式：①以現金支付；②以銀行貸款購買；③以融資租賃方式購買。請分析三種購買方式對公司稅收的影響，并提出相應的稅收籌劃策略。六、論述題要求：論述稅收籌劃在企業發展中的重要性。1.論述稅收籌劃在企業發展中的重要性，并舉例說明稅收籌劃對企業經濟效益的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：增值稅的征收管理不實行先征后退、先征后返、即征即退等稅收優惠政策，而是根據稅法規定，按照一定的程序和條件進行稅收優惠。2.C解析：企業所得稅的稅率分為基本稅率25%，優惠稅率15%和減半稅率20%，沒有減半稅率。3.D解析：個人所得稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式，同時也有代扣代繳的方式。4.C解析：土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率，沒有四級。5.C解析：房產稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率，沒有比例稅率。6.C解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，沒有定額稅率。7.C解析：車輛購置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，沒有比例稅率。8.C解析：資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，沒有比例稅率。9.C解析：契稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率，沒有比例稅率。10.D解析：關稅的征收管理實行源泉扣繳、自行申報等征收方式，同時也有代扣代繳的方式。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出口貨物和進口貨物。2.ABCD解析：企業所得稅的征收范圍包括企業取得的生產經營所得、轉讓財產所得、利息、股息、紅利所得和租金所得。3.ABCD解析：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。4.AB解析：土地增值稅的征收范圍包括轉讓國有土地使用權和出售地上建筑物及其附著物，不包括出租。5.AB解析：房產稅的征收范圍包括擁有房屋產權的單位和個人，以及擁有房屋使用權的單位和個人。6.ABCD解析：印花稅的征收范圍包括設立、領受具有法律效力的憑證的單位和個人，簽訂具有法律效力的合同、協議的單位和個人，領受具有法律效力的文件、證書的單位和個人，以及從事法律、法規規定的其他活動并取得相應憑證的單位和個人。7.ABC解析：車輛購置稅的征收范圍包括在我國境內購置應稅車輛的單位和個人，進口應稅車輛的單位和個人，以及出口應稅車輛的單位和個人。8.ABC解析：資源稅的征收范圍包括開采、生產應稅資源的單位和個人，銷售應稅資源的單位和個人，以及出口應稅資源的單位和個人。9.ABC解析：契稅的征收范圍包括轉移土地、房屋權屬的單位和個人，出售土地、房屋的單位和個人，以及轉讓房地產開發企業開發的土地。10.ABCD解析：關稅的征收范圍包括進口貨物、出口貨物、進口物品和出口物品。四、計算題1.解析：增值稅稅額=銷售收入×稅率-可抵扣進項稅額增值稅稅額=(800萬元+200萬元)×13%-80萬元增值稅稅額=1000萬元×13%-80萬元增值稅稅額=130萬元-80萬元增值稅稅額=50萬元2.解析：應納稅所得額=營業收入-可抵扣成本費用-其他扣除項目應納稅所得額=1200萬元-1000萬元-150萬元應納稅所得額=50萬元企業所得稅稅額=應納稅所得額×稅率企業所得稅稅額=50萬元×25%企業所得稅稅額=12.5萬元五、綜合分析題1.解析：購買方式對公司稅收的影響：①以現金支付：不涉及稅收問題。②以銀行貸款購買：涉及利息支出，可能享受利息抵扣。③以融資租賃方式購買：涉及租金支出，可能享受租金抵扣。稅收籌劃策略：根據公司具體情況，選擇合適的購買方式，以降低稅收負擔。如預計利息支出較多，可以選擇銀行貸款購買；預計租金支出較多，可以選擇融資租賃方式購買。六、論述題1.解析：稅收