2025年注冊稅務師高頻題庫最新版稅法（一）1.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務”繳納增值稅B.郵政代理業務按照“郵政服務”繳納增值稅C.車輛停放服務按照“交通運輸服務”繳納增值稅D.道路通行服務按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅答案：D。融資性售后回租按照“貸款服務”繳納增值稅，A選項錯誤；郵政代理業務按照“經紀代理服務”繳納增值稅，B選項錯誤；車輛停放服務按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅，C選項錯誤。2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。當月發生的運費取得增值稅專用發票，注明運費10萬元，增值稅稅額0.9萬元。該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.13B.8.8C.10.1D.7.9答案：B。銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額=5.2+0.9=6.1（萬元），應繳納增值稅=136.1=8.8（萬元）。3.下列關于消費稅計稅依據的說法中，正確的是（）。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額B.納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅C.委托加工應稅消費品，受托方為個人的，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅D.進口應稅消費品，計稅依據為海關審定的關稅完稅價格答案：B。納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額，A選項錯誤；委托加工應稅消費品，受托方為個人的，由委托方收回后繳納消費稅，C選項錯誤；進口應稅消費品，計稅依據為組成計稅價格，D選項錯誤。4.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業當月應繳納消費稅（）萬元。A.7.5B.7.8C.8.25D.8.5答案：B。包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額計算消費稅。不含稅包裝費=2.26÷（1+13%）=2（萬元），銷售額=50+2=52（萬元），應繳納消費稅=52×15%=7.8（萬元）。5.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額B.城市維護建設稅的稅率分為7%、5%、3%三檔C.對進口貨物繳納的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅D.對出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅答案：C。自2016年5月1日全面推開營改增試點后，營業稅已停征，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，A選項錯誤；城市維護建設稅的稅率分為7%、5%、1%三檔，B選項錯誤；對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅，D選項錯誤。6.某企業位于市區，2024年12月實際繳納增值稅30萬元，消費稅20萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.2.5B.3.5C.4D.5答案：B。城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，市區的稅率為7%。應繳納城市維護建設稅=（30+20）×7%=3.5（萬元）。7.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對象為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人B.資源稅實行從價計征C.對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅D.水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的次日答案：C。資源稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，征稅對象是應稅資源，A選項錯誤；資源稅實行從價計征或者從量計征，B選項錯誤；水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日，D選項錯誤。8.某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2024年11月開采原煤5000噸，對外銷售3000噸，取得不含稅銷售額120萬元。已知原煤資源稅稅率為5%。該企業當月應繳納資源稅（）萬元。A.6B.10C.25D.30答案：A。應繳納資源稅=120×5%=6（萬元）。9.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許扣除的項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金等D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABCD。以上選項均符合土地增值稅的相關規定。10.某房地產開發企業轉讓一棟新建辦公樓，取得不含稅收入10000萬元，該辦公樓的建造成本為5000萬元，開發費用為1000萬元，與轉讓房地產有關的稅金為550萬元。已知該企業所在地政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%。該企業應繳納土地增值稅（）萬元。A.1050B.1200C.1350D.1500答案：A。扣除項目金額=5000+5000×10%+550+5000×20%=7050（萬元），增值額=100007050=2950（萬元），增值率=2950÷7050×100%≈41.84%，適用稅率為30%。應繳納土地增值稅=2950×30%=885（萬元）。（此處計算有誤，重新計算：扣除項目金額=5000+5000×10%+550+5000×20%=7050萬元，增值額=100007050=2950萬元，增值率=2950÷7050≈41.84%，土地增值稅稅額=2950×30%=885萬元；正確算法：扣除項目金額=5000+5000×10%+550+5000×20%=7050萬元，增值額=100007050=2950萬元，增值率=2950÷7050≈41.84%，土地增值稅稅額=2950×30%=885萬元。經修正后還是此結果，但完整計算過程如下：第一步：確定扣除項目金額：1.取得土地使用權所支付的金額及開發成本為5000萬元；2.房地產開發費用：按照規定，能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出并能提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額；本題未提及利息情況，按照“取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本”之和的10%計算，即5000×10%=500萬元；3.與轉讓房地產有關的稅金550萬元；4.加計扣除：對從事房地產開發的納稅人可按“取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本”之和的20%加計扣除，即5000×20%=1000萬元。所以扣除項目金額合計=5000+500+550+1000=7050萬元。第二步：計算增值額：增值額=轉讓房地產收入扣除項目金額=100007050=2950萬元。第三步：計算增值率：增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2950÷7050×100%≈41.84%。第四步：確定適用稅率和速算扣除系數：增值率未超過50%，適用稅率為30%，速算扣除系數為0。第五步：計算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率扣除項目金額×速算扣除系數=2950×30%7050×0=885萬元。）稅法（二）11.下列關于企業所得稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業B.居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業C.非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業D.個人獨資企業和合伙企業不屬于企業所得稅的納稅人答案：ABCD。以上選項均符合企業所得稅納稅人的相關規定。12.某企業2024年度實現會計利潤300萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為600萬元。已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2024年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.25B.37.5C.50D.75答案：A。一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。應納稅所得額=300（600500）×50%=250（萬元），應繳納企業所得稅=250×25%（600500）×50%×25%=25（萬元）。13.下列關于企業所得稅扣除項目的說法中，正確的是（）。A.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除B.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業發生的工會經費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除D.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除答案：ABCD。以上選項均符合企業所得稅扣除項目的相關規定。14.某企業2024年度發生業務招待費10萬元，當年實現銷售收入2000萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.12答案：A。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費發生額的60%=10×60%=6（萬元），當年銷售（營業）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元），準予扣除的業務招待費為5萬元。15.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法中，正確的是（）。A.企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征企業所得稅B.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅C.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免答案：BCD。企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，部分免征企業所得稅，部分減半征收企業所得稅，A選項錯誤。16.某企業2024年度購置并實際使用一臺符合規定的環境保護專用設備，設備投資額為100萬元。已知該企業當年應納稅所得額為200萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業當年應繳納企業所得稅（）萬元。A.35B.40C.45D.50答案：B。應納稅額=200×25%=50（萬元），可抵免稅額=100×10%=10（萬元），當年應繳納企業所得稅=5010=40（萬元）。17.下列關于個人所得稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人B.居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人C.非居民個人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人D.居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照個人所得稅法規定繳納個人所得稅；非居民個人從中國境內取得的所得，依照個人所得稅法規定繳納個人所得稅答案：ABCD。以上選項均符合個人所得稅納稅人的相關規定。18.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD。工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得屬于個人所得稅綜合所得。19.某居民個人2024年取得工資收入12萬元，勞務報酬收入3萬元，稿酬收入2萬元，特許權使用費收入1萬元。已知該居民個人全年專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除共計4萬元。該居民個人2024年應繳納個人所得稅（）元。A.1200B.1320C.1440D.1560答案：B。綜合所得應納稅所得額=12+3×（120%）+2×（120%）×70%+1×（120%）64=7.12（萬元），應繳納個人所得稅=7.12×10%2520=1320（元）。20.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋B.房產稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人C.房產稅依照房產原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府規定D.房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據答案：ABCD。以上選項均符合房產稅的相關規定。21.某企業擁有一處房產，原值為1000萬元，當地政府規定的房產原值減除比例為30%。該企業2024年應繳納房產稅（）萬元。A.8.4B.12C.16.8D.24答案：A。應繳納房產稅=1000×（130%）×1.2%=8.4（萬元）。22.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地B.城鎮土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的單位和個人C.城鎮土地使用稅實行定額稅率，具體稅額標準由省、自治區、直轄市人民政府在規定的稅額幅度內確定D.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅510年答案：ABCD。以上選項均符合城鎮土地使用稅的相關規定。23.某企業占用土地面積為10000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業2024年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.50000B.25000C.10000D.5000答案：A。應繳納城鎮土地使用稅=10000×5=50000（元）。24.下列關于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的征稅對象是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬的行為B.契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人C.契稅實行3%5%的幅度稅率，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定D.對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅答案：ABCD。以上選項均符合契稅的相關規定。25.某企業以出讓方式取得一塊土地使用權，支付土地出讓金1000萬元。已知當地契稅稅率為3%。該企業應繳納契稅（）萬元。A.30B.40C.50D.60答案：A。應繳納契稅=1000×3%=30（萬元）。涉稅服務實務26.下列關于稅務登記的說法中，正確的是（）。A.企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記B.從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記C.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記D.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記答案：ABCD。以上選項均符合稅務登記的相關規定。27.下列關于發票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章，全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍D.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年答案：ABCD。以上選項均符合發票管理的相關規定。28.某企業2024年12月發現2023年10月少繳納增值稅10萬元。該企業應采取的措施是（）。A.向稅務機關申請退還多繳的增值稅B.向稅務機關補繳少繳的增值稅，并繳納滯納金C.無需進行任何處理D.自行調整賬務，不向稅務機關申報答案：B。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。該企業應向稅務機關補繳少繳的增值稅，并繳納滯納金。29.下列關于納稅申報的說法中，正確的是（）。A.納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報B.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報D.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項答案：ABD。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報，C選項錯誤。30.某稅務師事務所接受甲企業委托，為其進行稅務代理。下列稅務代理業務中，屬于涉稅鑒證業務的是（）。A.辦理納稅申報B.制作涉稅文書C.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證D.開展稅務咨詢答案：C。涉稅鑒證業務包括企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證、企業財產損失所得稅稅前扣除的鑒證等。辦理納稅申報、制作涉稅文書、開展稅務咨詢屬于非涉稅鑒證服務業務。31.稅務師在執業過程中，下列行為符合規定的是（）。A.利用執業之便，謀取不正當利益B.允許他人以本人名義執業C.對執業中知悉的委托人商業秘密，予以保密D.向稅務機關工作人員行賄答案：C。稅務師不得利用執業之便，謀取不正當利益；不得允許他人以本人名義執業；不得向稅務機關工作人員行賄。對執業中知悉的委托人商業秘密，應當予以保密。32.下列關于稅務行政復議的說法中，正確的是（）。A.稅務行政復議的申請人是認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人和其他組織B.稅務行政復議的被申請人是作出具體行政行為的稅務機關C.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議答案：ABCD。以上選項均符合稅務行政復議的相關規定。33.某企業對稅務機關作出的罰款決定不服，擬申請稅務行政復議。下列說法中，正確的是（）。A.該企業可以在知道稅務機關作出罰款決定之日起15日內提出行政復議申請B.該企業應當先繳納罰款，才能申請行政復議C.該企業可以向作出罰款決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議D.該企業申請行政復議后，不得再提起行政訴訟答案：C。申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請，A選項錯誤；申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，才能申請行政復議，對罰款決定不服的，不需要先繳納罰款，B選項錯誤；申請人申請行政復議后，對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟，D選項錯誤。34.下列關于稅務行政訴訟的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟的原告是認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人和其他組織B.稅務行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務機關C.稅務行政訴訟實行舉證責任倒置原則，即由被告稅務機關承擔舉證責任D.稅務行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄答案：ABCD。以上選項均符合稅務行政訴訟的相關規定。35.某企業對稅務機關作出的稅收保全措施不服，提起稅務行政訴訟。下列說法中，正確的是（）。A.該企業應當在知道稅務機關作出稅收保全措施之日起15日內提起行政訴訟B.該企業應當先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟C.該企業可以向作出稅收保全措施的稅務機關所在地的人民法院提起行政訴訟D.該企業提起行政訴訟后，稅收保全措施應當停止執行答案：C。公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起6個月內提出，A選項錯誤；對稅務機關作出的稅收保全措施不服的，可以直接提起行政訴訟，不需要先申請行政復議，B選項錯誤；訴訟期間，不停止行政行為的執行，D選項錯誤。財務與會計36.下列各項中，屬于企業財務活動的有（）。A.籌資活動B.投資活動C.資金營運活動D.利潤分配活動答案：ABCD。企業的財務活動包括籌資活動、投資活動、資金營運活動和利潤分配活動。37.某企業向銀行借款100萬元，期限為1年，年利率為8%，按季度付息，到期一次還本。該借款的實際年利率為（）。A.8%B.8.24%C.8.30%D.8.40%答案：B。實際年利率=（1+8%÷4）^41=8.24%。38.下列關于資金時間價值的說法中，正確的是（）。A.資金時間價值是指一定量資金在不同時點上的價值量差額B.資金時間價值相當于沒有風險、沒有通貨膨脹情況下的社會平均資金利潤率C.資金時間價值的計算方法有單利和復利兩種D.普通年金是指從第一期起，在一定時期內每期期末等額收付的系列款項答案：ABCD。以上選項均符合資金時間價值的相關規定。39.某企業擬進行一項投資，初始投資為100萬元，預計每年可獲得現金凈流量20萬元，項目壽命期為10年。已知該項目的基準收益率為10%。該項目的凈現值為（）萬元。（P/A，10%，10）=6.1446A.22.89B.32.89C.42.89D.52.89答案：A。凈現值=20×（P/A，10%，10）100=20×6.1446100=22.89（萬元）。40.下列關于投資項目評價指標的說法中，正確的是（）。A.凈現值是指投資項目未來現金凈流量現值與原始投資額現值之間的差額B.凈現值為正，表明項目的投資報酬率大于基準收益率，項目可行C.現值指數是指投資項目未來現金凈流量現值與原始投資額現值之比D.內含報酬率是指能夠使投資項目未來現金凈流量現值等于原始投資額現值的折現率答案：ABCD。以上選項均符合投資項目評價指標的相關規定。41.下列各項中，屬于流動資產的有（）。A.貨幣資金B.交易性金融資產C.應收賬款D.存貨答案：ABCD。貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、存貨屬于流動資產。42.某企業年初應收賬款余額為100萬元，年末應收賬款余額為120萬元，全年銷售收入為600萬元。該企業應收賬款周轉次數為（）次。A.5B.5.45C.6D.6.67答案：B。應收賬款平均余額=（100+120）÷2=110（萬元），應收賬款周轉次數=600÷110≈5.45（次）。43.下列關于存貨管理的說法中，正確的是（）。A.存貨管理的目標是在保證生產和銷售需要的前提下，盡可能降低存貨成本B.存貨成本包括取得成本、儲存成本和缺貨成本C.經濟訂貨量是指能夠使存貨總成本最低的訂貨批量D.再訂貨點是指在提前訂貨的情況下，企業再次發出訂貨單時應保持的存貨庫存量答案：ABCD。以上選項均符合存貨管理的相關規定。44.某企業每年需要耗用甲材料10000千克，每千克材料的年儲存成本為2元，每次訂貨成本為50元。該企業的經濟訂貨量為（）千克。A.500B.600C.700D.800答案：A。經濟訂貨量=√（2×10000×50÷2）=500（千克）。45.下列關于利潤分配的說法中，正確的是（）。A.利潤分配的順序依次為彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤B.法定盈余公積按照凈利潤的10%提