2025年注冊(cè)稅務(wù)師必考題含答案稅法一1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元，當(dāng)月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.2萬(wàn)元，增值稅稅額0.026萬(wàn)元。已知該企業(yè)上期留抵稅額為1萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.7.774C.7.8D.6.774答案：B解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+1=6.2（萬(wàn)元），增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減額為價(jià)稅合計(jì)額0.2+0.026=0.226（萬(wàn)元）。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=136.20.226=7.774（萬(wàn)元）。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”C.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“租賃服務(wù)”征收增值稅D.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”答案：B解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)D，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”。3.某外貿(mào)公司2025年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅5.2萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（增值稅出口退稅率13%，消費(fèi)稅稅率15%）A.16B.12.2C.10D.8.2答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=40×15%=6（萬(wàn)元）；應(yīng)退增值稅=40×13%=5.2（萬(wàn)元）；合計(jì)應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅=6+5.2=8.2（萬(wàn)元）。稅法二4.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。5.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出400萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，則該企業(yè)2025年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.400B.450C.300D.250答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2025年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=3000×15%=450（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，允許全額扣除，即允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬(wàn)元。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元答案：C解析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)7.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)B.稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則C.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年答案：ABD解析：選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組以外的人員實(shí)施。8.某企業(yè)在2025年3月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年10月少申報(bào)增值稅10萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)（）。A.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳稅款，并繳納相應(yīng)的滯納金B(yǎng).直接在2025年3月的增值稅申報(bào)表中調(diào)整，補(bǔ)繳少申報(bào)的稅款C.不需要進(jìn)行任何處理，少申報(bào)的稅款自動(dòng)在以后期間抵扣D.與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，看是否可以免除補(bǔ)繳稅款和滯納金答案：A解析：納稅人發(fā)現(xiàn)少繳稅款的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳稅款，并繳納相應(yīng)的滯納金。9.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的支出計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，稅務(wù)師應(yīng)（）。A.直接在申報(bào)表中調(diào)整，將該筆支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額B.告知企業(yè)該筆支出的處理錯(cuò)誤，建議企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)C.不做任何處理，按照企業(yè)的原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)D.自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)答案：B解析：稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)告知企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)，不能直接在申報(bào)表中調(diào)整或自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。涉稅服務(wù)相關(guān)法律10.下列關(guān)于行政許可的說(shuō)法中，正確的是（）。A.行政許可是依職權(quán)的行政行為B.行政許可的目的在于對(duì)行政相對(duì)人的行為事先加以嚴(yán)格控制C.行政許可的事項(xiàng)必須有明確的法律規(guī)定D.行政許可只能由行政機(jī)關(guān)實(shí)施答案：BC解析：選項(xiàng)A，行政許可是依申請(qǐng)的行政行為；選項(xiàng)D，行政許可可以由行政機(jī)關(guān)實(shí)施，也可以由法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織實(shí)施。11.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政處罰設(shè)定的說(shuō)法中，正確的是（）。A.法律可以設(shè)定各種行政處罰B.行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰C.地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰D.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合《行政處罰法》關(guān)于行政處罰設(shè)定的規(guī)定。12.下列關(guān)于行政復(fù)議的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.行政復(fù)議以行政相對(duì)人的申請(qǐng)為前提B.行政復(fù)議原則上采取書面審查的辦法C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定D.行政復(fù)議決定書一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力答案：D解析：行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，而不是一經(jīng)作出就發(fā)生法律效力。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)13.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取盈余公積20萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。A.1120B.1140C.1160D.1170答案：B解析：年末所有者權(quán)益總額=年初所有者權(quán)益總額+本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配現(xiàn)金股利=1000+20060=1140（萬(wàn)元）。提取盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。14.某企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2025年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該寫字樓的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日該寫字樓的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。A.4000B.3500C.5000D.3000答案：C解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，所以應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的金額為5000萬(wàn)元。15.某企業(yè)2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.0答案：A解析：2025年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=100÷10=10（萬(wàn)元），2025年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10010=90（萬(wàn)元），可收回金額為80萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=9080=10（萬(wàn)元）。繼續(xù)提供更多題目16.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售啤酒取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金2.26萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金5.65萬(wàn)元。該啤酒廠4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.10.4B.10.79C.10.95D.11.05答案：B解析：銷售啤酒的銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬(wàn)元）；逾期未退還的包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額并入銷售額計(jì)征增值稅，逾期未退還包裝物押金的銷項(xiàng)稅額=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬(wàn)元）；4月應(yīng)繳納的增值稅=10.4+0.65=10.79（萬(wàn)元）。17.某化妝品廠2025年5月將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品的成本為80萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。則該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.12.6B.14.82C.15.3D.17.65答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1消費(fèi)稅稅率）=80×（1+5%）÷（115%）≈98.82（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=98.82×15%=14.82（萬(wàn)元）。18.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。則該企業(yè)2025年度匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.50B.52.5C.55D.60答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬(wàn)元）；A國(guó)扣除限額=70×50÷（200+50+30）=12.5（萬(wàn)元），在A國(guó)已繳納10萬(wàn)元，可全額扣除；B國(guó)扣除限額=70×30÷（200+50+30）=7.5（萬(wàn)元），在B國(guó)已繳納9萬(wàn)元，只能扣除7.5萬(wàn)元；匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70107.5=52.5（萬(wàn)元）。19.依據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人在公司任職取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，且不在公司任職、受雇D.個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)企業(yè)取得的所得答案：C解析：選項(xiàng)A，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。20.某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲企業(yè)委托，為其辦理2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事宜。在審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用。稅務(wù)師應(yīng)采取的正確做法是（）。A.直接在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整，將該筆支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額B.建議甲企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將該筆支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，然后再進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)C.不做任何處理，按照甲企業(yè)原有的賬務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)D.自行對(duì)甲企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，將該筆支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，然后再進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)答案：B解析：稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)建議企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)，不能直接在申報(bào)表中調(diào)整或自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。21.下列關(guān)于行政強(qiáng)制的說(shuō)法中，正確的是（）。A.行政強(qiáng)制措施是對(duì)行政相對(duì)人權(quán)利的最終處分B.行政強(qiáng)制執(zhí)行是在行政相對(duì)人不履行法定義務(wù)的情況下，由行政機(jī)關(guān)或者行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院依法強(qiáng)制其履行義務(wù)的行為C.行政強(qiáng)制措施的種類包括限制公民人身自由、查封、扣押、凍結(jié)等D.行政強(qiáng)制執(zhí)行的方式包括加處罰款或者滯納金、劃撥存款、匯款等答案：BCD解析：選項(xiàng)A，行政強(qiáng)制措施是對(duì)行政相對(duì)人權(quán)利的一種臨時(shí)限制，并非最終處分。22.甲公司2025年1月1日購(gòu)入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2029年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1030萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券的實(shí)際年利率為4%。則甲公司2025年12月31日該債券投資的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1020B.1018C.1015.2D.1022.8答案：C解析：2025年1月1日，該債券投資的初始入賬價(jià)值=1030+101000×5%=990（萬(wàn)元）；2025年12月31日，該債券投資的攤余成本=990×（1+4%）1000×5%=1015.2（萬(wàn)元）。23.某企業(yè)2025年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。該企業(yè)2025年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.320B.330C.340D.350答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益=1000600205010+4070+80=320（萬(wàn)元）。24.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年6月銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額10.3萬(wàn)元；銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額2.06萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.2B.0.22C.0.24D.0.26答案：B解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)納稅額=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬(wàn)元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅，應(yīng)納稅額=2.06÷（1+3%）×3%=0.06（萬(wàn)元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=0.2+0.06=0.22（萬(wàn)元）。25.某煙廠2025年7月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價(jià)12800元。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/箱。該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.72100B.72280C.72300D.72400答案：C解析：從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=12800×10×56%=71680（元）；從量計(jì)征消費(fèi)稅=10×150=1500（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=71680+1500=72300（元）。26.某企業(yè)2025年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別不超過(guò)工資薪金總額14%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2025年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.15.5B.16C.16.5D.17.5答案：C解析：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，只能扣除14萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1.5萬(wàn)元，可全額扣除；準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)=14+1.5=16.5（萬(wàn)元）。27.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花答案：ABC解析：自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再征收印花稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。28.某稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的大修理支出計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用。該大修理支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)了3年。該企業(yè)的固定資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，大修理支出為40萬(wàn)元。則該企業(yè)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.40B.30C.20D.10答案：A解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)大修理支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，分期攤銷。該企業(yè)將大修理支出一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。29.甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。甲公司2025年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1000B.1060C.1090D.1120答案：C解析：初始投資成本1000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3500×30%=1050（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益200×30%=60（萬(wàn)元）；2025年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+50+60=1090（萬(wàn)元）。30.某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則該企業(yè)2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.50D.70答案：B解析：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000×5%20=30（萬(wàn)元）。31.某增值稅一般納稅人2025年8月銷售免稅貨物一批，取得價(jià)款20萬(wàn)元；銷售應(yīng)稅貨物一批，取得不含稅價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額3.9萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅稅額1.3萬(wàn)元。已知該企業(yè)無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。則該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0.52B.0.65C.0.78D.1.3答案：A解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）=1.3×[20÷（20+30）]=0.52（萬(wàn)元）。32.某酒廠2025年9月生產(chǎn)銷售糧食白酒10噸，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金3.39萬(wàn)元。已知糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.8.6B.9C.9.6D.10答案：C解析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時(shí)就應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=（40+3.39÷1.13）×20%=8.6（萬(wàn)元）；從量計(jì)征消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000=1（萬(wàn)元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8.6+1=9.6（萬(wàn)元）。33.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.30B.32.5C.35D.50答案：B解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=20080=120（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=120×25%=30（萬(wàn)元）。34.依據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入B.個(gè)人取得的銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入C.個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得答案：C解析：選項(xiàng)A，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。35.某稅務(wù)師事務(wù)所為客戶提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得含稅收入10.6萬(wàn)元。已知該稅務(wù)師事務(wù)所適用的增值稅征收率為3%。則該稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.32C.0.34D.0.36答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅=10.6÷（1+3%）×3%=0.3（萬(wàn)元）。36.下列關(guān)于行政復(fù)議管轄的說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府