現(xiàn)金流量表第13章提供一個企業(yè)在該某一會計(jì)期間關(guān)于現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出方面的信息。報(bào)表的用途幫助投資者分析關(guān)于公司的問題能夠產(chǎn)生積極的現(xiàn)金流.償債能力和支付股利的能力。經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤與現(xiàn)金凈流量之間的差異的原因。對外部融資的需求。交易的期間的投資和融資。公司名稱現(xiàn)金流量表覆蓋期限經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：[每一項(xiàng)資金流入和流出的列表]$#####投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：[每一項(xiàng)資金流入和流出的列表]投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（流出）凈額#####籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：[每一項(xiàng)資金流入和流出的列表]籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（流出）凈額

#####現(xiàn)金凈增加（減少）值

$#####期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

#####期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

#####

現(xiàn)金流量表必須包括以下三個部分

:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流的分類

+_收入

現(xiàn)金:收到的現(xiàn)金利息和現(xiàn)金的股息從客戶處的收款

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動

支付

現(xiàn)金:供應(yīng)商的商品和服務(wù)

雇員利息費(fèi)用政府稅收費(fèi)用投資活動現(xiàn)金流入+_投資活動

收入現(xiàn)金:銷售固定資產(chǎn)以及其他現(xiàn)金等價(jià)物的投資收回貸款收到的現(xiàn)金支付現(xiàn)金:購建固定資產(chǎn)購買非現(xiàn)金等價(jià)物投資提供貸款

+_籌資活動收入現(xiàn)金：短期和長期借款

發(fā)行股票支出現(xiàn)金:償還借款本金購買庫藏股支付股利籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金貨幣期限短流動性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金價(jià)格變動風(fēng)險(xiǎn)很小現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

我們來看用直接法編制現(xiàn)金流量表

公司名稱現(xiàn)金流量表覆蓋期限經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：[每一項(xiàng)資金流入和流出的列表]$#####投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流部分可以使用直接法或者間接法直接法：從顧客處收回的現(xiàn)金.權(quán)責(zé)發(fā)生制收入包含那些沒有直接帶來現(xiàn)金的收入可以如下計(jì)算:從顧客收回的現(xiàn)金

降低應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款

+–==凈收益

直接法:從顧客處收回的現(xiàn)金

在12/31/10和12/31/11時，應(yīng)收賬款余額分別是$80,000和$110,000.如果2011年的產(chǎn)品銷售收入

是$900,000，收回現(xiàn)金金額是多少？–=$30,000

增加應(yīng)收賬款

凈收益$900,000$870,000

從客戶處收回的現(xiàn)金直接法:收到的現(xiàn)金利息和現(xiàn)金股利收入利息=利息收入+應(yīng)收利息的減少額-應(yīng)收利息的增加額收入股利=股利收入+應(yīng)收股利的減少額-應(yīng)收股利的增加額直接法:購買商品支付的現(xiàn)金Step1

Step2支出=已售商品成本+應(yīng)付賬款的減少額-應(yīng)付賬款的增加額支出=已售商品成本+存貨的增加額-存貨的減少額扣除折舊和其他非現(xiàn)金費(fèi)用以后,現(xiàn)金支付費(fèi)用的影響來自：

預(yù)付費(fèi)用、應(yīng)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)計(jì)費(fèi)用直接法:現(xiàn)金支付費(fèi)用現(xiàn)金支付費(fèi)用=費(fèi)用+預(yù)付費(fèi)用的

增加額-

預(yù)付費(fèi)用的減少額

+應(yīng)計(jì)負(fù)債的減少額-應(yīng)計(jì)負(fù)債的

增加額直接法

直接法

直接法

直接法

補(bǔ)充材料2009年購買的證券交易有25000美元的成本。一個賬面價(jià)值是40000美元的設(shè)備在當(dāng)年以43000美元售出。2009年，一個賬面價(jià)值為30000美元的設(shè)備在一場狂烈的洪水中被摧毀。沒有保險(xiǎn)。

馬丁擁有另一家公司25%的普通股,并使用權(quán)益法來進(jìn)行這項(xiàng)投資。馬丁的稅率是40%。應(yīng)付票據(jù)到銀行的攜帶率是12%。付款日是在每個月的第一天。應(yīng)付債券的攜帶率9%。每半年支付，付款日是在7月1日和1月1。在2009年售出的股票金額為50000美元。.從股本投資收到10000美元的股息。

直接法從客戶收回的現(xiàn)金

對雇員的支付直接法對存貨的支付

利息費(fèi)用的支付直接法所得稅費(fèi)用及支出

其他經(jīng)營費(fèi)用直接法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量賬面價(jià)值為$40,000的設(shè)備以$43,000的價(jià)格出售賬面價(jià)值為$40,000的設(shè)備以$43,000的價(jià)格出售在2011年間，應(yīng)付債券從$250,000減少到$150,000.賬面價(jià)值為$40,000的設(shè)備以$43,000的價(jià)格出售在2011年間，應(yīng)付票據(jù)從$70,000減少到$60,000.在2011年間，應(yīng)付債券從$250,000減少到$150,000.注意，2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金余額與現(xiàn)金流量表中的期末余額一致。將凈收益調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。有兩個主要類別的應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目。包括調(diào)整:非現(xiàn)金支出.時間性差異.應(yīng)收帳款折舊費(fèi)用凈收益

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的間接法的報(bào)告流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的轉(zhuǎn)換如下表所示+收益和–損失+非現(xiàn)金支出如：折舊和攤銷這個表用來將凈收益調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.將凈收益調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量間接法：總結(jié).現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理者計(jì)劃和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流動

現(xiàn)金流管理現(xiàn)金預(yù)算可以被用于：1）股利管理者預(yù)先計(jì)劃并協(xié)調(diào)各個部門的活動；2）預(yù)先向管理者提醒處置的資源及其預(yù)期的處置結(jié)果；3）提供用于評估部門業(yè)績的目標(biāo)；4）預(yù)警潛在的現(xiàn)金短缺現(xiàn)金流管理增加應(yīng)收賬款的收集保持低庫存量延期負(fù)債的支付計(jì)劃主要支出的時間投資閑置資金編制現(xiàn)金流量表的工作底稿編制一個現(xiàn)金流量表附加信息全年凈利潤達(dá)250000美元。140000美元的現(xiàn)金股息被宣布和支費(fèi)Auto唯一的非現(xiàn)金費(fèi)用是折舊,總計(jì)60000美元。成本15000美元的可銷售證券被賣出了35000美元的現(xiàn)金,引起20000