2025年注冊會計師模擬題和答案分析一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.下列關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營明確了會計核算的空間范圍B.會計主體是指會計工作所服務(wù)的特定單位或組織C.貨幣計量要求企業(yè)只能以人民幣作為記賬本位幣D.會計分期是對會計主體經(jīng)濟(jì)活動的時間范圍的具體劃分答案：B分析：選項A，會計主體明確了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營明確了會計核算的時間范圍；選項C，貨幣計量并不要求企業(yè)只能以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣；選項D，會計分期是將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，是對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補(bǔ)充。2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值答案：C分析：選項A，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，資本公積減少，股本增加，會引起資本公積（資本溢價）變動；選項B，每2股縮為1股，會使股本減少，資本公積增加，引起資本公積（資本溢價）變動；選項C，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計入“資本公積——其他資本公積”，不影響資本公積（資本溢價）；選項D，同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值，差額調(diào)整資本公積（資本溢價）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2×25年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C分析：委托加工物資收回后直接對外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計入成本。4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，金額較小的，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，金額較大的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計入制造費(fèi)用D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益答案：B分析：選項A，固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，無論金額大小，都應(yīng)直接計入當(dāng)期損益；選項C，企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。5.2×25年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2×24年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.120B.258C.270D.318答案：B分析：甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062（萬元）；甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=應(yīng)收利息+利息調(diào)整攤銷額=100×12×5%×2+（12×100-1062）=120+138=258（萬元）。6.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)答案：B分析：選項A，自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前，可能會發(fā)生減值，需要進(jìn)行減值測試；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不攤銷，但至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試；選項D，同一控制下企業(yè)合并中，合并方不確認(rèn)被合并方在該項交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)。7.2×25年1月1日，甲公司將一棟自用的寫字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該寫字樓原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。轉(zhuǎn)換日該寫字樓的公允價值為1200萬元。甲公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)的金額為（）萬元。A.1000B.800C.700D.1200答案：A分析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。所以甲公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)的金額為1000萬元。8.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.債務(wù)重組中債權(quán)人豁免的債務(wù)答案：D分析：選項A，非貨幣性資產(chǎn)交換利得應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益；選項B，處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益應(yīng)計入投資收益；選項C，出租無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入；選項D，債務(wù)重組中債權(quán)人豁免的債務(wù)應(yīng)計入營業(yè)外收入。9.甲公司2×25年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司2×25年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2×25年凈利潤為（）萬元。A.121.25B.125C.330D.378.75答案：D分析：應(yīng)納稅所得額=500+5+10-30+15-6=494（萬元）；應(yīng)交所得稅=494×25%=123.5（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)=（15-6）×25%=2.25（萬元）；所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬元）；凈利潤=500-121.25=378.75（萬元）。10.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年調(diào)整為6年答案：B分析：選項A、D屬于會計估計變更；選項C屬于會計估計變更或差錯更正；選項B，存貨發(fā)出計價方法的變更屬于會計政策變更。11.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是（）。A.支付經(jīng)營租賃設(shè)備的租金屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出B.收到的增值稅返還屬于投資活動現(xiàn)金流入C.以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出D.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入答案：A分析：選項B，收到的增值稅返還屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入；選項C，以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬屬于投資活動現(xiàn)金流出；選項D，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動現(xiàn)金流入。12.甲公司2×25年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89730D.89970答案：C分析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照公允價值比例進(jìn)行分?jǐn)?，?fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元）；甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。13.下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（）。A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易B.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易C.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)D.企業(yè)授予職工權(quán)益工具，應(yīng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬答案：D分析：企業(yè)授予職工權(quán)益工具，應(yīng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），而不是應(yīng)付職工薪酬，選項D錯誤。14.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2×25年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2×25年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.25B.95C.100D.115答案：C分析：合并報表中存貨的賬面價值=1000×（1-40%）=600（萬元），計稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（960-600）×25%=90（萬元）；個別報表中存貨的賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元），已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（960-500）×25%=115（萬元）；所以合并報表中應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=90-115+（1600-1000）×（1-40%）×25%=100（萬元）。15.下列各項中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權(quán)D.抵免企業(yè)的部分稅額答案：D分析：選項D，抵免企業(yè)的部分稅額，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。16.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費(fèi)用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算C.所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算D.外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨(dú)列示答案：B分析：利潤表中的收入和費(fèi)用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。選項B表述不準(zhǔn)確。17.甲公司于2×25年1月1日以3060萬元購入當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，甲公司2×25年因持有該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.128.04B.130C.150D.160.4答案：A分析：甲公司2×25年因持有該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際年利率=3060×4.28%=128.04（萬元）。18.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.或有事項形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時予以確認(rèn)C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報答案：A分析：選項B，或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時才能確認(rèn)為資產(chǎn)；選項C，預(yù)計負(fù)債計量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益；選項D，預(yù)計負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷，應(yīng)分別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。19.甲公司2×25年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×25年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2×25年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C分析：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（28.7-1.2）×100=2750（萬元）；A產(chǎn)品的成本=（12+17）×100=2900（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生減值，所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。配件的可變現(xiàn)凈值=2750-17×100=1050（萬元）；配件的成本=12×100=1200（萬元）；應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1200-1050=150（萬元）。20.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個企業(yè)的交易或事項B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調(diào)整留存收益C.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照合并中取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值確定其入賬價值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定確定答案：B分析：選項A，企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項；選項C，非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照合并中取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值確定其入賬價值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)或計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；選項D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定確定。二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.可比性答案：ABCD分析：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等。2.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅C.加工存貨發(fā)生的直接人工費(fèi)用D.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費(fèi)用答案：ABCD分析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。選項A，采購過程中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入存貨采購成本；選項B，購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅屬于采購成本；選項C，加工存貨發(fā)生的直接人工費(fèi)用屬于加工成本；選項D，為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費(fèi)用屬于其他成本。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地除外B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核答案：ABCD分析：以上選項均符合固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)規(guī)定。4.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資答案：ABCD分析：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷C.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式D.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益答案：ABC分析：選項D，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。6.下列各項中，可能會引起投資性房地產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)B.對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動答案：BCD分析：選項A，對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)，發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益，不影響投資性房地產(chǎn)的賬面價值；選項B，對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，會影響投資性房地產(chǎn)的賬面價值；選項C，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊，會減少投資性房地產(chǎn)的賬面價值；選項D，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，會調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值。7.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.公益性捐贈支出B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)處置凈損失D.債務(wù)重組損失答案：ABD分析：選項C，固定資產(chǎn)處置凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。8.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C.應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABCD分析：以上選項均符合所得稅會計的相關(guān)規(guī)定。9.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年調(diào)整為6年C.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%D.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法答案：ABC分析：選項D，存貨發(fā)出計價方法的變更屬于會計政策變更。10.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買商品支付的現(xiàn)金C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.取得借款收到的現(xiàn)金答案：ABC分析：選項D，取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、計算分析題（每題10分，共2題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價款為1000萬元（不含增值稅），成本為800萬元。同時，甲公司與乙公司約定，甲公司在2×25年6月30日將該批商品購回，回購價格為1050萬元（不含增值稅）。商品已發(fā)出，款項已收到。要求：（1）判斷甲公司該業(yè)務(wù)是否屬于售后回購業(yè)務(wù)，并說明理由。（2）編制甲公司2×25年1月1日銷售商品的會計分錄。（3）計算甲公司2×25年1-6月每月應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司2×25年6月30日回購商品的會計分錄。答案：（1）該業(yè)務(wù)屬于售后回購業(yè)務(wù)。理由：甲公司在銷售商品的同時約定在未來某一日期以固定價格購回該商品，符合售后回購業(yè)務(wù)的定義。（2）2×25年1月1日銷售商品的會計分錄：借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130借：發(fā)出商品800貸：庫存商品800（3）每月應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=（1050-1000）÷6=8.33（萬元）1-6月每月編制的會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用8.33貸：其他應(yīng)付款8.33（4）2×25年6月30日回購商品的會計分錄：借：其他應(yīng)付款1050應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）136.5貸：銀行存款1186.5借：庫存商品800貸：發(fā)出商品8002.甲公司于2×25年1月1日以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。2×25年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。要求：（1）編制甲公司2×25年1月1日取得投資的會計分錄。（2）計算甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。（3）編制甲公司2×25年確認(rèn)投資收益的會計分錄。（4）編制甲公司2×25年收到現(xiàn)金股利的會計分錄。答案：（1）2×25年1月1日取得投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000（2）甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=3500×30%=1050（萬元），大于初始投資成本1000萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。借：長期股權(quán)投資——投資成本50貸：營業(yè)外收入50（3）甲公司2×25年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×30%=150（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150貸：投資收益150（4）甲公司2×25年應(yīng)分得的現(xiàn)金股利=200×30%=60（萬元）借：應(yīng)收股利60貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60四、綜合題（每題15分，共2題）1.甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2×25年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項專利技術(shù)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該專利技術(shù)的攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）3月1日，甲公司將其持有的一項交易性金融資產(chǎn)出售，取得價款200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為150萬元，公允價值變動為借方余額30萬元。（3）6月30日，甲公司對一項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)的可收回金額為800萬元，其賬面價值為1000萬元。該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，已使用2年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。（4）12月31日，甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，預(yù)計負(fù)債的余額為100萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。（5）甲公司2×25年實(shí)現(xiàn)利潤總額為2000萬元。要求：（1）編制甲公司2×25年1月1日購入專利技術(shù)的會計分錄。（2）編制甲公司2×25年3月1日出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。（3）計算甲公司2×25年6月30日固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2×25年12月31日預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，并判斷是否產(chǎn)生暫時性差異。（5）計算甲公司2×25年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（6）計算甲公司2×25年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（7）編制甲公司2×25年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。答案：（1）2×25年1月1日購入專利技術(shù)的會計分錄：借：無形資產(chǎn)1200貸：銀行存款1200（2）2×25年3月1日出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄：借：銀行存款200貸：交易性金融資產(chǎn)——成本150