2025年稅務師考試模擬練習試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

E.銷售自然資源使用權

2.企業進口下列貨物，應繳納增值稅的有（）

A.進口自用設備

B.進口免稅店銷售給境外旅客的貨物

C.進口免稅店銷售給境內個人的貨物

D.進口自用建筑材料

E.進口免稅店銷售給境內個人的小汽車

3.下列關于增值稅專用發票管理，說法正確的有（）

A.增值稅專用發票實行一票一卡制度

B.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門統一制定式樣

C.增值稅專用發票實行實名認證制度

D.增值稅專用發票的領用實行備案制度

E.增值稅專用發票的領用實行審批制度

4.下列關于企業所得稅的稅率，說法正確的有（）

A.法定稅率為25%

B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，取得的來源于中國境內的所得，以及雖來源于境外但與所設機構、場所有實際聯系的所得，適用20%的稅率

C.居民企業在中國境內設立機構、場所的，取得的來源于中國境內的所得，以及雖來源于境外但與所設機構、場所有實際聯系的所得，適用20%的稅率

D.居民企業在中國境內設立機構、場所的，取得的來源于中國境內的所得，以及雖來源于境外但與所設機構、場所有實際聯系的所得，適用25%的稅率

E.居民企業在中國境內設立機構、場所的，取得的來源于中國境內的所得，以及雖來源于境外但與所設機構、場所有實際聯系的所得，適用10%的稅率

5.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的有（）

A.綜合所得稅率為3%至45%

B.工資、薪金所得適用超額累進稅率

C.勞務報酬所得適用比例稅率

D.稿酬所得適用超額累進稅率

E.特許權使用費所得適用超額累進稅率

6.下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照納稅人實際占用的土地面積計算

B.按照納稅人實際占用的土地面積和規定的單位稅額計算

C.按照納稅人實際占用的土地面積和規定的土地等級計算

D.按照納稅人實際占用的土地面積和規定的土地用途計算

E.按照納稅人實際占用的土地面積和規定的土地等級和用途計算

7.下列關于房產稅的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照房產原值計算

B.按照房產原值減除規定比例后的余值計算

C.按照房產租金收入計算

D.按照房產評估價值計算

E.按照房產市場價值計算

8.下列關于車船稅的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照車船的購置價格計算

B.按照車船的購置價格減除規定比例后的余值計算

C.按照車船的購置價格和規定的單位稅額計算

D.按照車船的購置價格和規定的使用年限計算

E.按照車船的購置價格和規定的折舊年限計算

9.下列關于印花稅的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照合同金額計算

B.按照合同金額減除規定比例后的余值計算

C.按照合同金額和規定的單位稅額計算

D.按照合同金額和規定的使用年限計算

E.按照合同金額和規定的折舊年限計算

10.下列關于資源稅的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照資源產品的銷售數量計算

B.按照資源產品的銷售金額計算

C.按照資源產品的銷售數量和規定的單位稅額計算

D.按照資源產品的銷售金額和規定的單位稅額計算

E.按照資源產品的生產成本和規定的單位稅額計算

11.下列關于契稅的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格計算

B.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格減除規定比例后的余值計算

C.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格和規定的單位稅額計算

D.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格和規定的使用年限計算

E.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格和規定的折舊年限計算

12.下列關于土地增值稅的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格計算

B.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格減除規定比例后的余值計算

C.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格和規定的單位稅額計算

D.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格和規定的使用年限計算

E.按照土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格和規定的折舊年限計算

13.下列關于城市維護建設稅的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照增值稅、消費稅的計稅依據計算

B.按照增值稅、消費稅的計稅依據減除規定比例后的余值計算

C.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的單位稅額計算

D.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的使用年限計算

E.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的折舊年限計算

14.下列關于教育費附加的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照增值稅、消費稅的計稅依據計算

B.按照增值稅、消費稅的計稅依據減除規定比例后的余值計算

C.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的單位稅額計算

D.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的使用年限計算

E.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的折舊年限計算

15.下列關于地方教育附加的計稅依據，說法正確的有（）

A.按照增值稅、消費稅的計稅依據計算

B.按照增值稅、消費稅的計稅依據減除規定比例后的余值計算

C.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的單位稅額計算

D.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的使用年限計算

E.按照增值稅、消費稅的計稅依據和規定的折舊年限計算

16.下列關于企業所得稅的稅前扣除項目，說法正確的有（）

A.企業發生的合理的工資、薪金支出

B.企業為員工繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等社會保險費

C.企業為員工繳納的企業年金、職業年金

D.企業發生的業務招待費

E.企業發生的公益性捐贈支出

17.下列關于個人所得稅的稅前扣除項目，說法正確的有（）

A.個人發生的合理的工資、薪金所得

B.個人為本人或者其家庭成員繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等社會保險費

C.個人發生的公益性捐贈支出

D.個人發生的業務招待費

E.個人發生的教育、住房、醫療等專項附加扣除

18.下列關于增值稅的進項稅額，說法正確的有（）

A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

B.從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C.從小規模納稅人取得的增值稅普通發票上注明的增值稅額

D.從銷售方取得的增值稅普通發票上注明的增值稅額

E.從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

19.下列關于企業所得稅的應納稅所得額，說法正確的有（）

A.企業每一納稅年度的收入總額

B.企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

C.企業每一納稅年度的收入總額減除各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

D.企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入后的余額

E.企業每一納稅年度的收入總額減除各項扣除后的余額

20.下列關于個人所得稅的應納稅所得額，說法正確的有（）

A.個人每一納稅年度的收入總額

B.個人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

C.個人每一納稅年度的收入總額減除各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

D.個人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入后的余額

E.個人每一納稅年度的收入總額減除各項扣除后的余額

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人發生應稅銷售行為，應當向購買方開具增值稅專用發票，但是小規模納稅人除外。（）

2.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除的職工福利費不得超過企業當年工資薪金總額的14%。（）

3.個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，最高稅率為45%。（）

4.城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積和規定的單位稅額。（）

5.房產稅的計稅依據是房產原值減除規定比例后的余值或者房產租金收入。（）

6.車船稅的計稅依據是車船的購置價格和規定的單位稅額。（）

7.印花稅的計稅依據是合同金額或者產權轉移書據的金額。（）

8.資源稅的計稅依據是資源產品的銷售數量或者銷售金額。（）

9.契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格或者市場價格。（）

10.土地增值稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格或者評估價格。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發票的開具要求和注意事項。

2.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

3.簡述個人所得稅的納稅申報方式。

4.簡述房產稅的征收范圍和稅率。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用，并分析其對經濟發展的影響。

2.論述稅收政策在促進區域協調發展中的作用，并結合實際案例進行分析。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCDE

解析思路：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產和銷售自然資源使用權。

2.ACD

解析思路：進口自用設備、進口自用建筑材料和進口自用建筑材料應繳納增值稅。免稅店銷售給境外旅客的貨物免稅，銷售給境內個人的貨物應繳納增值稅。

3.BCE

解析思路：增值稅專用發票實行實名認證制度，由國務院稅務主管部門統一制定式樣，領用實行備案制度。

4.ACE

解析思路：企業所得稅法定稅率為25%，非居民企業在中國境內設立機構、場所的所得適用20%的稅率，居民企業在中國境內設立機構、場所的所得適用25%的稅率。

5.ABC

解析思路：個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，工資、薪金所得和勞務報酬所得適用超額累進稅率。

6.AB

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積和規定的單位稅額。

7.BC

解析思路：房產稅的計稅依據是房產原值減除規定比例后的余值或者房產租金收入。

8.CD

解析思路：車船稅的計稅依據是車船的購置價格和規定的單位稅額。

9.AC

解析思路：印花稅的計稅依據是合同金額或者產權轉移書據的金額。

10.CD

解析思路：資源稅的計稅依據是資源產品的銷售數量或者銷售金額。

11.AB

解析思路：契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格或者市場價格。

12.AB

解析思路：土地增值稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格或者評估價格。

13.AC

解析思路：城市維護建設稅的計稅依據是增值稅、消費稅的計稅依據和規定的單位稅額。

14.AC

解析思路：教育費附加的計稅依據是增值稅、消費稅的計稅依據和規定的單位稅額。

15.AC

解析思路：地方教育附加的計稅依據是增值稅、消費稅的計稅依據和規定的單位稅額。

16.ABCDE

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資、薪金支出、社會保險費、企業年金、職業年金、業務招待費和公益性捐贈支出。

17.BDE

解析思路：個人所得稅的稅前扣除項目包括社會保險費、公益性捐贈支出和教育、住房、醫療等專項附加扣除。

18.AB

解析思路：增值稅的進項稅額包括從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額和從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

19.B

解析思路：企業所得稅的應納稅所得額是企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

20.B

解析思路：個人所得稅的應納稅所得額是個人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：小規模納稅人發生應稅銷售行為，也可以開具增值稅專用發票。

2.√

解析思路：職工福利費扣除限額為企業當年工資薪金總額的14%。

3.×

解析思路：個人所得稅最高稅率為45%，但不是所有所得項目都適用此稅率。

4.√

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積和規定的單位稅額。

5.√

解析思路：房產稅的計稅依據可以是房產原值減除規定比例后的余值或房產租金收入。

6.√

解析思路：車船稅的計稅依據是車船的購置價格和規定的單位稅額。

7.√

解析思路：印花稅的計稅依據是合同金額或產權轉移書據的金額。

8.√

解析思路：資源稅的計稅依據是資源產品的銷售數量或銷售金額。

9.√

解析思路：契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格或市場價格。

10.√

解析思路：土地增值稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格或評估價格。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述