2025年稅務師考試理論與實踐試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法，正確的有（）

A.小規模納稅人按照簡易計稅方法計算應納稅額

B.一般納稅人可以抵扣進項稅額

C.小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票

D.一般納稅人需要按規定期限向稅務機關報送稅務申報表

2.下列屬于企業所得稅納稅人的有（）

A.個人獨資企業

B.一人有限責任公司

C.外國企業常駐代表機構

D.農業合作社

3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的有（）

A.工資、薪金所得適用3%至45%的累進稅率

B.個體工商戶生產經營所得適用5%至35%的超額累進稅率

C.對儲蓄存款利息所得適用20%的比例稅率

D.對稿酬所得適用30%的比例稅率

4.下列關于稅收優惠政策，正確的有（）

A.對符合條件的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對符合條件的研發費用，加計扣除75%

C.對符合條件的固定資產，實行加速折舊政策

D.對符合條件的創業投資企業，實行稅收減免政策

5.下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的有（）

A.增值稅專用發票分為增值稅專用發票和普通發票

B.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人開具

C.增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額

D.增值稅專用發票的聯次和內容應當符合規定

6.下列關于企業所得稅申報的期限，正確的有（）

A.年度申報應在年度終了后5個月內報送

B.季度申報應在季度終了后15日內報送

C.月度申報應在月份終了后15日內報送

D.特殊情況下，稅務機關可以延長申報期限

7.下列關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有（）

A.個人所得稅納稅申報可以采取自行申報、代扣代繳、委托代征等方式

B.個人所得稅納稅申報應在取得所得后次月15日內報送

C.個人所得稅納稅申報應向所在地稅務機關報送

D.個人所得稅納稅申報應包括納稅人的基本信息、所得項目和稅款計算等內容

8.下列關于稅收違法行為的法律責任，正確的有（）

A.稅收違法行為構成犯罪的，依法追究刑事責任

B.稅收違法行為給國家稅收造成損失的，依法承擔賠償責任

C.稅收違法行為受到行政處罰的，可以同時承擔民事責任

D.稅收違法行為受到行政處罰的，不得追究刑事責任

9.下列關于稅收征收管理的說法，正確的有（）

A.稅務機關依法對納稅人進行稅務檢查

B.納稅人應當如實向稅務機關報送有關納稅資料

C.稅務機關有權對納稅人的銀行賬戶進行檢查

D.稅務機關對納稅人的生產經營活動負有保密義務

10.下列關于稅收籌劃的說法，正確的有（）

A.稅收籌劃是指納稅人在遵守稅法的前提下，合理利用稅收優惠政策

B.稅收籌劃可以提高企業的經濟效益

C.稅收籌劃有助于企業降低稅負

D.稅收籌劃可以避免企業因不了解稅法而遭受處罰

11.下列關于稅收征收管理信息化建設的說法，正確的有（）

A.稅收征收管理信息化建設可以提高稅收征管效率

B.稅收征收管理信息化建設可以降低稅收征管成本

C.稅收征收管理信息化建設可以增強稅收征管透明度

D.稅收征收管理信息化建設可以提升納稅服務水平

12.下列關于稅收協定執行的說法，正確的有（）

A.稅收協定是國際稅收合作的重要法律形式

B.稅收協定可以減少國際雙重征稅

C.稅收協定有助于促進國際經濟合作

D.稅收協定可以增強國際稅收征管合作

13.下列關于稅收執法監督的說法，正確的有（）

A.稅收執法監督是稅務機關對稅收執法活動的監督檢查

B.稅收執法監督可以保障納稅人合法權益

C.稅收執法監督有助于規范稅收執法行為

D.稅收執法監督可以促進稅收征管法治化

14.下列關于稅收法律救濟的說法，正確的有（）

A.稅收法律救濟是指納稅人、扣繳義務人因稅收問題與稅務機關發生爭議時，依法向有關機關申請救濟

B.稅收法律救濟有助于維護納稅人合法權益

C.稅收法律救濟可以促進稅收征管公正

D.稅收法律救濟有助于提高稅收征管水平

15.下列關于稅收宣傳教育活動的說法，正確的有（）

A.稅收宣傳教育活動可以提高納稅人的稅法意識

B.稅收宣傳教育活動可以增強納稅人的依法納稅觀念

C.稅收宣傳教育活動有助于提高稅收征管效率

D.稅收宣傳教育活動可以促進稅收征管法治化

16.下列關于稅收協定的簽訂和執行的說法，正確的有（）

A.稅收協定由締約雙方政府簽訂

B.稅收協定的簽訂和執行應遵循國際慣例

C.稅收協定的簽訂和執行應遵循平等互利原則

D.稅收協定的簽訂和執行應遵循誠實信用原則

17.下列關于稅收征管信息化建設的說法，正確的有（）

A.稅收征管信息化建設可以提高稅收征管效率

B.稅收征管信息化建設可以降低稅收征管成本

C.稅收征管信息化建設可以增強稅收征管透明度

D.稅收征管信息化建設可以提升納稅服務水平

18.下列關于稅收征收管理的說法，正確的有（）

A.稅務機關依法對納稅人進行稅務檢查

B.納稅人應當如實向稅務機關報送有關納稅資料

C.稅務機關有權對納稅人的銀行賬戶進行檢查

D.稅務機關對納稅人的生產經營活動負有保密義務

19.下列關于稅收籌劃的說法，正確的有（）

A.稅收籌劃是指納稅人在遵守稅法的前提下，合理利用稅收優惠政策

B.稅收籌劃可以提高企業的經濟效益

C.稅收籌劃有助于企業降低稅負

D.稅收籌劃可以避免企業因不了解稅法而遭受處罰

20.下列關于稅收法律救濟的說法，正確的有（）

A.稅收法律救濟是指納稅人、扣繳義務人因稅收問題與稅務機關發生爭議時，依法向有關機關申請救濟

B.稅收法律救濟有助于維護納稅人合法權益

C.稅收法律救濟可以促進稅收征管公正

D.稅收法律救濟有助于提高稅收征管水平

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。（）

2.企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業以及在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內所得的非居民企業。（）

3.個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。（）

4.稅務機關可以對納稅人的生產經營場所進行臨時檢查，但不得進入納稅人住所進行檢查。（）

5.納稅人有權要求稅務機關對其納稅信息保密，稅務機關不得向任何單位和個人透露。（）

6.稅收優惠政策只能適用于符合條件的企業，不得隨意擴大適用范圍。（）

7.稅務機關在稅收征收管理中，對納稅人的商業秘密負有保密義務。（）

8.納稅人未按照規定期限申報納稅的，稅務機關可以加收滯納金，但不得加收罰款。（）

9.稅收征收管理信息化建設有助于提高稅收征管效率和納稅人滿意度。（）

10.稅收協定是國際稅收合作的重要法律形式，可以減少國際雙重征稅，促進國際經濟合作。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的計稅依據。

2.簡述企業所得稅的納稅期限。

3.簡述個人所得稅的稅率結構。

4.簡述稅收征收管理信息化建設的主要內容。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收籌劃對企業經濟效益的影響。

2.論述稅收協定在國際稅收合作中的重要作用。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABD

解析思路：小規模納稅人按照簡易計稅方法計算應納稅額，一般納稅人可以抵扣進項稅額，增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人開具，一般納稅人需要按規定期限向稅務機關報送稅務申報表。

2.ABCD

解析思路：個人獨資企業、一人有限責任公司、外國企業常駐代表機構、農業合作社均屬于企業所得稅納稅人。

3.ABC

解析思路：工資、薪金所得適用3%至45%的累進稅率，個體工商戶生產經營所得適用5%至35%的超額累進稅率，對儲蓄存款利息所得適用20%的比例稅率。

4.ABCD

解析思路：對符合條件的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅，對符合條件的研發費用，加計扣除75%，對符合條件的固定資產，實行加速折舊政策，對符合條件的創業投資企業，實行稅收減免政策。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發票分為增值稅專用發票和普通發票，增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人開具，增值稅專用發票可以用于抵扣進項稅額，增值稅專用發票的聯次和內容應當符合規定。

6.ABCD

解析思路：年度申報應在年度終了后5個月內報送，季度申報應在季度終了后15日內報送，月度申報應在月份終了后15日內報送，特殊情況下，稅務機關可以延長申報期限。

7.ABCD

解析思路：個人所得稅納稅申報可以采取自行申報、代扣代繳、委托代征等方式，個人所得稅納稅申報應在取得所得后次月15日內報送，個人所得稅納稅申報應向所在地稅務機關報送，個人所得稅納稅申報應包括納稅人的基本信息、所得項目和稅款計算等內容。

8.ABC

解析思路：稅收違法行為構成犯罪的，依法追究刑事責任，稅收違法行為給國家稅收造成損失的，依法承擔賠償責任，稅收違法行為受到行政處罰的，可以同時承擔民事責任。

9.ABCD

解析思路：稅務機關依法對納稅人進行稅務檢查，納稅人應當如實向稅務機關報送有關納稅資料，稅務機關有權對納稅人的銀行賬戶進行檢查，稅務機關對納稅人的生產經營活動負有保密義務。

10.ABCD

解析思路：稅收籌劃是指納稅人在遵守稅法的前提下，合理利用稅收優惠政策，稅收籌劃可以提高企業的經濟效益，稅收籌劃有助于企業降低稅負，稅收籌劃可以避免企業因不了解稅法而遭受處罰。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。

2.√

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業以及在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內所得的非居民企業。

3.√

解析思路：個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。

4.×

解析思路：稅務機關可以對納稅人的生產經營場所進行臨時檢查，但不得隨意進入納稅人住所進行檢查。

5.√

解析思路：納稅人有權要求稅務機關對其納稅信息保密，稅務機關不得向任何單位和個人透露。

6.√

解析思路：稅收優惠政策只能適用于符合條件的企業，不得隨意擴大適用范圍。

7.√

解析思路：稅務機關在稅收征收管理中，對納稅人的商業秘密負有保密義務。

8.√

解析思路：納稅人未按照規定期限申報納稅的，稅務機關可以加收滯納金，但不得加收罰款。

9.√

解析思路：稅收征收管理信息化建設有助于提高稅收征管效率和納稅人滿意度。

10.√

解析思路：稅收協定是國際稅收合作的重要法律形式，可以減少國際雙重征稅，促進國際經濟合作。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的計稅依據。

解析思路：增值稅的計稅依據包括銷售額、應稅勞務收入、進口貨物金額等。

2.簡述企業所得稅的納稅期限。

解析思路：企業所得稅的納稅期限包括年度申報、季度申報、月度申報