2025年稅務師考試重點知識梳理試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為增值稅納稅人

B.在中國境內提供應稅服務的，為增值稅納稅人

C.進口貨物的，為增值稅納稅人

D.銷售免稅貨物的，為增值稅納稅人

2.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

A.企業所得稅的納稅人為企業和其他取得收入的組織

B.個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅

C.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的收入總額

D.企業所得稅的稅率分為25%和15%兩檔

3.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

A.個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的納稅人為在中國境內無住所，又不居住或者居住不滿一年的個人

C.個人所得稅的計稅依據為個人每一納稅年度的收入總額

D.個人所得稅的稅率分為七檔

4.下列關于土地增值稅的說法，正確的有：

A.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額

C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

D.土地增值稅的征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區

5.下列關于房產稅的說法，正確的有：

A.房產稅的納稅人為房屋的所有人

B.房產稅的計稅依據為房產原值減除規定比例后的余值

C.房產稅的稅率分為0.5%、1%和1.2%三檔

D.房產稅的征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區

6.下列關于契稅的說法，正確的有：

A.契稅的納稅人為承受土地、房屋權屬的單位和個人

B.契稅的計稅依據為承受土地、房屋權屬所支付的價格

C.契稅的稅率分為3%、4%和5%三檔

D.契稅的征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區

7.下列關于車輛購置稅的說法，正確的有：

A.車輛購置稅的納稅人為在中國境內購置應稅車輛的單位和個人

B.車輛購置稅的計稅依據為應稅車輛的計稅價格

C.車輛購置稅的稅率分為10%、15%和20%三檔

D.車輛購置稅的征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區

8.下列關于印花稅的說法，正確的有：

A.印花稅的納稅人為在中國境內設立、領受應稅憑證的單位和個人

B.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額

C.印花稅的稅率分為萬分之五、萬分之十和萬分之十五三檔

D.印花稅的征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區

9.下列關于資源稅的說法，正確的有：

A.資源稅的納稅人為在中國境內開采應稅資源的單位和個人

B.資源稅的計稅依據為應稅資源的銷售數量或者銷售金額

C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.資源稅的征收范圍包括煤炭、石油、天然氣、稀土等資源

10.下列關于環境保護稅的說法，正確的有：

A.環境保護稅的納稅人為在中國境內直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者

B.環境保護稅的計稅依據為應稅污染物的排放量

C.環境保護稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.環境保護稅的征收范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等污染物

11.下列關于耕地占用稅的說法，正確的有：

A.耕地占用稅的納稅人為在中國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人

B.耕地占用稅的計稅依據為實際占用的耕地面積

C.耕地占用稅的稅率分為四級超額累進稅率

D.耕地占用稅的征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區

12.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有：

A.城鎮土地使用稅的納稅人為在中國境內擁有土地使用權的單位和個人

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積

C.城鎮土地使用稅的稅率分為六級超額累進稅率

D.城鎮土地使用稅的征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區

13.下列關于煙葉稅的說法，正確的有：

A.煙葉稅的納稅人為在中國境內收購煙葉的單位

B.煙葉稅的計稅依據為煙葉收購金額

C.煙葉稅的稅率分為5%、10%和15%三檔

D.煙葉稅的征收范圍包括全國范圍內的煙葉收購

14.下列關于船舶噸稅的說法，正確的有：

A.船舶噸稅的納稅人為在中國境內進出港口的國際航行船舶的所有人

B.船舶噸稅的計稅依據為船舶凈噸位

C.船舶噸稅的稅率分為六級超額累進稅率

D.船舶噸稅的征收范圍包括全國范圍內的港口

15.下列關于車輛通行費的說法，正確的有：

A.車輛通行費是指車輛通過收費公路、橋梁、隧道等設施時，由收費單位按照規定收取的費用

B.車輛通行費的收費標準由收費單位根據實際情況自行確定

C.車輛通行費的征收范圍包括全國范圍內的收費公路、橋梁、隧道等設施

D.車輛通行費的收入歸收費單位所有

16.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有：

A.城市維護建設稅的納稅人為在中國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

C.城市維護建設稅的稅率分為5%、7%和9%三檔

D.城市維護建設稅的征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區

17.下列關于教育費附加的說法，正確的有：

A.教育費附加是指對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，按照規定比例征收的一種附加費用

B.教育費附加的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

C.教育費附加的稅率分為3%、5%和7%三檔

D.教育費附加的征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區

18.下列關于地方教育附加的說法，正確的有：

A.地方教育附加是指對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，按照規定比例征收的一種附加費用

B.地方教育附加的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

C.地方教育附加的稅率分為2%、3%和4%三檔

D.地方教育附加的征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區

19.下列關于文化事業建設費的說法，正確的有：

A.文化事業建設費是指對繳納營業稅、娛樂業營業稅的單位和個人，按照規定比例征收的一種附加費用

B.文化事業建設費的計稅依據為納稅人實際繳納的營業稅、娛樂業營業稅稅額

C.文化事業建設費的稅率分為3%、5%和7%三檔

D.文化事業建設費的征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區

20.下列關于水利建設基金的說法，正確的有：

A.水利建設基金是指對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，按照規定比例征收的一種附加費用

B.水利建設基金的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

C.水利建設基金的稅率分為2%、3%和4%三檔

D.水利建設基金的征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，無論是否取得收入，均應繳納增值稅。（）

2.企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的納稅人包括在中國境內居住滿一年的個人以及在中國境內無住所，又不居住或者居住不滿一年的個人。（）

4.土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額，包括土地增值稅稅金。（）

5.房產稅的稅率分為0.5%、1%和1.2%三檔，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府確定。（）

6.契稅的計稅依據為承受土地、房屋權屬所支付的價格，包括承受方應繳納的增值稅稅款。（）

7.車輛購置稅的稅率分為10%、15%和20%三檔，具體適用稅率由車輛購置稅征收機關根據車輛類型確定。（）

8.印花稅的稅率分為萬分之五、萬分之十和萬分之十五三檔，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府確定。（）

9.資源稅的計稅依據為應稅資源的銷售數量或者銷售金額，資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府確定。（）

10.環境保護稅的納稅人為在中國境內直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者，具體征收標準由地方稅務機關根據實際情況確定。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人范圍。

2.簡述企業所得稅的應納稅所得額的確定方法。

3.簡述個人所得稅的稅率結構和適用范圍。

4.簡述土地增值稅的征收范圍和稅率結構。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述我國增值稅制度的設計原則及其在稅收政策中的作用。

2.論述我國個人所得稅改革的方向和重點，以及其對個人收入分配的影響。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABC

解析思路：增值稅的納稅人范圍包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及提供應稅服務的單位和個人，進口貨物也屬于增值稅的納稅人范圍。

2.ACD

解析思路：企業所得稅的納稅人包括企業和其他取得收入的組織，個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅。企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的收入總額，稅率為25%和15%兩檔。

3.ABC

解析思路：個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所，又不居住或者居住不滿一年的個人。個人所得稅的計稅依據為個人每一納稅年度的收入總額，稅率分為七檔。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額，稅率為四級超額累進稅率，征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區。

5.ABC

解析思路：房產稅的納稅人為房屋的所有人，計稅依據為房產原值減除規定比例后的余值，稅率為0.5%、1%和1.2%三檔，征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區。

6.ABC

解析思路：契稅的納稅人為承受土地、房屋權屬的單位和個人，計稅依據為承受土地、房屋權屬所支付的價格，稅率為3%、4%和5%三檔，征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區。

7.ABC

解析思路：車輛購置稅的納稅人為在中國境內購置應稅車輛的單位和個人，計稅依據為應稅車輛的計稅價格，稅率為10%、15%和20%三檔，征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區。

8.ABC

解析思路：印花稅的納稅人為在中國境內設立、領受應稅憑證的單位和個人，計稅依據為應稅憑證的金額，稅率為萬分之五、萬分之十和萬分之十五三檔，征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區。

9.ABCD

解析思路：資源稅的納稅人為在中國境內開采應稅資源的單位和個人，計稅依據為應稅資源的銷售數量或者銷售金額，稅率為比例稅率和定額稅率，征收范圍包括煤炭、石油、天然氣、稀土等資源。

10.ABCD

解析思路：環境保護稅的納稅人為在中國境內直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者，計稅依據為應稅污染物的排放量，稅率為比例稅率和定額稅率，征收范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等污染物。

11.ABCD

解析思路：耕地占用稅的納稅人為在中國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人，計稅依據為實際占用的耕地面積，稅率為四級超額累進稅率，征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區。

12.ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的納稅人為在中國境內擁有土地使用權的單位和個人，計稅依據為土地面積，稅率為六級超額累進稅率，征收范圍包括城市、縣城、鎮和工礦區。

13.ABCD

解析思路：煙葉稅的納稅人為在中國境內收購煙葉的單位，計稅依據為煙葉收購金額，稅率為5%、10%和15%三檔，征收范圍包括全國范圍內的煙葉收購。

14.ABCD

解析思路：船舶噸稅的納稅人為在中國境內進出港口的國際航行船舶的所有人，計稅依據為船舶凈噸位，稅率為六級超額累進稅率，征收范圍包括全國范圍內的港口。

15.ABCD

解析思路：車輛通行費是指車輛通過收費公路、橋梁、隧道等設施時，由收費單位按照規定收取的費用，收費標準由收費單位根據實際情況自行確定，征收范圍包括全國范圍內的收費公路、橋梁、隧道等設施。

16.ABCD

解析思路：城市維護建設稅的納稅人為在中國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，稅率為5%、7%和9%三檔，征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區。

17.ABCD

解析思路：教育費附加是指對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，按照規定比例征收的一種附加費用，計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，稅率為3%、5%和7%三檔，征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區。

18.ABCD

解析思路：地方教育附加是指對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，按照規定比例征收的一種附加費用，計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，稅率為2%、3%和4%三檔，征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區。

19.ABCD

解析思路：文化事業建設費是指對繳納營業稅、娛樂業營業稅的單位和個人，按照規定比例征收的一種附加費用，計稅依據為納稅人實際繳納的營業稅、娛樂業營業稅稅額，稅率為3%、5%和7%三檔，征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區。

20.ABCD

解析思路：水利建設基金是指對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，按照規定比例征收的一種附加費用，計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，稅率為2%、3%和4%三檔，征收范圍包括全國范圍內的城市、縣城、鎮和工礦區。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅的納稅人在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，無論是否取得收入，均應繳納增值稅。這里強調的是銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的行為，而不是是否取得收入。

2.√

解析思路：企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，這是企業所得稅法規定的納稅年度。

3.√

解析思路：個人所得稅的納稅人包括在中國境內居住滿一年的個人以及在中國境內無住所，又不居住或者居住不滿一年的個人，這是個人所得稅法規定的納稅人范圍。

4.×

解析思路：土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額，不包括土地增值稅稅金。

5.√

解析思路：房產稅的稅率分為0.5%、1%和1.2%三檔，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府確定，這是房產稅法規定的稅率。

6.√

解析思路：契稅的計稅依據為承受土地、房屋權屬所支付的價格，包括承受方應繳納的增值稅稅款，這是契稅法規定的計稅依據。

7.√

解析思路：車輛購置稅的稅率分為10%、15%和20%三檔，具體適用稅率由車輛購置稅征收機關根據車輛類型確定，這是車輛購置稅法規定的稅率。

8.√

解析思路：印花稅的稅率分為萬分之五、萬分之十和萬分之十五三檔，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府