2025年稅務師考試解析性試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人身份認定的說法，正確的有（）

A.小規模納稅人可選擇簡易計稅方法計算應納稅額

B.一般納稅人采用一般計稅方法計算應納稅額

C.納稅人可以根據自己的意愿選擇納稅人身份

D.小規模納稅人不能抵扣進項稅額

2.下列屬于增值稅征收范圍的有（）

A.銷售不動產

B.出口貨物

C.提供應稅服務

D.銷售無形資產

3.下列關于企業所得稅的稅率，正確的有（）

A.法定稅率為25%

B.非居民企業取得來源于我國境內的所得，適用20%的稅率

C.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

D.個人所得稅的稅率與企業所得稅的稅率相同

4.下列關于個人所得稅的征稅對象，正確的有（）

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

5.下列關于營業稅改征增值稅（營改增）的說法，正確的有（）

A.營改增后，增值稅的稅率分為6%、9%、13%三檔

B.營改增后，納稅人可以抵扣進項稅額

C.營改增后，增值稅的征收范圍擴大

D.營改增后，營業稅和增值稅并存

6.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的有（）

A.應納稅所得額

B.稅前扣除項目

C.稅前扣除標準

D.稅后利潤

7.下列關于個人所得稅的征收方式，正確的有（）

A.代扣代繳

B.自行申報

C.納稅人委托代扣代繳

D.稅務機關自行征收

8.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的有（）

A.增值稅專用發票實行實名制管理

B.增值稅普通發票實行實名制管理

C.增值稅發票實行一票一稅制

D.增值稅發票實行一戶一票制

9.下列關于企業所得稅的優惠政策，正確的有（）

A.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

B.對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

C.對符合條件的環境保護、節能節水項目，減半征收企業所得稅

D.對符合條件的軟件企業，減按10%的稅率征收企業所得稅

10.下列關于個人所得稅的優惠政策，正確的有（）

A.對稿酬所得，免征個人所得稅

B.對特許權使用費所得，減半征收個人所得稅

C.對利息、股息、紅利所得，減半征收個人所得稅

D.對個人轉讓股權所得，暫免征收個人所得稅

11.下列關于增值稅發票使用的說法，正確的有（）

A.增值稅專用發票僅限于一般納稅人使用

B.增值稅專用發票僅限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務使用

C.增值稅專用發票可用于抵扣進項稅額

D.增值稅專用發票可用于報銷

12.下列關于企業所得稅的納稅期限，正確的有（）

A.按月預繳，年度匯算清繳

B.按季預繳，年度匯算清繳

C.按年預繳，年度匯算清繳

D.按次預繳，年度匯算清繳

13.下列關于個人所得稅的納稅期限，正確的有（）

A.按月預繳，年度匯算清繳

B.按季預繳，年度匯算清繳

C.按年預繳，年度匯算清繳

D.按次預繳，年度匯算清繳

14.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的有（）

A.納稅人應當在納稅期內，按照稅務機關的規定辦理納稅申報

B.納稅人可以通過電子方式辦理納稅申報

C.納稅人可以委托他人代為辦理納稅申報

D.納稅人可以自行選擇納稅申報的方式

15.下列關于企業所得稅納稅申報的說法，正確的有（）

A.納稅人應當在納稅期內，按照稅務機關的規定辦理納稅申報

B.納稅人可以通過電子方式辦理納稅申報

C.納稅人可以委托他人代為辦理納稅申報

D.納稅人可以自行選擇納稅申報的方式

16.下列關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有（）

A.納稅人應當在納稅期內，按照稅務機關的規定辦理納稅申報

B.納稅人可以通過電子方式辦理納稅申報

C.納稅人可以委托他人代為辦理納稅申報

D.納稅人可以自行選擇納稅申報的方式

17.下列關于增值稅納稅申報表的結構，正確的有（）

A.申報表分為基礎信息、申報數據、附列資料三個部分

B.基礎信息包括納稅人基本信息、申報基本信息等

C.申報數據包括銷項稅額、進項稅額、應納稅額等

D.附列資料包括增值稅專用發票明細、增值稅普通發票明細等

18.下列關于企業所得稅納稅申報表的結構，正確的有（）

A.申報表分為基礎信息、申報數據、附列資料三個部分

B.基礎信息包括納稅人基本信息、申報基本信息等

C.申報數據包括應納稅所得額、稅前扣除項目、稅后利潤等

D.附列資料包括企業所得稅匯算清繳明細、稅收優惠明細等

19.下列關于個人所得稅納稅申報表的結構，正確的有（）

A.申報表分為基礎信息、申報數據、附列資料三個部分

B.基礎信息包括納稅人基本信息、申報基本信息等

C.申報數據包括應納稅所得額、稅前扣除項目、稅后利潤等

D.附列資料包括個人所得稅匯算清繳明細、稅收優惠明細等

20.下列關于稅務師事務所業務的說法，正確的有（）

A.稅務師事務所可以接受納稅人委托，提供涉稅鑒證服務

B.稅務師事務所可以接受納稅人委托，提供稅務咨詢服務

C.稅務師事務所可以接受納稅人委托，提供稅務代理服務

D.稅務師事務所可以接受納稅人委托，提供審計服務

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的依據。（）

2.企業所得稅的稅率為15%。（）

3.個人所得稅的起征點為每月5000元。（）

4.營業稅改征增值稅后，銷售不動產不再繳納增值稅。（）

5.納稅人應當在取得所得的次月15日內申報個人所得稅。（）

6.增值稅專用發票的領用實行實名制管理。（）

7.企業所得稅的匯算清繳時間為年度終了后的5個月內。（）

8.個人所得稅的納稅申報可以采取郵寄申報的方式。（）

9.稅務師事務所的從業人員應當具備相應的職業資格證書。（）

10.納稅人未按期申報納稅的，稅務機關可以依法加收滯納金。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發票的開具要求和注意事項。

2.簡述企業所得稅的計稅依據和應納稅所得額的確定方法。

3.簡述個人所得稅的稅率結構和適用范圍。

4.簡述稅務師事務所的業務范圍和服務內容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述營改增對稅收征管的影響及其應對措施。

2.論述稅務師在優化納稅人稅收籌劃中的作用和重要性。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.AB

解析思路：選項A和B正確描述了增值稅納稅人的兩種身份認定方式，而選項C錯誤，因為納稅人身份一旦認定，在一定時期內不得隨意變更。選項D正確，小規模納稅人確實不能抵扣進項稅額。

2.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅服務、銷售不動產和無形資產，以及出口貨物。

3.ABC

解析思路：選項A正確，法定稅率為25%；選項B正確，非居民企業適用20%的稅率；選項C正確，小型微利企業減按20%的稅率征收；選項D錯誤，個人所得稅和企業所得稅的稅率不同。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和利息、股息、紅利所得。

5.ABC

解析思路：營改增后，增值稅的稅率分為三檔，納稅人可以抵扣進項稅額，征收范圍擴大，但營業稅和增值稅并存的說法錯誤。

6.ABC

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，而應納稅所得額的確定需要考慮稅前扣除項目和標準。

7.ABC

解析思路：個人所得稅的征收方式包括代扣代繳、自行申報和委托代扣代繳，稅務機關自行征收不是個人所得稅的征收方式。

8.ABC

解析思路：增值稅發票實行實名制管理，一票一稅制，但增值稅普通發票和增值稅專用發票的管理方式相同。

9.ABCD

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括對小型微利企業、高新技術企業、環境保護、節能節水項目以及軟件企業的稅收優惠。

10.ABCD

解析思路：個人所得稅的優惠政策包括對稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得和個人轉讓股權所得的減免稅政策。

11.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的使用要求包括實名制管理、僅限于一般納稅人使用、僅限于特定業務使用、可用于抵扣進項稅額和報銷。

12.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅期限包括按月預繳、按季預繳、按年預繳和按次預繳。

13.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅期限與企業所得稅相同，包括按月預繳、按季預繳、按年預繳和按次預繳。

14.ABCD

解析思路：增值稅納稅申報可以通過多種方式辦理，包括直接申報、電子申報、委托申報等。

15.ABCD

解析思路：企業所得稅納稅申報的方式與增值稅相同，包括直接申報、電子申報、委托申報等。

16.ABCD

解析思路：個人所得稅納稅申報的方式與增值稅和企業所得稅相同，包括直接申報、電子申報、委托申報等。

17.ABCD

解析思路：增值稅納稅申報表分為基礎信息、申報數據和附