2025年稅務師考試沉淀經驗試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.在中國境內從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業或者個體工商戶

B.銷售免稅貨物的單位和個人

C.提供應稅服務的單位和個人

D.進口貨物的單位和個人

2.以下屬于增值稅一般納稅人的有：

A.年應稅銷售額超過500萬元的工業企業

B.年應稅銷售額超過200萬元但不經常發生應稅行為的單位

C.年應稅銷售額超過100萬元的個體工商戶

D.年應稅銷售額超過50萬元的商業企業

3.下列哪些行為屬于增值稅視同銷售？

A.將自產或者委托加工的貨物用于集體福利

B.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人

C.將自產、委托加工的貨物用于投資

D.將自產、委托加工或者購進的貨物用于非應稅項目

4.關于增值稅的稅率，以下說法正確的是：

A.增值稅的基本稅率為13%

B.增值稅的低稅率分別為9%和6%

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.增值稅的簡易計稅方法適用于小規模納稅人

5.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

A.企業所得稅的納稅人為企業或者其他取得收入的組織

B.個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅

C.企業所得稅的稅率為25%

D.企業所得稅的應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

6.下列哪些屬于企業所得稅的應稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務收入

C.利息收入

D.資產轉讓收入

7.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

A.個人所得稅的納稅人為在中國境內居住或者雖不在境內居住但取得來源于中國境內所得的個人

B.個人所得稅的稅率為超額累進稅率

C.個人所得稅的免稅項目包括國債利息、福利費、撫恤金等

D.個人所得稅的應納稅所得額為個人的各項收入減去費用、捐贈等支出后的余額

8.以下屬于個人所得稅的應稅所得項目有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

9.下列關于房產稅的說法，正確的有：

A.房產稅的納稅人為房產所有人

B.房產稅的計稅依據為房產的余值

C.房產稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率

D.房產稅的減免稅項目包括國家機關、軍隊、宗教團體等

10.下列哪些屬于房產稅的征稅對象？

A.企業自用房產

B.個人自有房產

C.事業單位房產

D.國家機關房產

11.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有：

A.城鎮土地使用稅的納稅人為土地使用權人或者實際使用者

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的實際面積

C.城鎮土地使用稅的稅率分為地區差別稅率和幅度稅率

D.城鎮土地使用稅的減免稅項目包括國家機關、軍隊、宗教團體等

12.下列哪些屬于城鎮土地使用稅的征稅對象？

A.企業自用土地

B.個人自有土地

C.事業單位土地

D.國家機關土地

13.下列關于車船稅的說法，正確的有：

A.車船稅的納稅人為車船的所有人或者管理人

B.車船稅的計稅依據為車船的購買價格

C.車船稅的稅率分為固定稅率和比例稅率

D.車船稅的減免稅項目包括軍隊、武警、殘疾人等

14.下列哪些屬于車船稅的征稅對象？

A.自用車輛

B.營業性車輛

C.公共交通車輛

D.軍隊車輛

15.下列關于印花稅的說法，正確的有：

A.印花稅的納稅人為合同、憑證的當事人

B.印花稅的計稅依據為合同、憑證的金額

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的減免稅項目包括政府機關、軍隊、宗教團體等

16.下列哪些屬于印花稅的征稅對象？

A.購銷合同

B.財產租賃合同

C.股權轉讓合同

D.借款合同

17.下列關于資源稅的說法，正確的有：

A.資源稅的納稅人為資源開采、生產、銷售的企業或者個人

B.資源稅的計稅依據為資源的產量或者銷售量

C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.資源稅的減免稅項目包括國家重點支持的礦產資源、環保項目等

18.下列哪些屬于資源稅的征稅對象？

A.煤炭

B.石油

C.天然氣

D.鐵礦

19.下列關于環境保護稅的說法，正確的有：

A.環境保護稅的納稅人為污染物排放的企業或者個人

B.環境保護稅的計稅依據為污染物的排放量

C.環境保護稅的稅率分為定額稅率和比例稅率

D.環境保護稅的減免稅項目包括國家重點支持的環保項目、環保技術改造等

20.下列哪些屬于環境保護稅的征稅對象？

A.工業廢氣

B.工業廢水

C.工業固體廢物

D.噪聲

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者的主要區別在于進項稅額的抵扣方式。（）

2.企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，不同級別的所得適用不同的稅率。（）

4.房產稅的計稅依據是房產的原始價值，不考慮折舊。（）

5.城鎮土地使用稅的稅率在全國范圍內是統一的，沒有地區差別。（）

6.車船稅的計稅依據是車船的購買價格，不考慮車輛的實際使用年限。（）

7.印花稅的稅率是固定的，不隨合同、憑證金額的變化而變化。（）

8.資源稅的減免稅項目包括所有類型的資源開采、生產、銷售企業。（）

9.環境保護稅的納稅人是所有在中國境內排放污染物的企業或者個人。（）

10.稅務師事務所的執業稅務師必須具備相應的專業資格和職業道德。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理方面的主要區別。

2.解釋企業所得稅的應納稅所得額計算的基本原則。

3.簡要說明房產稅的計稅依據和稅率構成。

4.描述環境保護稅的征收對象和計稅依據。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在促進我國經濟發展中的作用，并結合實際情況分析其存在的挑戰和改革方向。

2.討論個人所得稅改革對于調節收入分配、促進社會公平的重要性，并分析當前個人所得稅改革的主要內容和預期效果。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.A,C,D

解析思路：增值稅納稅人包括在中國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅服務的單位和個人，以及進口貨物的單位和個人。

2.A,B,D

解析思路：增值稅一般納稅人包括年應稅銷售額超過500萬元的工業企業、年應稅銷售額超過200萬元但不經常發生應稅行為的單位，以及年應稅銷售額超過50萬元的商業企業。

3.A,B,C,D

解析思路：增值稅視同銷售包括將自產或委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、投資和非應稅項目。

4.A,B,C,D

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%和6%，零稅率適用于出口貨物，簡易計稅方法適用于小規模納稅人。

5.A,C,D

解析思路：企業所得稅納稅人為企業或其他取得收入的組織，稅率為25%，應納稅所得額為收入總額減去扣除項和虧損。

6.A,B,C,D

解析思路：企業所得稅的應稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、利息收入和資產轉讓收入。

7.A,B,C,D

解析思路：個人所得稅納稅人為在中國境內居住或雖不在境內居住但取得來源于中國境內所得的個人，稅率采用超額累進，免稅項目包括國債利息等。

8.A,B,C,D

解析思路：個人所得稅的應稅所得項目包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

9.A,B,C,D

解析思路：房產稅的納稅人為房產所有人，計稅依據為房產的余值，稅率分為比例稅率和超額累進稅率，減免稅項目包括國家機關等。

10.A,B,C,D

解析思路：房產稅的征稅對象包括企業自用房產、個人自有房產、事業單位房產和國家機關房產。

11.A,B,C,D

解析思路：城鎮土地使用稅的納稅人為土地使用權人或實際使用者，計稅依據為土地的實際面積，稅率分為地區差別稅率和幅度稅率，減免稅項目包括國家機關等。

12.A,B,C,D

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅對象包括企業自用土地、個人自有土地、事業單位土地和國家機關土地。

13.A,B,C,D

解析思路：車船稅的納稅人為車船的所有人或管理人，計稅依據為車船的購買價格，稅率分為固定稅率和比例稅率，減免稅項目包括軍隊、武警等。

14.A,B,C,D

解析思路：車船稅的征稅對象包括自用車輛、營業性車輛、公共交通車輛和軍隊車輛。

15.A,B,C,D

解析思路：印花稅的納稅人為合同、憑證的當事人，計稅依據為合同、憑證的金額，稅率分為比例稅率和定額稅率，減免稅項目包括政府機關等。

16.A,B,C,D

解析思路：印花稅的征稅對象包括購銷合同、財產租賃合同、股權轉讓合同和借款合同。

17.A,B,C,D

解析思路：資源稅的納稅人為資源開采、生產、銷售的企業或個人，計稅依據為資源的產量或銷售量，稅率分為比例稅率和定額稅率，減免稅項目包括國家重點支持的礦產資源等。

18.A,B,C,D

解析思路：資源稅的征稅對象包括煤炭、石油、天然氣和鐵礦。

19.A,B,C,D

解析思路：環境保護稅的納稅人為污染物排放的企業或個人，計稅依據為污染物的排放量，稅率分為定額稅率和比例稅率，減免稅項目包括國家重點支持的環保項目等。

20.A,B,C,D

解析思路：環境保護稅的征稅對象包括工業廢氣、工業廢水、工業固體廢物和噪聲。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在進項稅額的抵扣方式上有所不同，一般納稅人可以抵扣進項稅，而小規模納稅人不能。

2.√

解析思路：企業所得稅的納稅年度規定為公歷年度，即1月1日至12月31日。

3.√

解析思路：個人所得稅采用超額累進稅率，根據所得額的不同，適用不同的稅率級次。

4.×

解析思路：房產稅的計稅依據是房產的余值，考慮了折舊因素。

5.×

解析思路：城鎮土地使用稅的稅率存在地區差別，不同地區的稅率可能不同。

6.×

解析思路：車船稅的計稅依據是車船的購買價格，但實際征稅時可能考慮車船的使用年限等因素。

7.×

解析思路：印花稅的稅率可能隨合同、憑證金額的變化而變化，分為比例稅率和定額稅率。

8.×

解析思路：資源稅的減免