2025年稅務師考試案例理論試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅稅率的表述，正確的有（）。

A.增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率

B.基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率為0%

C.增值稅稅率可以根據實際情況進行調整

D.增值稅稅率調整需經過國家稅務主管部門批準

2.下列關于企業所得稅的納稅人，正確的有（）。

A.在中國境內設立機構、場所的企業

B.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

C.中國居民企業

D.中國非居民企業

3.下列關于個人所得稅的納稅人，正確的有（）。

A.中國居民個人

B.非居民個人

C.中國境內無住所的個人

D.中國境內有住所的個人

4.下列關于增值稅的征稅范圍，正確的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

5.下列關于企業所得稅的應納稅所得額，正確的有（）。

A.企業收入總額減去準予扣除的項目后的余額

B.企業實際發生的成本、費用、稅金、損失等

C.企業實現的利潤總額

D.企業實際繳納的稅金

6.下列關于個人所得稅的計稅依據，正確的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

7.下列關于增值稅的納稅期限，正確的有（）。

A.按月申報納稅

B.按季申報納稅

C.按年申報納稅

D.按次申報納稅

8.下列關于企業所得稅的納稅期限，正確的有（）。

A.按月預繳，年終匯算清繳

B.按季預繳，年終匯算清繳

C.按年預繳，年終匯算清繳

D.按次預繳，年終匯算清繳

9.下列關于個人所得稅的納稅期限，正確的有（）。

A.按月預繳，年終匯算清繳

B.按季預繳，年終匯算清繳

C.按年預繳，年終匯算清繳

D.按次預繳，年終匯算清繳

10.下列關于增值稅的征收管理，正確的有（）。

A.納稅人應當自開具增值稅專用發票之日起15日內，向稅務機關報送發票

B.納稅人應當按照稅務機關的要求，如實報送相關資料

C.稅務機關對納稅人報送的資料進行審核，確認無誤后，予以登記

D.稅務機關對納稅人開具的增值稅專用發票進行備案

11.下列關于企業所得稅的征收管理，正確的有（）。

A.納稅人應當自取得所得之日起15日內，向稅務機關報送所得額

B.納稅人應當按照稅務機關的要求，如實報送相關資料

C.稅務機關對納稅人報送的資料進行審核，確認無誤后，予以登記

D.稅務機關對納稅人所得額進行核定

12.下列關于個人所得稅的征收管理，正確的有（）。

A.納稅人應當自取得所得之日起15日內，向稅務機關報送所得額

B.納稅人應當按照稅務機關的要求，如實報送相關資料

C.稅務機關對納稅人報送的資料進行審核，確認無誤后，予以登記

D.稅務機關對納稅人所得額進行核定

13.下列關于增值稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.對小微企業實行增值稅減免

B.對高新技術企業實行增值稅減免

C.對出口企業實行增值稅零稅率

D.對農業生產者銷售自產農產品實行增值稅免稅

14.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.對高新技術企業實行企業所得稅減免

B.對小微企業實行企業所得稅減免

C.對西部大開發地區企業實行企業所得稅減免

D.對符合條件的非營利組織實行企業所得稅免稅

15.下列關于個人所得稅的稅收優惠政策，正確的有（）。

A.對工資、薪金所得實行超額累進稅率

B.對稿酬所得實行超額累進稅率

C.對勞務報酬所得實行超額累進稅率

D.對特許權使用費所得實行超額累進稅率

16.下列關于增值稅的納稅義務人，正確的有（）。

A.銷售貨物的企業

B.提供加工、修理修配勞務的企業

C.銷售不動產的企業

D.出口貨物的企業

17.下列關于企業所得稅的納稅義務人，正確的有（）。

A.在中國境內設立機構、場所的企業

B.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

C.中國居民企業

D.中國非居民企業

18.下列關于個人所得稅的納稅義務人，正確的有（）。

A.中國居民個人

B.非居民個人

C.中國境內無住所的個人

D.中國境內有住所的個人

19.下列關于增值稅的納稅地點，正確的有（）。

A.銷售貨物的，在貨物所在地納稅

B.提供加工、修理修配勞務的，在勞務發生地納稅

C.銷售不動產的，在不動產所在地納稅

D.出口貨物的，在貨物所在地納稅

20.下列關于企業所得稅的納稅地點，正確的有（）。

A.在中國境內設立機構、場所的企業，在其機構、場所所在地納稅

B.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，在其所得發生地納稅

C.中國居民企業，在其注冊地納稅

D.中國非居民企業，在其所得發生地納稅

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人可以選擇按月申報納稅，也可以選擇按季申報納稅。（）

2.企業所得稅的稅率是固定的，不會因企業的經營狀況而調整。（）

3.個人所得稅的納稅期限是固定的，無論是工資薪金所得還是其他所得，都應在次月15日內申報繳納。（）

4.納稅人可以在增值稅專用發票上自行填寫開票日期和金額。（）

5.企業所得稅的匯算清繳期限是次年的5月31日。（）

6.個人所得稅的免稅額是根據納稅人的收入水平而定的。（）

7.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在計算應納稅額時，都可以抵扣進項稅額。（）

8.企業所得稅的納稅義務發生時間為所得確認的日期。（）

9.個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿一年的個人。（）

10.稅務機關對納稅人的納稅申報有審核權，可以要求納稅人提供相關證明材料。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅納稅人的分類及其特點。

2.簡述企業所得稅的納稅義務人的認定標準。

3.簡述個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法。

4.簡述增值稅專用發票的開具要求和注意事項。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收優惠政策在促進經濟發展中的作用及其可能帶來的問題。

2.論述稅務師在維護納稅人合法權益和促進稅收法治建設中的角色和作用。

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCD解析思路：增值稅稅率分為三種，且稅率調整需經過國家稅務主管部門批準。

2.ABCD解析思路：企業所得稅的納稅人包括在中國境內設立機構、場所的企業，以及在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業。

3.ABCD解析思路：個人所得稅的納稅人包括中國居民個人、非居民個人，以及在中國境內無住所和有住所的個人。

4.ABCD解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

5.AB解析思路：企業所得稅的應納稅所得額是企業收入總額減去準予扣除的項目后的余額，以及企業實際發生的成本、費用、稅金、損失等。

6.ABCD解析思路：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

7.ABD解析思路：增值稅的納稅期限包括按月、按季和按次申報納稅。

8.AB解析思路：企業所得稅的納稅期限包括按月預繳和年終匯算清繳。

9.AB解析思路：個人所得稅的納稅期限包括按月預繳和年終匯算清繳。

10.ABCD解析思路：增值稅的征收管理要求納稅人報送發票及相關資料，稅務機關進行審核并備案。

11.ABCD解析思路：企業所得稅的征收管理要求納稅人報送所得額及相關資料，稅務機關進行審核并登記。

12.ABCD解析思路：個人所得稅的征收管理要求納稅人報送所得額及相關資料，稅務機關進行審核并登記。

13.ABCD解析思路：增值稅的稅收優惠政策包括對小微企業、高新技術企業和出口企業以及農業生產者的優惠政策。

14.ABCD解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括對高新技術企業、小微企業和西部大開發地區企業以及符合條件的非營利組織的優惠政策。

15.ABCD解析思路：個人所得稅的稅收優惠政策包括對工資、薪金所得、稿酬所得、勞務報酬所得和特許權使用費所得的超額累進稅率優惠政策。

16.ABCD解析思路：增值稅的納稅義務人包括銷售貨物的企業、提供加工修理修配勞務的企業、銷售不動產的企業和出口貨物的企業。

17.ABCD解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的企業，在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業，中國居民企業和中國非居民企業。

18.ABCD解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括中國居民個人、非居民個人，中國境內無住所的個人和中國境內有住所的個人。

19.ABCD解析思路：增值稅的納稅地點包括銷售貨物的貨物所在地、提供加工修理修配勞務的勞務發生地、銷售不動產的不動產所在地和出口貨物的貨物所在地。

20.ABCD解析思路：企業所得稅的納稅地點包括在中國境內設立機構、場所的企業在其機構、場所所在地納稅，在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業在其所得發生地納稅，中國居民企業在其注冊地納稅，中國非居民企業在其所得發生地納稅。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×解析思路：增值稅納稅人的納稅期限可以是按月、按季或按次申報，納稅人可以根據自身情況選擇。

2.×解析思路：企業所得稅的稅率并非固定不變，根據國家政策調整，企業可能享受到稅率優惠。

3.×解析思路：個人所得稅的納稅期限根據所得類型有所不同，部分所得可能需要在次月申報繳納。

4.×解析思路：納稅人不得自行填寫增值稅專用發票的開票日期和金額，需按照實際交易情況開具。

5.×解析思路：企業所得稅的匯算清繳期限根據不同情況可能有所不同，一般次年的5月31日為截止日期。

6.×解析思路：個人所得稅的免稅額是固定的，如起征點等，不會因納稅人的收入水平而變動。

7.×解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，但小規模納稅人通常不能抵扣。

8.√解析思路：企業所得稅的納稅義務發生時間為所得確認的日期。

9.√解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所或無住所但在中國境內居住滿一年的個人。

10.√解析思路：稅務機關有權要求納稅人提供相關證明材料，以核實納稅申報的真實性。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人則不能。

2.解析思路：企業所得稅的納稅義務人根據企業設立情況、所得來源地以及居民身份進行認定。

3.解析思路：工資、薪金所得的計稅方法通常采用超額累