2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與實戰技巧考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于會計等式的表述中，正確的是（）。A.資產=負債+所有者權益B.負債=資產-所有者權益C.所有者權益=負債+資產D.資產=負債+所有者權益+收入2.下列關于會計科目分類的表述中，正確的是（）。A.會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和損益類B.會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類和權益類C.會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和成本類D.會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類和權益類3.下列關于會計要素的表述中，正確的是（）。A.會計要素是指企業會計核算和監督的基本對象B.會計要素是指企業會計核算和監督的基本方法C.會計要素是指企業會計核算和監督的基本任務D.會計要素是指企業會計核算和監督的基本原則4.下列關于會計憑證的表述中，正確的是（）。A.會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明B.會計憑證是會計核算的依據C.會計憑證是會計報告的依據D.會計憑證是會計核算和監督的基本對象5.下列關于會計賬簿的表述中，正確的是（）。A.會計賬簿是記錄會計憑證的簿籍B.會計賬簿是記錄會計要素的簿籍C.會計賬簿是記錄會計憑證和會計要素的簿籍D.會計賬簿是記錄會計憑證、會計要素和會計報告的簿籍6.下列關于會計報表的表述中，正確的是（）。A.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件B.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的依據C.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的方法D.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的基本對象7.下列關于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變B.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不改變C.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不合理改變D.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不規范改變8.下列關于會計估計變更的表述中，正確的是（）。A.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變B.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不改變C.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不合理改變D.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不規范改變9.下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項B.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項，且該事項的結果對企業財務狀況和經營成果有重大影響C.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項，且該事項的結果對企業財務狀況和經營成果有重大影響，但該事項的結果對企業財務狀況和經營成果的影響程度不確定D.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項，且該事項的結果對企業財務狀況和經營成果有重大影響，但該事項的結果對企業財務狀況和經營成果的影響程度不確定，且該事項的結果對企業財務狀況和經營成果的影響程度難以確定10.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本有關的經濟利益的總流入C.收入是指企業在非日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入D.收入是指企業在非日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本有關的經濟利益的總流入二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于會計等式的表述中，正確的有（）。A.資產=負債+所有者權益B.負債=資產-所有者權益C.所有者權益=負債+資產D.資產=負債+所有者權益+收入2.下列關于會計科目的表述中，正確的有（）。A.會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和損益類B.會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類和權益類C.會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和成本類D.會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類和權益類3.下列關于會計要素的表述中，正確的有（）。A.會計要素是指企業會計核算和監督的基本對象B.會計要素是指企業會計核算和監督的基本方法C.會計要素是指企業會計核算和監督的基本任務D.會計要素是指企業會計核算和監督的基本原則4.下列關于會計憑證的表述中，正確的有（）。A.會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明B.會計憑證是會計核算的依據C.會計憑證是會計報告的依據D.會計憑證是會計核算和監督的基本對象5.下列關于會計賬簿的表述中，正確的有（）。A.會計賬簿是記錄會計憑證的簿籍B.會計賬簿是記錄會計要素的簿籍C.會計賬簿是記錄會計憑證和會計要素的簿籍D.會計賬簿是記錄會計憑證、會計要素和會計報告的簿籍6.下列關于會計報表的表述中，正確的有（）。A.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件B.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的依據C.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的方法D.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的基本對象7.下列關于會計政策變更的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變B.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不改變C.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不合理改變D.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不規范改變8.下列關于會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變B.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不改變C.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不合理改變D.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的不規范改變9.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項B.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項，且該事項的結果對企業財務狀況和經營成果有重大影響C.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項，且該事項的結果對企業財務狀況和經營成果有重大影響，但該事項的結果對企業財務狀況和經營成果的影響程度不確定D.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項，且該事項的結果對企業財務狀況和經營成果有重大影響，但該事項的結果對企業財務狀況和經營成果的影響程度不確定，且該事項的結果對企業財務狀況和經營成果的影響程度難以確定10.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本有關的經濟利益的總流入C.收入是指企業在非日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入D.收入是指企業在非日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本有關的經濟利益的總流入三、判斷題（每題2分，共20分）1.會計等式是會計核算的基礎，也是會計報表編制的依據。（）2.會計科目是會計核算的基本單位，也是會計報表編制的基礎。（）3.會計要素是會計核算和監督的基本對象，也是會計報表編制的基本內容。（）4.會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，也是會計核算的依據。（）5.會計賬簿是記錄會計憑證和會計要素的簿籍，也是會計報表編制的依據。（）6.會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件，也是會計核算和監督的依據。（）7.會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變。（）8.會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變。（）9.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項。（）10.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（）四、計算題（每題10分，共30分）1.甲公司于2023年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。2023年12月31日，由于市場變化，甲公司決定將設備的預計使用年限調整為4年，預計凈殘值調整為10萬元。請計算以下內容：（1）2023年甲公司對該設備計提的折舊額。（2）2023年12月31日，甲公司對該設備計提的累計折舊額。（3）2024年甲公司對該設備計提的折舊額。2.乙公司于2023年1月1日發行債券，面值100萬元，期限5年，票面利率為6%，實際利率為5%。債券發行價格為102萬元，款項已收到。乙公司采用實際利率法攤銷利息費用。請計算以下內容：（1）2023年1月1日，乙公司債券的賬面價值。（2）2023年12月31日，乙公司債券的賬面價值。（3）2024年1月1日，乙公司債券的賬面價值。五、綜合題（每題20分，共40分）1.丙公司2023年發生以下經濟業務：（1）1月1日，購入一臺設備，購買價格為80萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。（2）3月1日，對外出售一批產品，收入為100萬元，成本為70萬元。（3）6月30日，支付當年短期借款利息20萬元。（4）9月1日，購入一批原材料，價值50萬元，款項已支付。（5）12月31日，計算當年應交所得稅，稅率為25%。請根據以上業務，進行以下計算：（1）計算丙公司2023年計提的折舊總額。（2）計算丙公司2023年營業利潤。（3）計算丙公司2023年應交所得稅。2.丁公司2023年發生以下經濟業務：（1）1月1日，購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用年數總和法計提折舊。（2）3月1日，對外出售一批產品，收入為120萬元，成本為80萬元。（3）6月30日，支付當年短期借款利息15萬元。（4）9月1日，購入一批原材料，價值60萬元，款項已支付。（5）12月31日，計算當年應交所得稅，稅率為25%。請根據以上業務，進行以下計算：（1）計算丁公司2023年計提的折舊總額。（2）計算丁公司2023年營業利潤。（3）計算丁公司2023年應交所得稅。六、案例分析題（每題20分，共20分）1.某公司于2023年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2023年12月31日，由于市場變化，該公司決定將設備的預計使用年限調整為4年，預計凈殘值調整為10萬元。請分析以下問題：（1）該公司在2023年12月31日應如何調整設備的賬面價值？（2）該公司在2024年應如何計提折舊？（3）該設備的折舊政策變更對該公司財務報表的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：會計等式是反映企業財務狀況的基本公式，其正確表述為資產=負債+所有者權益。2.C解析：會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和成本類。3.A解析：會計要素是指企業會計核算和監督的基本對象，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。4.A解析：會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，是會計核算的原始依據。5.C解析：會計賬簿是記錄會計憑證和會計要素的簿籍，是會計報表編制的基礎。6.A解析：會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件，是會計核算和監督的最終成果。7.A解析：會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變，應當采用追溯調整法或未來適用法進行會計處理。8.A解析：會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變，應當采用未來適用法進行會計處理。9.A解析：或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項。10.A解析：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。二、多項選擇題1.AC解析：會計等式的正確表述為資產=負債+所有者權益，收入=費用+利潤。2.AC解析：會計科目按其反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類和成本類。3.ABC解析：會計要素是指企業會計核算和監督的基本對象，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。4.ABC解析：會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，是會計核算的原始依據。5.ABC解析：會計賬簿是記錄會計憑證和會計要素的簿籍，是會計報表編制的基礎。6.ABC解析：會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件，是會計核算和監督的最終成果。7.AD解析：會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變，應當采用追溯調整法或未來適用法進行會計處理。8.AD解析：會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變，應當采用未來適用法進行會計處理。9.ABC解析：或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項。10.ABC解析：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。三、判斷題1.√解析：會計等式是會計核算的基礎，也是會計報表編制的依據。2.√解析：會計科目是會計核算的基本單位，也是會計報表編制的基礎。3.√解析：會計要素是會計核算和監督的基本對象，也是會計報表編制的基本內容。4.√解析：會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，是會計核算的依據。5.√解析：會計賬簿是記錄會計憑證和會計要素的簿籍，是會計報表編制的依據。6.√解析：會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件，是會計核算和監督的依據。7.√解析：會計政策變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變。8.×解析：會計估計變更是指企業在會計核算中所采用的方法和程序的改變。9.√解析：或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果需由未來不確定事項的發生或不發生予以證實的事項。10.√解析：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。四、計算題1.（1）2023年甲公司對該設備計提的