2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與解析詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.某企業2024年實現利潤總額1000萬元，其中含營業外收入200萬元，不含營業外支出。該企業適用的企業所得稅稅率為25%，預計2025年將發生營業外支出100萬元。不考慮其他因素，該企業2024年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.200B.250C.300D.3252.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于負債B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于所有者權益C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于費用D.遞延所得稅資產屬于負債，遞延所得稅負債屬于所有者權益3.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用B.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅資產C.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債D.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債4.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件相同B.遞延所得稅資產的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格C.遞延所得稅負債的確認條件比遞延所得稅資產的確認條件嚴格D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件沒有區別5.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法相同B.遞延所得稅資產的計量方法比遞延所得稅負債的計量方法復雜C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產的計量方法復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法沒有區別6.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的列報，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在資產負債表中單獨列報B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在利潤表中單獨列報C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在現金流量表中單獨列報D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在所有者權益變動表中單獨列報7.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理方法相同B.遞延所得稅資產的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復雜C.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產的會計處理方法復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區別8.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策相同B.遞延所得稅資產的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復雜C.遞延所得稅負債的會計政策比遞延所得稅資產的會計政策復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策沒有區別9.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計估計，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計估計相同B.遞延所得稅資產的會計估計比遞延所得稅負債的會計估計復雜C.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產的會計估計復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計估計沒有區別10.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露相同B.遞延所得稅資產的會計報表披露比遞延所得稅負債的會計報表披露復雜C.遞延所得稅負債的會計報表披露比遞延所得稅資產的會計報表披露復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露沒有區別二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于負債B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于所有者權益C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于費用D.遞延所得稅資產屬于負債，遞延所得稅負債屬于所有者權益2.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用B.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅資產C.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債D.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債3.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件相同B.遞延所得稅資產的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格C.遞延所得稅負債的確認條件比遞延所得稅資產的確認條件嚴格D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件沒有區別4.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法相同B.遞延所得稅資產的計量方法比遞延所得稅負債的計量方法復雜C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產的計量方法復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法沒有區別5.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的列報，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在資產負債表中單獨列報B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在利潤表中單獨列報C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在現金流量表中單獨列報D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在所有者權益變動表中單獨列報6.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理方法相同B.遞延所得稅資產的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復雜C.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產的會計處理方法復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區別7.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策相同B.遞延所得稅資產的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復雜C.遞延所得稅負債的會計政策比遞延所得稅資產的會計政策復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策沒有區別8.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計估計，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計估計相同B.遞延所得稅資產的會計估計比遞延所得稅負債的會計估計復雜C.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產的會計估計復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計估計沒有區別9.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露相同B.遞延所得稅資產的會計報表披露比遞延所得稅負債的會計報表披露復雜C.遞延所得稅負債的會計報表披露比遞延所得稅資產的會計報表披露復雜D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露沒有區別10.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復雜B.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產的會計處理方法復雜C.遞延所得稅資產的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同D.遞延所得稅資產的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區別三、判斷題要求：判斷下列各題是否正確，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于負債。（）2.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用。（）3.遞延所得稅資產的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格。（）4.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產的計量方法復雜。（）5.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在資產負債表中單獨列報。（）6.遞延所得稅資產的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復雜。（）7.遞延所得稅資產的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復雜。（）8.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產的會計估計復雜。（）9.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露相同。（）10.遞延所得稅資產的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算并說明相關會計處理。資料：某企業2024年度利潤總額為5000萬元，其中含免稅收入1000萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2024年度發生的業務如下：（1）購入固定資產一臺，價值200萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。（2）出售無形資產，取得收入300萬元，賬面價值為200萬元，應繳納增值稅10萬元。（3）發生意外事故，造成存貨損失100萬元，取得保險公司賠償50萬元。（4）支付職工福利費100萬元。（5）計提壞賬準備50萬元。要求：（1）計算該企業2024年度應納稅所得額。（2）計算該企業2024年度應交企業所得稅。（3）編制該企業2024年度所得稅費用的會計分錄。五、綜合題要求：根據下列資料，分析并說明相關會計處理。資料：某企業2024年度發生以下業務：（1）購入原材料一批，價值100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，已支付貨款。（2）出售產品一批，收入200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，已收到貨款。（3）計提短期借款利息費用10萬元。（4）支付銀行存款利息費用5萬元。（5）計提長期借款利息費用20萬元。要求：（1）分析該企業2024年度增值稅的會計處理。（2）分析該企業2024年度利息費用的會計處理。（3）分析該企業2024年度銀行存款的會計處理。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并說明相關會計處理。案例：某企業2024年度實現利潤總額為800萬元，其中含免稅收入200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2024年度發生的業務如下：（1）購入固定資產一臺，價值100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。（2）出售無形資產，取得收入300萬元，賬面價值為200萬元，應繳納增值稅10萬元。（3）計提壞賬準備50萬元。（4）支付職工福利費100萬元。（5）發生意外事故，造成存貨損失50萬元，取得保險公司賠償30萬元。要求：（1）分析該企業2024年度應納稅所得額的計算。（2）分析該企業2024年度應交企業所得稅的計算。（3）分析該企業2024年度所得稅費用的會計處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B.250解析思路：2024年應繳納企業所得稅=（利潤總額-免稅收入）×稅率=（1000-200）×25%=250萬元。2.C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于費用解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均為根據暫時性差異產生的費用，應計入當期損益。3.C.遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債解析思路：遞延所得稅包括遞延所得稅費用和遞延所得稅資產或負債。4.B.遞延所得稅資產的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格解析思路：遞延所得稅資產需要滿足可抵扣暫時性差異的存在，且預期未來能夠產生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異；而遞延所得稅負債僅需暫時性差異的存在即可確認。5.C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產的計量方法復雜解析思路：遞延所得稅負債的計量需要考慮預計稅率變動等因素，而遞延所得稅資產的計量相對簡單。6.A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在資產負債表中單獨列報解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均為負債類項目，應在資產負債表中單獨列報。7.A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理方法相同解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理方法相同，均應根據暫時性差異確認。8.A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策相同解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策相同，均應遵循相關會計準則。9.A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計估計相同解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計估計相同，均應基于對未來事件的合理預期。10.A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露相同解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露相同，均應按照會計準則的要求進行披露。二、多項選擇題1.A,C解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于費用，且均屬于暫時性差異產生的。2.A,C解析思路：遞延所得稅包括遞延所得稅費用和遞延所得稅資產或負債，且是根據暫時性差異確認的。3.A,B解析思路：遞延所得稅資產的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格，需要滿足可抵扣暫時性差異的存在。4.A,C解析思路：遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產的計量方法復雜，需要考慮預計稅率變動等因素。5.A,B解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在資產負債表中單獨列報，以反映其財務狀況。6.A,B解析思路：遞延所得稅資產的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復雜，需要考慮可抵扣暫時性差異的確認。7.A,C解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計政策相同，均應遵循相關會計準則。8.A,C解析思路：遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產的會計估計復雜，需要考慮預計稅率變動等因素。9.A,B解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計報表披露相同，均應按照會計準則的要求進行披露。10.A,B解析思路：遞延所得稅資產的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同，均應根據暫時性差異確認。三、判斷題1.×解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均屬于負債類項目。2.×解析思路：遞延所得稅是指企業根據稅法規定，在會計利潤和應納稅所得額之間產生的暫時性差異所確認的所得稅費用。3.×解析思路：遞延所得稅資產的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格。4.×解析思路：遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產的計量方法復雜。5.√解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應在資產負債表中單獨列報。6.√解析思路：遞延所得稅資產的會計處理方法比遞延所得稅負債的會