2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與解析詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.某企業(yè)2024年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中含營業(yè)外收入200萬元，不含營業(yè)外支出。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年將發(fā)生營業(yè)外支出100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.250C.300D.3252.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于負債B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于所有者權(quán)益C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于費用D.遞延所得稅資產(chǎn)屬于負債，遞延所得稅負債屬于所有者權(quán)益3.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用B.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債D.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格C.遞延所得稅負債的確認條件比遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件嚴格D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件沒有區(qū)別5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量方法相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法比遞延所得稅負債的計量方法復(fù)雜C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量方法沒有區(qū)別6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的列報，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在利潤表中單獨列報C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨列報D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列報7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區(qū)別8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計政策比遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策沒有區(qū)別9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計比遞延所得稅負債的會計估計復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計沒有區(qū)別10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計報表披露比遞延所得稅負債的會計報表披露復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計報表披露比遞延所得稅資產(chǎn)的會計報表披露復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露沒有區(qū)別二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于負債B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于所有者權(quán)益C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于費用D.遞延所得稅資產(chǎn)屬于負債，遞延所得稅負債屬于所有者權(quán)益2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用B.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債D.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格C.遞延所得稅負債的確認條件比遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件嚴格D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件沒有區(qū)別4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量方法相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法比遞延所得稅負債的計量方法復(fù)雜C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量方法沒有區(qū)別5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的列報，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在利潤表中單獨列報C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨列報D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列報6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區(qū)別7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計政策比遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策沒有區(qū)別8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計比遞延所得稅負債的會計估計復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計沒有區(qū)別9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計報表披露比遞延所得稅負債的會計報表披露復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計報表披露比遞延所得稅資產(chǎn)的會計報表披露復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露沒有區(qū)別10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜B.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法復(fù)雜C.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同D.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區(qū)別三、判斷題要求：判斷下列各題是否正確，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于負債。（）2.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格。（）4.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報。（）6.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜。（）7.遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復(fù)雜。（）8.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計復(fù)雜。（）9.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算并說明相關(guān)會計處理。資料：某企業(yè)2024年度利潤總額為5000萬元，其中含免稅收入1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年度發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）購入固定資產(chǎn)一臺，價值200萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（2）出售無形資產(chǎn)，取得收入300萬元，賬面價值為200萬元，應(yīng)繳納增值稅10萬元。（3）發(fā)生意外事故，造成存貨損失100萬元，取得保險公司賠償50萬元。（4）支付職工福利費100萬元。（5）計提壞賬準備50萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。（3）編制該企業(yè)2024年度所得稅費用的會計分錄。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并說明相關(guān)會計處理。資料：某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，價值100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，已支付貨款。（2）出售產(chǎn)品一批，收入200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，已收到貨款。（3）計提短期借款利息費用10萬元。（4）支付銀行存款利息費用5萬元。（5）計提長期借款利息費用20萬元。要求：（1）分析該企業(yè)2024年度增值稅的會計處理。（2）分析該企業(yè)2024年度利息費用的會計處理。（3）分析該企業(yè)2024年度銀行存款的會計處理。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并說明相關(guān)會計處理。案例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為800萬元，其中含免稅收入200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年度發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）購入固定資產(chǎn)一臺，價值100萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（2）出售無形資產(chǎn)，取得收入300萬元，賬面價值為200萬元，應(yīng)繳納增值稅10萬元。（3）計提壞賬準備50萬元。（4）支付職工福利費100萬元。（5）發(fā)生意外事故，造成存貨損失50萬元，取得保險公司賠償30萬元。要求：（1）分析該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額的計算。（2）分析該企業(yè)2024年度應(yīng)交企業(yè)所得稅的計算。（3）分析該企業(yè)2024年度所得稅費用的會計處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B.250解析思路：2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（利潤總額-免稅收入）×稅率=（1000-200）×25%=250萬元。2.C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于費用解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均為根據(jù)暫時性差異產(chǎn)生的費用，應(yīng)計入當期損益。3.C.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債解析思路：遞延所得稅包括遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)或負債。4.B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)需要滿足可抵扣暫時性差異的存在，且預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異；而遞延所得稅負債僅需暫時性差異的存在即可確認。5.C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜解析思路：遞延所得稅負債的計量需要考慮預(yù)計稅率變動等因素，而遞延所得稅資產(chǎn)的計量相對簡單。6.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均為負債類項目，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報。7.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法相同解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法相同，均應(yīng)根據(jù)暫時性差異確認。8.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同，均應(yīng)遵循相關(guān)會計準則。9.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計相同解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計相同，均應(yīng)基于對未來事件的合理預(yù)期。10.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同，均應(yīng)按照會計準則的要求進行披露。二、多項選擇題1.A,C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于費用，且均屬于暫時性差異產(chǎn)生的。2.A,C解析思路：遞延所得稅包括遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)或負債，且是根據(jù)暫時性差異確認的。3.A,B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格，需要滿足可抵扣暫時性差異的存在。4.A,C解析思路：遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜，需要考慮預(yù)計稅率變動等因素。5.A,B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報，以反映其財務(wù)狀況。6.A,B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜，需要考慮可抵扣暫時性差異的確認。7.A,C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同，均應(yīng)遵循相關(guān)會計準則。8.A,C解析思路：遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計復(fù)雜，需要考慮預(yù)計稅率變動等因素。9.A,B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同，均應(yīng)按照會計準則的要求進行披露。10.A,B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同，均應(yīng)根據(jù)暫時性差異確認。三、判斷題1.×解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于負債類項目。2.×解析思路：遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用。3.×解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格。4.×解析思路：遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜。5.√解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報。6.√解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會