2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與解析詳解_第1頁
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2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與解析詳解考試時間:______分鐘總分:______分姓名:______一、單項選擇題要求:從每題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.某企業(yè)2024年實現(xiàn)利潤總額1000萬元,其中含營業(yè)外收入200萬元,不含營業(yè)外支出。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計2025年將發(fā)生營業(yè)外支出100萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.200B.250C.300D.3252.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中,正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于負債B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于所有者權(quán)益C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于費用D.遞延所得稅資產(chǎn)屬于負債,遞延所得稅負債屬于所有者權(quán)益3.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中,正確的是()。A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用B.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債D.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件,正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格C.遞延所得稅負債的確認條件比遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件嚴格D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件沒有區(qū)別5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量,正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量方法相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法比遞延所得稅負債的計量方法復(fù)雜C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量方法沒有區(qū)別6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的列報,正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在利潤表中單獨列報C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨列報D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列報7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理,正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區(qū)別8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策,正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計政策比遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策沒有區(qū)別9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計,正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計比遞延所得稅負債的會計估計復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計沒有區(qū)別10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露,正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計報表披露比遞延所得稅負債的會計報表披露復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計報表披露比遞延所得稅資產(chǎn)的會計報表披露復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露沒有區(qū)別二、多項選擇題要求:從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于負債B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于所有者權(quán)益C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于費用D.遞延所得稅資產(chǎn)屬于負債,遞延所得稅負債屬于所有者權(quán)益2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中,正確的有()。A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用B.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債D.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格C.遞延所得稅負債的確認條件比遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件嚴格D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件沒有區(qū)別4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量方法相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法比遞延所得稅負債的計量方法復(fù)雜C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量方法沒有區(qū)別5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的列報,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在利潤表中單獨列報C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨列報D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列報6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區(qū)別7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計政策比遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策沒有區(qū)別8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計比遞延所得稅負債的會計估計復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計沒有區(qū)別9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同B.遞延所得稅資產(chǎn)的會計報表披露比遞延所得稅負債的會計報表披露復(fù)雜C.遞延所得稅負債的會計報表披露比遞延所得稅資產(chǎn)的會計報表披露復(fù)雜D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露沒有區(qū)別10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理,正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜B.遞延所得稅負債的會計處理方法比遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法復(fù)雜C.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同D.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法沒有區(qū)別三、判斷題要求:判斷下列各題是否正確,正確的在括號內(nèi)打“√”,錯誤的打“×”。1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于負債。()2.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用。()3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格。()4.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜。()5.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報。()6.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜。()7.遞延所得稅資產(chǎn)的會計政策比遞延所得稅負債的會計政策復(fù)雜。()8.遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計復(fù)雜。()9.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同。()10.遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同。()四、計算題要求:根據(jù)下列資料,計算并說明相關(guān)會計處理。資料:某企業(yè)2024年度利潤總額為5000萬元,其中含免稅收入1000萬元,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年度發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:(1)購入固定資產(chǎn)一臺,價值200萬元,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。(2)出售無形資產(chǎn),取得收入300萬元,賬面價值為200萬元,應(yīng)繳納增值稅10萬元。(3)發(fā)生意外事故,造成存貨損失100萬元,取得保險公司賠償50萬元。(4)支付職工福利費100萬元。(5)計提壞賬準備50萬元。要求:(1)計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。(2)計算該企業(yè)2024年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。(3)編制該企業(yè)2024年度所得稅費用的會計分錄。五、綜合題要求:根據(jù)下列資料,分析并說明相關(guān)會計處理。資料:某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)購入原材料一批,價值100萬元,增值稅進項稅額為17萬元,已支付貨款。(2)出售產(chǎn)品一批,收入200萬元,增值稅銷項稅額為34萬元,已收到貨款。(3)計提短期借款利息費用10萬元。(4)支付銀行存款利息費用5萬元。(5)計提長期借款利息費用20萬元。要求:(1)分析該企業(yè)2024年度增值稅的會計處理。(2)分析該企業(yè)2024年度利息費用的會計處理。(3)分析該企業(yè)2024年度銀行存款的會計處理。六、案例分析題要求:根據(jù)下列案例,分析并說明相關(guān)會計處理。案例:某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為800萬元,其中含免稅收入200萬元,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年度發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:(1)購入固定資產(chǎn)一臺,價值100萬元,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。(2)出售無形資產(chǎn),取得收入300萬元,賬面價值為200萬元,應(yīng)繳納增值稅10萬元。(3)計提壞賬準備50萬元。(4)支付職工福利費100萬元。(5)發(fā)生意外事故,造成存貨損失50萬元,取得保險公司賠償30萬元。要求:(1)分析該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額的計算。(2)分析該企業(yè)2024年度應(yīng)交企業(yè)所得稅的計算。(3)分析該企業(yè)2024年度所得稅費用的會計處理。本次試卷答案如下:一、單項選擇題1.B.250解析思路:2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(利潤總額-免稅收入)×稅率=(1000-200)×25%=250萬元。2.C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于費用解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均為根據(jù)暫時性差異產(chǎn)生的費用,應(yīng)計入當期損益。3.C.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用和遞延所得稅負債解析思路:遞延所得稅包括遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)或負債。4.B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)需要滿足可抵扣暫時性差異的存在,且預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異;而遞延所得稅負債僅需暫時性差異的存在即可確認。5.C.遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜解析思路:遞延所得稅負債的計量需要考慮預(yù)計稅率變動等因素,而遞延所得稅資產(chǎn)的計量相對簡單。6.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均為負債類項目,應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報。7.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法相同解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理方法相同,均應(yīng)根據(jù)暫時性差異確認。8.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同,均應(yīng)遵循相關(guān)會計準則。9.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計相同解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計估計相同,均應(yīng)基于對未來事件的合理預(yù)期。10.A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同,均應(yīng)按照會計準則的要求進行披露。二、多項選擇題1.A,C解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于費用,且均屬于暫時性差異產(chǎn)生的。2.A,C解析思路:遞延所得稅包括遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)或負債,且是根據(jù)暫時性差異確認的。3.A,B解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格,需要滿足可抵扣暫時性差異的存在。4.A,C解析思路:遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜,需要考慮預(yù)計稅率變動等因素。5.A,B解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報,以反映其財務(wù)狀況。6.A,B解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會計處理方法復(fù)雜,需要考慮可抵扣暫時性差異的確認。7.A,C解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計政策相同,均應(yīng)遵循相關(guān)會計準則。8.A,C解析思路:遞延所得稅負債的會計估計比遞延所得稅資產(chǎn)的會計估計復(fù)雜,需要考慮預(yù)計稅率變動等因素。9.A,B解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計報表披露相同,均應(yīng)按照會計準則的要求進行披露。10.A,B解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法與遞延所得稅負債的會計處理方法相同,均應(yīng)根據(jù)暫時性差異確認。三、判斷題1.×解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均屬于負債類項目。2.×解析思路:遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,在會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生的暫時性差異所確認的所得稅費用。3.×解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件比遞延所得稅負債的確認條件嚴格。4.×解析思路:遞延所得稅負債的計量方法比遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法復(fù)雜。5.√解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列報。6.√解析思路:遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理方法比遞延所得稅負債的會

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