北京國家會計學院安永研究院 綠色稅收實踐案 踐行可持續發展建 國際可持續發展準則理事會（ISSB）（IRS）和《國際財務報告可持續披露準則第號氣候相關披露》（IFRS），為企業在氣候相關信息披露方面提供了詳細的指導和要求。這些準則不僅規定了企業需要披露的核心內容，如溫室氣體排放量、減排目標與措施、氣候風險對企業財務狀況的潛在影響等，還對披露的方式、頻率和鑒證要求做出了明確規定，有助于提高信息的可靠性和可比性，促進全球資本市場的資源優化配置，推動企業更加積極地應對氣候變化挑戰，實現可持續發展轉型。1歐盟ESG（Goerae）（EG）相關政策。其中，《可持續金融披露條例》（SDR）是歐盟在可持續金融領域的一項重要立法舉措。該條例要求金融市場參與者和財務顧問在投資決策和建議過程中，向投資者清晰、準確、完整地披露產品的可持續性特征和主要不利影響。這一規定有助于提高金融市場的透明度，使投資者能夠更好地了解其所投資產品的可持續性表現，從而做出更加明智、負責任的投資決策，引導資金流向真正符合可持續發展要求的項目和企業。2此外，歐盟還通過了具有里程碑意義的《分類法條例》（TaxooyRelatio）。該條例建立了一個科學、嚴謹的可持續經濟活動分類體系，明確規定了哪些經濟活動可以被認定為對環境可持續發展具有實質性貢獻的活動。這為投資者和企業提供了清晰明確的投資和發展方向，有助于促進資源的有效配置，加速綠色低碳轉型，推動歐盟經濟向更加可持續的方向發展。通過這些政策的實施，歐盟在全球可持續發展領域發揮了引領和示范作用，為其他國家和地區提供了寶貴的經驗和借鑒。3為提高我國企業可持續發展信息披露的質量和透明度，加強對企業可持續發展行為的規范和引導，財政部于024年月27日發布了《企業可持續披露準則--基本準則(征求意見稿)》。這一準則征求意見稿的出臺，是我國在可持續發展信息披露領域的一項重要探索和創新。它明確了企業可持續發展信息披露的目標、原則、內容和格式要求，為企業提供了統一、規范的披露框架和標準，有助于解決當前我國企業可持續發展信息披露中存在的標準不統一、內容不完整、質量參差不齊等問題，提高信息的可比性和可靠性，增強投資者、社會公眾和其他利益相關方對企業可持續發展表現的了解和監督，推動企業更加自覺地履行社會責任，實現可持續發展目標。4A例如，上海證券交易所要求上市公司在年度報告中詳細披露履行社會責任的情況，包括在環境保護、節能減排、員工權益保護、社區發展、公益慈善等方面所采取的措施和取得的成效；深圳證券交易所鼓勵上市公司單獨發布社會責任報告或EG地展示企業在可持續發展方面的戰略規劃、管理體系、實踐成果和未來展望；北京證券交易所在相關規則中也對上市公司的信息披露提出了符合可持續發展理念的要求，引導上市公司關注環境、社會和治理因素對企業長期發展的影響，積極履行社會責任，提升可持續發展能力。 提升A股國際影響力！交易所又一重要指引發布，綠色稅收當中。6一詞雖然被廣泛使用，但我國學術界對綠色稅收綠色稅收綠色稅收態建設的各種稅的統稱。的稅收手段，都可以納入到這個體系中來。7綠色稅收是隨著我國社會經濟的發展而提出的概念，是根據經濟和社會發展的需求可作為國家實行宏觀經濟調控的手段之一。綠色稅收的提出有一定的歷史性和時代性，早在2015年月，在中共中央、國務院印發的《關于加快推進生態文明建設的意見》一文中，概念，把推進綠色化作為加快推進生態文明建設的重要指標；同年月，在十八屆五中全會上，又提出了創新、協調、綠色、開放、共享五大發展理念，將綠色發展提上新的議程；十九大中強調要推進綠色發展，加快生態文明體制改革。伴隨理念的提出，稅收和綠色有機地結合在了一起。綠色稅收目的是防止資源浪費和環境污染，落實節能環保政策，通過綠色稅收來促進環境保護，充分發揮綠色稅收的調節作用，協調經濟發展和環境保護、資源利用的關系，對新時代中國特色社會主義建設是十分必要的。馬鴻譞[J開發研究200906143-146DOI:10.13483/ki.kf點的經濟概念被相繼提出和使用，如綠色產品、綠色會計、綠色國民總值，把綠色”視程度，將環境資源的消耗和補償納入經濟學范疇，促進了稅收理論的發展。化，經濟發展方式轉變的效果。8從稅務角度看ESG從稅務角度看，關于E即環境，是指企業的供應鏈和產品是否是綠色的，是否有戰略措施追求可持續發展的理念。企業是否對整個全球供應鏈、價值鏈當中的可持續稅收政策變化或潛在變化對整個供應鏈、價值鏈的影響做好充分的分析、預判和準備，是否能夠及時針對有關變化進行反應和定價方面的調整，在整個供應鏈、價值鏈當中，是否有完善的制度和措施確保對相關可持續發展稅收優惠政策應享盡享。關于即社會責任，是指企業在其稅收方面是否承擔其應該承擔的責任。企業對于其稅收相關數據及稅收貢獻是否有充分的分析和解讀，如果披露是否可以令監管機構和利益相關方滿意，有效稅負或整體稅費負擔過低是否意味著企業在履行相應的社會責任方面存在缺失，有效稅負或整體負擔過高是否意味著企業對稅收優惠沒有充分利用或者稅收效率尚有提升空間。關于即企業治理，是指企業的稅收合規情況。企業是否對自身的全球稅收治理情況，即稅務合規及相關文檔支持情況滿意，是否自信可以支持與各個監管機構及利益相關方的充分溝通與交流。 占全球GDP的90%10在具體實施方面，發達國家如美國、日本、瑞典和德國等已經建立了較為成熟的綠色能源稅收抵免優惠，以加快可再生能源項目的投資。11 3.1.1背景介紹：氣候變化已經成為全球性的重大挑戰，各國政府紛紛采取行動應對。排放交易計劃EissionTraeeesET”）就是其中一種重要的政策工具。聯合國政府間氣候變化專門委員會通過談判，于199年月9約》（raeworkoetiononliateae）。97年1月于日本京都通過了權作為一種商品，從而形成了二氧化碳排放權的交易，簡稱“碳交易減排市場就是排放交易體系。12具體內容以應對全球氣候變化問題。該計劃的核心思想是為溫室氣體排放設定總量上限，并將排放權以配額的形式分配給企業，企業可以在市場中買賣這些配額，從而以成本效益最高的2008年至2012年間將二氧化碳等種溫室氣體的年平均排放量降低至199年水平至少減少5%。13歐盟（Eroeanion,E）是最早實施ET的地區之一，其排放交易體系（EUET）自年初試運行，并于0年開始正式運行。EUETS屬于總量交易（a-trae）模式，通過設定排放上限并分配排放許可權（Eereysetorizatio,E），鼓勵企業通過市場機制實現減排。 圖2《京都議定書挪威挪威、冰島、列支敦士登加入EU瑞士新西蘭美國區域溫室日本東京都韓國中國碳排放交易地方試點（湖北、重慶加州與魁北克進行排哈薩克斯坦加拿大魁北克省新澤西州退日本埼玉縣中國碳交易地方試點（北京、中國福建地方加拿大新斯科舍省墨西哥試點新澤西州重返德國全國燃料弗吉尼亞州加入英國圖3全球ETS建立時間表ETS為例：EUETS涵蓋了發電與供熱行業，以及能源密集型工業部門，如煉油廠、煉鋼EUETS的核心交易原則是“上限與交易”原則。上限是對系統所涵蓋的設施和飛機運營商保排放量隨著時間的推移而減少。EUETS的分配機制主要包括免費發放與拍賣兩種形式。了自己配額的上限，則需要購買配額，如果配額有剩余，則可以賣出這些配額。在上限內，企業主要在歐盟碳市場上購買配額，但他們也免費獲得一些配額。其免費發放配額逐步減少，到30年免費配額減少4.5，203年免費配額減少100%，同時拍賣比例呈上升趨勢，碳排放成本將逐步增加。15EUETS與CBAM比較（一碳交易市場的價格下限：由政府承諾以該最低碳價回購碳排放權，以保證碳價的穩定、提供長期的碳價信號，促進低碳投資。16此外，ET強調監測、報告和核查的重要性，確保排放數據的準確性和配額分配的合理性。對于未能遵守規定的企業，ETS的制度和規則正在不斷發展和完善，以更有效地促進溫室氣體排放的減少。173.1.2背景介紹：為實現《巴黎協定》18目標，歐盟設定了到03年將溫室氣體排放量較年水平減少至少5，以及到2050年實現碳中和的目標19。碳邊境調節機制（aronBorerjsteteaisB）作為這些目標的重要政策工具之一，它旨在與EUET并行運作，并反映和補充其在進口商品上的運作。它將逐步取代現有的歐盟機制，以應對碳泄漏風險，特別是EUET排放配額的免費分配。隨著歐盟內部碳價上升和減排政策趨嚴，存在產業向氣候政策較為寬松的國家轉移的風險，即所謂的“碳泄概念及目的：B是歐盟提出的一項政策措施，旨在為進入歐盟的碳密集型產品生產過程中排放的碳進行定價，還鼓勵非歐盟國家進行更清潔的工業生產。通過確認進口到歐盟的部分商品生產中產生的嵌入式碳排放已經付出的代價，BA將確保進口的碳價格與20B根據商品的嵌入式碳排放量征收關稅，即商品的生產過程中排放的溫室氣體量，這些溫室氣體的排放既包括直接排放，即商品生產過程中的排放，包括生產過程中制熱和制冷的能耗所產生的排放，不論制熱和制冷的地點位于何處；也包括間接排放，如生產過程中所消耗的電力而產生的排放。B的征收目的一是為了公平競爭，即來自歐盟以外產品和歐盟制造產品的公平競爭，二是為了防止制造業向氣候政策相對寬松的國家或地區轉移。 -

提案，作為"Fitfor55"一生效

MUS的免費排放配額，到234年實現完全實施。

CBAM將完全取代EU圖4CBAM立法及實施過程CBAM的立法過程始于2021年7月14日，歐盟委員會正式提出CBAM提案，作為“Fitfor55”一攬子計劃的重要組成部分。21 Fit歐盟航 歐盟海燃料倡 燃料倡圖5“Fitfor55”一攬子計劃隨后，歐洲議會和歐盟理事會進行了廣泛討論和修改，一直持續到202年。202年底至年初，歐盟委員會、歐洲議會和歐盟理事會進行了三方會談，就BA的最終細節達成一致。23年月，歐洲議會和歐盟理事會正式通過B法規，并于202年6月在《歐盟官方公報》上發布生效23。B的實施采取分階段進行，從2023年1月1日開始進入過渡期，進口商僅需要報告數據而無需購買BA證書和支付碳費。202年月日起，B將逐步取代EUET中的免費排放配額，這個過程將持續到203年，在此期間給予產業充分的適應時間。2034年及以后進入完全實施階段，屆時，BA將完全取代EUET中的免費排放配額。23https://eurlex.europa.eu/legalcontent/EN/TXT/?uri=uriserv%3AOJ.L_.2023.130.01.0052.01.ENG產品。24歐盟要求在實施期進口商需購買與歐盟排放交易體系（EUETS）價格掛鉤的 圖6CBAMCBAM

CBAM

CBAM若未能提交規定的季度CBAM報告，進口商從2026年至2033年，EUETS下的免費配進口商將以EUETS配額的平均價格，為進CBAM2034年起，CBAM100%由CBAM證書覆EUETS獲得免費配圖7CBAM實施分過渡期和實施期過渡期從2年1月1日持續到2025年1月31日，在此期間歐盟的重點主要在數據收集和系統測試上。進口商僅需要報告進口商品的嵌入式碳排放量，無需購買BA證書或承擔額外財務成本，給予企業和政府時間適應新的報告要求。相比之下，實施期從2026年1月日開始，引入實質性的財務義務。進口商需購買與EUETS碳價掛鉤的BAM證書，并支付相應碳費。進入實施期后，BA的范圍可能擴大到更多產品類別，并逐步取代EUET中的免費排放配額。B設立專門的主管機構負責執行和監管，收入將部分用于支持氣候行動。歐盟將定期評估BA保護、經濟競爭力和國際貿易關系的目標。（2023年10月1日-2025年12月31日（2026年1月1日起進口商需要購買CBAM（EUETS）進口商需要購買CBAM（EUETS）的碳價掛鉤。根據進口產品的嵌入式碳排放量，可能對國際貿易格局產生更顯著影響，特別是對碳密集型產品的貿易。1CBAM核算及申報：B的核算方法是該機制的核心。截至024年月，歐盟已經陸續更新了多版《BMoiationtelateforistallatios》26，中文名可翻譯為《B設施溝通模板》（以下簡稱“《模板》”）?！赌０濉肥浅隹谏烫峤唤o歐盟進口商的重要文件，截至年8月，《模板》最新版本是2024年月7日出臺的。《模板》主要用于報告進口到歐盟的產品的嵌入式碳排放信息，是進口商申報BA26CBAMCommunicationtemplateforinstallations_en_071123.xlsx碳關稅證書價格×碳排放量（ES碳交易系統價格-產品原產國碳價）×（產品碳排放量-歐盟同類產品獲得的免費配額）。 圖8免費的碳排放交易配額變化圖*數據來源：碳邊境調節機制(CBAM歐盟進口碳定價的綠色新方法，CBAMgeneralpresentation_2023-11-16_CN.pdfCBAM因子（即基準水平的百分比此外，關于CBAM的核算方式，歐盟實施條例規定，在2025年前可采取三種計算方式（）在過渡期的前三個季度，即202年第四季度和2024年的第一、二季度，可以采用默認值進行填報。02年7月日至202年12月3日進口的產品，僅可以估算部分數據，即對復雜產品的隱含碳排放總量貢獻小于20的前體可以使用默認值。28 9CBAM2023:10-122024:1月312024:7月312024:1-32024:4月302024:7月312024:4-62024:7月312024:8月302024:7-92024:10月312024:11月302024:10–122025:1月312025:2月282025:1-32025:4月302025:5月312025:4-62025:7月312025:8月312025:7-92025:10月312025:11月302025:10-122026:1月312026:2月2829碳邊境調節機制(CBAM歐盟進口碳定價的綠色新方法，CBAMgeneralpresentation_2023-11-16_CN.pdfeuropa.eu)pdfeuropa.eu)除歐盟以外，美國貿易代表辦公室也發布了議程，披露拜登政府正在考慮征收與歐盟碳關稅類似的邊境調節稅（aronBorerTax），對從應對氣候變化不力的國家進口的產品加征碳關稅。31歐盟委員會內部也持續為B裝稅（lasticakaigTaxes）相關指引32概念及目的：碳定價機制指生產商排放一定量的二氧化碳需支付相應費用的政策，碳稅是碳定價機制的一項重要內容，是對含碳化石燃料、溫室氣體排放以及航空和海運征收的一種稅。設置碳稅旨在通過稅收手段，抑制向大氣中排放過多二氧化碳，從而減緩氣24年月世界銀行發布的《202年碳定價發展現狀與未來趨勢》年度報告顯示，全球共有項碳稅正在實施。實行碳稅對于提高資源利用效率，加大清潔能源投資，鼓勵開發和銷售低碳產品和服務等方面，具有積極的促進作用。主要內容：碳稅是由政府設定的一種稅收，針對每單位溫室氣體排放（如每噸二氧化碳當量）征收固定價格。排放者必須為其排放的溫室氣體支付稅費。碳稅的主要特點包括價格確定性、實施簡單和直接性。）價格確定性：碳稅提供可預測的價格信號，不隨市場供需變化而波動；）實施簡單：碳稅不需要復雜的交易和監測系統；3）直接性：稅收征收直接基于排放量。此外，碳稅的征收范圍覆蓋多個主要行業，包括能源行業（如化石燃料燃燒、發電廠、煉油廠）、工業行業（如水泥、鋼鐵、化工、造紙業）、交通運輸業（如道路運輸、航空業、海運）以及建筑業（如商業和住宅建筑的供暖和制冷系統）。此外，其他可能納入的領域還有大規模農業活動、廢棄物處理（如垃圾焚燒、填埋場）以及特定工業過程（如鋁生產、氫氟碳化物生產）。征收范圍會因國家而異，有些國家可能逐步擴大范圍，而某些已被其他環境政策覆蓋的行業可能會被排除，以避免重復征稅。碳稅政策類型包括單一碳稅政策和復合碳稅政策。單一碳稅政策僅使用碳稅，而復合碳稅政策則與碳交易等機制并行，在歐盟較為常見。3432ttps:///s/AIZ碳稅與排放交易體系的區別：碳稅和排放交易體系是兩種主要的碳定價機制，202年隨著碳定價收入持續增長并首次突破,000億美元關口，當年，碳稅和ETS總收入達到,億美元，實際增長約4%35。在稅收體系中的定位方面，碳稅通常不是獨立稅種，而是環境保護稅收體系的一部分。在一些國家（如芬蘭、瑞典），碳稅被視為消費稅、能源稅或燃料稅的一部分；在參與EUET的國家中，碳稅通常作為補充機制存在。碳稅和排放交易體系雖然都旨在通過經濟手段減少溫室氣體排放，但兩者在定義和工作原理、制度設計和價格形成機制上有顯著差異。具體差異可詳見下表：3碳稅和ETS35STATEANDTRENDSOFcarbon 3.2.1生產和使用模式的轉變對實現循環經濟至關重要。歐盟塑料包裝稅（EUPlasticTax）正此外，歐盟塑料包裝稅（EUPlasticTax）還與更宏大的“歐洲綠色協議”（EuropeanGreenDeal）緊密相連。該協議提出了到2050年實現碳中和的目標，并將經濟轉型、環具體內容：歐盟對塑料包裝稅（EUlasticTax）頒布了指引，要求成員國自202年月塑料包裝對環境的污染，鼓勵使用可循環利用的包裝物替代塑料包裝物。塑料包裝稅采取從量定額的方式，稅率為.8歐元/公斤。歐盟希望可以在成員國中每年征收60億至80億歐元塑料稅，用于歐洲經濟的恢復和重振。當前歐盟成員國主要采用以下兩種方式進行繳納：一種是成員國從自己國家的預算中繳納“塑料稅”；另一種是成員國可以設計自己的稅收立法（“塑料包裝稅”）并建立國家制度，通過對特定納稅人征稅的方式征稅從經濟角度來看，塑料包裝稅的設計體現了污染者付費”原則，旨在將塑料生產和使用的環境成本內部化。通過對未回收的塑料包裝廢棄物征收每公斤.8歐元的稅費，這一政策為減少塑料使用和提高回收率提供了直接的經濟激勵。雖然稅費由成員國政府向歐盟繳納，但預計各國會將這一成本轉嫁給相關企業，從而影響整個塑料產業鏈。這種做36EUR-Lex-52018DC0028-EN-EUR-Lex，https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?qid=1516德國德國的一次性塑料包裝稅自2024德國德國的一次性塑料包裝稅自2024年月1境影響。征稅對象包括輕型塑料購物袋和其他一次性塑料產品，如濕巾、氣球、香煙過濾嘴和煙花。違規者可能面臨滯納金和高達10萬歐元的罰款。此外，德國還在考慮地方性包裝稅，主要影響零售商和服務業。意大利意大利的塑料包裝稅計劃于2026年月1日生效37品，例如塑料片、塞子、瓶子和薄膜。稅率為每公斤.4歐元，如果稅額低于歐元則免征。應稅事件涵蓋制造、銷售、BB采購、B遠程銷售和進波蘭英國英國自2年月日起對塑料包裝征稅，特別是那些回收塑料含量低于30%的包裝。此外，英國計劃在2025年1月實施歐洲的生產者責任延伸政策（ExteedroerResosiilityER）38，要求企業對包裝廢棄物的回收和處理承擔更多責任。企業需要記錄并提交所有包裝商品的數據，并可能需要支付廢物管理費和環境監管費用。393.2.2背景介紹：零毀林法案（EUDeforestationRelatioEDR”）是歐盟為應對全球森林砍伐和退化問題而制定的一項重要法規。據估計，199年至202年間，全球森林面積減少了.億公頃，約占全球剩余森林的10，而森林砍伐和退化是導致氣候變化和生物多樣性喪失的主要驅動因素之一。為遏制歐盟消費對全球森林的破壞，歐盟委員會于年11月提出了“零毀林法案的立法提案。該法案旨在通過立法手段限制與森林砍伐相關商品的進口和交易，推動全球供應鏈的可持續性。40EDR協定》和《聯合國生物多樣性公約》，并響應了全球對減少環境影響和促進綠色經濟轉型的呼聲。EDR于02年6月2日生效，并已轉換成為歐盟2個成員國的法規。過渡期為個月，于2024年1月31日正式實施。實施日起銷往歐盟境內的相關林產品和農產品需提供一系列證據來證明無毀林。雖然法律責任主體是歐盟境內的運營商，但中國企業作為歐盟運營商的供應商，也需要配合提供這部分無毀林的證據。41木制品、紙漿和紙張、印刷書籍）。42商品必須符合原產國的法律，此外，所有相關商法案要求企業迅速響應，開展影響評估，并構建起一套有效的風險管理體系來識別和管理與毀林和合法性相關的風險點。企業需要建立能夠追溯商品至其生產源頭的系統，收集包括地理位置在內的關鍵信息，并確保這些信息的合法性。此外，企業還需制定盡職調查程序，對收集到的信息進行評估，并在必要時采取風險緩解措施。所有的盡職調查聲明都需提交給相關監管機構，并且企業必須每年公開其盡職調查計劃的執行情況。違反EDR規定的企業將面臨重罰，包括高達其在歐盟年營業額4封，以及被排除在參與公共采購流程或獲得融資的機會之外。43根據《投資稅收抵免法》（IT），符合條件的企業可以申請高達30%的稅收減免，這一政策極大地激勵了企業在可再生能源方面的投資，使其在可持續能源轉型中的作用愈加突出。44為促進加拿大大西洋地區開發，政府規定2012年月28使用的清潔能源發電、節能專用設備，可享受投資額10的所得稅應納稅額抵免。45法國計劃每年撥出至年，并可能延長至202年。對投資于綠氫、電池、風能、熱泵和太陽能等綠色技術產業的公司，法國將提供高達40%資本投入的補貼。46美國《2年通脹削減法案》提供了,690億美元用于能源安全及氣候轉型投資，其中包括為清潔能源制造業提供稅收抵免，以及為消費者提供家庭能源退稅計劃和清潔能源稅收抵免，以降低能源成本并促進家庭的綠色節能消費。47境友好型產品的消費。483.3.4 式的財政支付。對于這類補貼，WTO成員方不得提出申訴或采取反補貼措施。49 我國碳市場介紹我國碳市場介紹碳排放權交易市場（碳市場）是利用市場機制控制和減少溫室氣體排放的政策工具。碳排放權交易（碳交易”）通過顯性碳定價原原則，將排放的負外部效應內部成本化，為處理經濟發展與減排關系難題提供了一種解決方案。實施碳交易的地區逐步從發達國家拓展至發展中國家，從歐洲、北美拓展至拉美、東亞等地。中國一貫實施積極應對氣候變化國家戰略，堅定不移走生態優先、綠色低碳的高質量發展道路。1年月16首批納入,6家發電企業，首年覆蓋排放量超45億噸。全國碳市場制度框架初步建立，制度規則的科學性、合理性和可操作性全面提升，數據質量大幅提高，企業減排意識和能力明顯增強，有力支撐工作沿著“1N”政策體系確定的方向和路徑持續推進。中國全國碳市場自02年7月1日啟動以來，至年1月31日已連續運行89天，成功完成了兩個履約周期的配額清繳工作。在這段時間內，市場累計成交.億噸配額，累計成交額達到24.19億元。2022年，市場成交量為508成交額.4億元，碳價波動在5.54元/噸至61.60元/噸之間，全年均價54.98元/年，隨著第二個履約周期截止日的臨近，市場活躍度顯著提升，成交量達到.1億噸，是年的.2倍，成交額14.44億元，是202年的.倍，碳價全年均價上升至6.1元/噸，較年上漲23%，顯示出市場對碳排放權的需求增加和價格機制的逐步成熟。 此外，各項制度、指南、方法取得重大突破。核算指南進一步簡化，核查指南進一步精細，企業數據精細化管理要求進一步提高。配額分配方法優化調整，創新性增加靈活履約機制，中國核證自愿減排量（ieseertifiedEissionRetioER”）在暫停年后重啟，各項方法學陸續發布，ER注冊、交易規則及支撐平臺同步建立。水泥、鋼鐵、鋁冶煉等行業核算指南進行更新，為下一步擴大行業覆蓋范圍奠定良好的數據基礎。多項措施進一步推動全國碳市場成為中國實現雙碳”戰略目標的核心政策工具之一。

我國碳市場建設成效市場運行平穩，交易價格穩中有升，從第一個履約周期的42.8元/噸上漲到6.15元中國碳市場建設成效與展望在生產過程中排放的污染物（包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲）多污染多交稅，少污染少交稅稅收征管體系和加大環保執法力度。其通過設置選擇性的征稅范圍與差異化的稅率，引導消費行為綠化即一方面導致消費者實際收入相對減少，購買能力下降，另一方面將引起該消費品相較于其替代品的相對價格發生變動，消費者對應稅消費品的需求下降，進而促進綠色消費模式的形成；對于生產者而言，綠色消費將會倒逼綠色生產，引導企業采用更綠色、可持續的生產方式。這有助于形成良性循環，推動整個產業鏈向更環保的方向發展。消費稅通過對高污染、高能耗的消費品征稅，且消費稅根據能耗與排放的程度不同設置不同的稅率。選擇性的征稅范圍和差異性的稅率設置對在經濟層面上引導合理的資源配置，在環境層面上推動低碳、綠色的生產和消費模式具有重要意義。我國綠色稅制發展成就以資源稅、耕地占用稅為重點，以車船稅、車輛購置稅、增值稅、消費稅、企業所得稅等稅種為輔助，涵蓋資源開采、生產、流通、消費、排放5大環節8個稅種的生態稅收體系。綠色稅制體系在促進高質量發展方面取得了顯著的成效。第一，綠色稅制在促進減污降碳方面成效明顯。國家稅務總局數據顯示，自2018稅實施以來，我國每萬元國內生產總值對應的污染總量數已由2018年的.16降至2022年的.。據歷年《中國統計年鑒》數據，我國單位GD廢水排放量呈下降態勢，單位GD化學需氧量雖在01年有所反彈但總體呈下降態勢。同時，企業超標排放率由年的1.3%下降到202年的9.7。202231.2%提升至34.4%第三，綠色稅制在促進資源節約方面取得明顯成效。202年，北京、河北等1稅試點省份，取用地下水水量占總水量的比例為3.5%，相較201年的41.5下降8分點。自1年開始的水資源稅改革對于推動企業節水、壓減地下水超采起到了重要作用。第四，綠色稅制在促進能源結構優化方面效果顯著。煤炭占能源消費總量的比重從2000年的.下降到2020年的5.8%，石油占能源消費總量的比重從2000年的22%下降到2020年的1.9%，天然氣占能源消費總量的比重從200年的.2上升到2020年的.4%，一次電力及其他能源占能源消費總量的比重從200年的.3上升到2020年的1.9%。52綠色稅收優惠政策是某些稅種中與環境保護相關的優惠政策，需與相關稅種銜接，起導向綠發展”。53防治有效等條件時給予減免征收或即征即退政策；企業所得稅對在環保和資源能源節約方面滿足條件的企業給予免征或減征優惠。走向生態文明新時代，建設美麗中國是實現中國夢的重要內容，我國生態文明建設以節約優先、保護優先、自然恢復為主，這關乎民眾福祉和國家長遠發展。為推動經濟社會全面綠色轉型，實現可持續發展目標，我國政府在支持環境保護、促進節能環保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產業發展等領域出臺了項稅費優惠政策。544.3.115%的稅率征收4.3.2城鎮土地使用稅.4北京市經濟和信息化局與北京市財政局發布《2022指南》通知，對02年月1日至申報截止日期間竣工，建設期不超過年且固定資產投資不低于萬元，在相關領域開展專項提升或實現績效提升的項目給予獎勵。獎勵標準為不超過納入獎勵范圍總投資的25%，若實施主體達到特定標準或項目實施后單位產品能耗或水耗達到標準先進值，則按不超過30給予獎勵，單個企業年度獎勵金額最高不超過,0萬元。57扶持，最高不超過30058曾有相關學者選取01~2018年我國A股上市公司數據為研究樣本，對環保補貼績效展開評價。結果顯示，政府環保補貼顯著提升了企業的環保補貼績效，表征為每增加個標準差的政府環保補貼，企業的環?？冃骄岣?.37。采用多種環境規制手段的組合，能夠促進企業獲得更好的環保績效。程博,方瑜茜.環境規制“組合拳”與環保補貼績效[J].財會刊,

問題未能較好地解決。放眼世界，歐盟碳邊境調節機制提案將于2026年1月1日起正式實施，2034 5.1.1中國鋼鐵企業應對CBAM放量也約占全球鋼鐵行業碳排放總量的50%。63據歐盟統計局發布數據，以貿易額計，歐盟實施B競爭力下降的挑戰。按照目前BM規則進行初步估算，CBM實施將導致我國鋼鐵行業出口成本增加-6%左右，涉及到的BA證書費用每年約為2~4億美元，將削弱我國鋼鐵行業的成本優勢。長遠來看，隨著歐盟深度減排政策的持續推進，歐盟免費配額的逐步退出，BA圍逐步擴大，碳價差的擴大，將會導致中國鋼鐵產品需要承擔更高的對歐出口成本，疊加其他發達國家可能也會設置類似BA廣泛。年月，某鋼鐵企業在深圳落地實施世界首個碳中和鋼合同，以實質性產業技術進步應對B帶來的外部市場沖擊。該鋼鐵企業通過技術創新將每噸鋼碳排放量從.552噸降至約.4噸，遠低于全國短流程電爐鋼的平均噸鋼碳排放水平（.6噸），接近歐盟行業中位水平。該企業采用生物燃氣替代天然氣，不僅降低了碳排放，還實現了每噸鋼元-126元的成本節約。通過這些措施，該公司有望在國際市場獲得綠色溢價，每噸鋼可能獲得約500元的超額利潤。系列推文|第四篇案例解析——CBAM在行動“中國加速邁向碳中和”鋼鐵篇：鋼鐵行業碳減排路徑 該鋼鐵企業將B為中國鋼鐵行業未來發展的重要參考。該企業的實踐經驗證明，中國鋼鐵企業可以通過技術創新和綠色轉型提前布局，從單純的成本優勢轉向綠色技術領先者。如此一來，不僅能應對B帶來的挑戰，還能在全球市場中獲得新的競爭優勢。B政策落實的關鍵在于具體核算。《BA進口商進行后續申報B碳關稅的重要前置步驟，需要出口企業準確、全面地提供大量碳排放相關信息，仔細考慮從原材料采購到最終產品生產的整個價值鏈，準確確定產品的碳排放邊界。5.1.2汽車行業CBAM貨物歸類的實踐CBAM歸類問題。通過CNCode歸類研究，最終確認盡管該批次進口產品組件外觀幾乎相同，但應分別歸類于兩個不同的稅則條目：1.CNCode84833080——軸瓦軸承和軸瓦殼；2.CNCode73269098——其他鋼鐵制品。其中，軸瓦軸承和軸瓦殼不在5.1.3多元供應鏈企業面臨的CBAM在這個案例中，不僅企業自身BM數據收集能力受到考驗，其供應商也同樣需提高B業，若要維持其歐盟市場競爭力，則應考慮通過精簡供應商數量、替換能力缺失供應商等方式，以優化供應鏈，保證BM貨物申報合規。5.1.4各國對CBAMB的實施帶動了全球碳交易機制健全化的趨勢。根據CBM原生產國已經被征收碳排放費用，則可以在CBM法案框架內等額抵扣。因此近期全球各國出于對B的應對及本國企業的保護，均在建立或完善本國的碳交易機制及機制。印尼是世界上人口第四多的國家，其豐富的礦產資源在全球供應鏈中扮演重要角色。年，印尼與歐盟雙邊貿易總額達到32億歐元。歐盟從印尼進口的主要產品包括工業脂肪酸（棕櫚油衍生物）、礦物燃料、鞋類、銅、橡膠和扁平軋制不銹鋼。CarbonLeakage,LeakingPolicies:HowtheEU’sCBAMIsImpactingIndonesiaandTaiwan， 印尼總統佐科·維多多于023年月啟動了IDXaron。這個碳交易市場被視為推進印尼在巴黎氣候協議下國家自主貢獻（ND）的重要手段。到202年1公司已成為市場上最大的賣家，售出了約46萬噸二氧化碳當量（tOe）。然而，批評者指出，由于對碳信用需求較低，市場活動仍然相對較少，這反映在碳價僅為每噸二氧化碳當量,0盧比（約.美元）。在2022年月，印尼提出對燃煤電廠征收每噸二氧化碳當量（mtCO2e）約2.1美元的碳稅，但由于通貨膨脹問題，已推遲至2025南非擬對CBAM實施提出抗議除在本國采取政策措施應對B外，部分國家認為BA但有區別的責任原則，以及世界貿易組織（TO）的非歧視”原則，構成了歧視性貿易壁壘和保護主義行為。因此，這些國家考慮在TO提出申訴。南非儲備銀行的一份報告指出，根據當前設計和覆蓋范圍，BA將于202年開始對歐盟進口商產生經濟影響，初期影響較小，預計到203年南非與歐盟的整體貿易將減少，GD將減少.02（基于碳價為7美元噸的假設）。然而，這種相對溫和的預期掩蓋了BA對特定國內出口行業的不成比例影響，特別是水泥、鋼鐵和鋁行業。預計到0年，BA將造成向歐盟出口水泥和鋼鐵行業下降超過30，而鋁行業貿易將減少。 5.1.5CBAMB的實施引發了有關非歐盟國家碳定價機制認可度的爭議，特別是如何承認BA商品的非歐盟生產商所支付的第三國碳成本，并將其從初始申報的CBM放費用中扣除。第一種方法是實際支付法，即在BA際支付的碳成本。證明碳成本有效性的責任在于BA只有在扣除免費分配配額、退稅或其他補償費用之后的碳成本才符合認證條件，因此該方法對申報數據的要求很高。生產者需要記錄其商品產生的總碳成本，扣除可能的補償費用，并根據其產量確定產品層面的碳成本。其操作的復雜性和合規成本對生產商和B申報者來說都很高。第二種是平均價格法，則主要由歐盟一方確認價格和審查數據。歐盟主管部門需要計算產品原產國或特定轄區的平均碳價。歐盟主管部門將確定特定轄區在單個BA的平均碳價，如果進口貨物受該轄區國內碳價的影響，則允許BA申報者從CBM的認證成本中扣除該平均碳價。通過使用歐盟主管部門預先計算確定的平均價格，該方法簡5.2.1美國聯邦政府為每輛電動汽車提供最高,50美國聯邦政府為每輛電動汽車提供最高,50,0美元。此稅收抵免可用于抵消購買或租賃電動汽車的成本。申請稅收抵免需要符合以下條件：如果汽車重量低于14,00磅，則必須由容量至少為7千瓦時的電池供電，如果汽車重量超過1,000磅，則必須由容量至少為15千瓦時的電池供電。商業及樓宇業主若支付建筑節能升級的費用，可能有資格獲得每平方英尺高達.88進行節能升級。這項減稅政策也稱為17D稅收減免，可以為企業提供一種廉價的方式，大幅減少能源費用，同時兼顧環境。在安裝太陽能系統、容量在.5千瓦或以上的燃料電池以及容量在200千瓦及以下的小型風力渦輪機時，可能有資格獲得最高26%的稅收抵免。此外，地熱能源系統和2兆瓦及以下的微型渦輪機的相關費用可享受10的稅收減免。值得注意的是，其中一些稅收減免有最高獎勵額度。微型渦輪機的最高激勵額度為每千瓦20美元，燃料電池的最高激勵額度為每.千瓦1500美元，但小型風力渦輪機沒有最高激勵額度。YourGuidetoGoingGreenforBusinessTaxIncentives.(2023，July1